Суть раскрытия
На практике отчётность должна охватывать фактическое платёжное поведение организации во всех направлениях деятельности, а не только несколько хорошо управляемых площадок или одну ключевую операцию. Важно понять, закреплены ли платёжные практики во всех соответствующих операциях и закупочных arrangements, а также может ли организация описать какие-либо существенные различия по географии, бизнес-единице или типу поставщика.
Это учебное руководство LRA помогает в подготовке раскрытия. За точными требованиями всегда обращайтесь к официальному источнику European Commission.
Подготовить
Что собрать до написания
Отмечайте каждое поле по мере поступления доказательств. Владельцы — команды, у которых обычно хранятся исходные файлы.
-
Стандартный срок оплаты
Закупки / кредиторская задолженностьЗафиксируйте обычное количество дней, предоставляемых бизнесом до наступления срока оплаты счёта поставщика.
Доказательства Условия кредитования в ERP, записи в справочнике поставщиков, шаблоны договоров или утверждённые закупочные условия.
Риск Условия оплаты берутся из шаблонов договоров, а не из актуального справочника поставщиков, поэтому указанные дни не соответствуют исходной системе, используемой для расчёта оплаты счетов.
-
Условия для небольших поставщиков
Закупки / управление поставщикамиЗафиксируйте, применяет ли бизнес какие-либо отличающиеся условия оплаты к небольшим поставщикам и в чём состоят эти условия.
Доказательства Политика в отношении поставщиков, закупочные условия, документы для подключения поставщиков или положения договоров для небольших поставщиков.
Риск Категория небольших поставщиков определена иначе, чем в закупочной политике, поэтому указанные условия не охватывают предусмотренную целевую совокупность.
-
Счета, оплаченные в срок
Кредиторская задолженность / ФинансыУкажите долю платежей, произведённых в течение согласованного периода оплаты, используя ту же совокупность и ту же временную основу, что и для данных об условиях оплаты.
Доказательства Отчёт о сроках погашения кредиторской задолженности, данные о платёжных реестрах и информационная панель KPI, показывающая счета, погашенные в соответствии с условиями.
Риск Процент рассчитывается на основе даты оплаты, а не даты погашения, поэтому числитель и знаменатель не сверяются с отчётом о сроках погашения кредиторской задолженности.
-
Случаи несвоевременной оплаты
Кредиторская задолженность / ФинансыУкажите количество отдельных случаев, когда оплата была произведена после согласованной даты платежа, за отчётный период.
Доказательства Отчёт об исключениях из системы кредиторской задолженности, журнал просроченных счетов или анализ кредиторской задолженности по срокам с подсчётом случаев на уровне отдельных дел.
Риск В подсчёте счета смешиваются с платёжными пакетами, поэтому указанное число не сверяется с журналом просроченных счетов на уровне отдельных дел.
Прежде чем начать
- Определили ли вы, какие платежи поставщикам входят в охват этой проверки, включая вопрос о том, рассматриваются ли какие-либо условия для малых предприятий отдельно?
- Выбрали ли вы временную основу для показателей, чтобы количество дней по условиям оплаты, доля своевременных платежей и количество случаев относились к одному и тому же периоду?
- Можно ли проследить каждый показатель до исходной записи или отчёта, содержание которого вы можете объяснить и воспроизвести?
- Согласовали ли вы, что считается своевременным платежом и что считается случаем, чтобы одно и то же правило применялось на всём протяжении?
- Если вы выделяете условия для малых предприятий отдельно, подтвердили ли вы определение и источник, использованный для такого разделения?
Как это подготовить
Запросить данные
Запросить данные о практике оплаты у отдела кредиторской задолженности
Переведите раскрытие на язык внутреннего бизнес-вопроса, а затем адаптируйте его под терминологию вашей организации.
Как мы на практике оплачиваем счета поставщиков, включая стандартные сроки оплаты, любые особые условия для небольших поставщиков, долю своевременно оплаченных счетов и количество случаев просроченных платежей за отчётный период?
Сначала используйте собственные обозначения вашей организации, а затем сопоставьте их с полями отчётности. Например, если внутри организации вы говорите о поставщиках, продавцах, счетах, циклах расчётов или условиях для малых предприятий, сохраните эти формулировки в запросе и переводите их для целей отчётности только после этого.
Слабый запрос
Предоставьте, пожалуйста, показатели практики оплаты ESRS G1-6 за отчетный период.
Почему он не работает: Здесь используются только формулировки стандартов, поэтому ответственное лицо может не понять, из каких внутренних отчетов, определений или систем следует извлечь данные. Кроме того, не указаны периметр, временная основа, обозначения категорий и подтверждающие документы, необходимые для проверки показателей.
Более удачный запрос
Пожалуйста, выгрузите отчет AP за [отчетный период] по [организации / бизнес-подразделению] и направьте стандартный срок оплаты поставщикам, отдельный срок оплаты для небольших поставщиков, если он применяется, долю счетов, оплаченных в установленные сроки, и количество случаев просрочки платежа. Укажите исходную систему, используемые вами внутренние определения и любые исключения или ручные корректировки, а также приложите подтверждающую выгрузку.
Шаблон официального письма
Тема: Запрос данных о практике оплаты за [отчётный период] Здравствуйте, [имя/команда]! Мы готовим пакет материалов для отчётности в области устойчивого развития и просим вас предоставить информацию о практике оплаты для [организация / бизнес-подразделение] за [отчётный период]. Просим предоставить следующую информацию, используя ваши собственные внутренние термины и добавив краткое пояснение того, как каждый пункт определяется в вашем процессе: - Обычный срок оплаты, используемый для поставщиков - Любые иные сроки или условия, используемые для небольших поставщиков или эквивалентной внутренней категории - Доля счетов-фактур, оплаченных в согласованный срок - Количество случаев просроченной оплаты за период Просим также включить: - Используемую исходную систему (системы) - Охватываемую границу - Любые исключения, переопределения, споры или ручные корректировки - Копию подтверждающего отчёта или выгрузки Ниже для справки прилагается возможный учебный шаблон LRA; просим адаптировать его к вашей организации и проверить исходные материалы до утверждения. Спасибо! [имя составителя]
Короткая версия для Teams / Slack
Здравствуйте, [имя]! Можете отправить данные о практике оплаты за [отчётный период] для [организация/бизнес-подразделение]? Используйте собственные термины для кредиторской задолженности/поставщиков и включите обычный срок оплаты, любые иные условия для небольших поставщиков, долю оплат в срок и количество случаев просроченной оплаты, а также исходный отчёт и любые исключения. Спасибо.
Отраслевые примеры
Производство
Контекст. Группа производственных предприятий закупает сырье и косвенные услуги через централизованную команду AP.
Адаптированный запрос. Пожалуйста, направьте выгрузку AP за [отчетный период] по [группе / площадке]. Нам необходимы обычный срок оплаты поставщикам, отдельные условия для небольших поставщиков, если они применяются, доля счетов, оплаченных в установленные сроки, и количество случаев просрочки платежа. Укажите источник данных в ERP, внутреннее определение своевременной оплаты и любые оспариваемые или заблокированные счета.
Пример ответа. Прилагаются: отчет о просроченной кредиторской задолженности и выгрузка реестра платежей. Периметр: финансы группы. Стандартный срок: 45 дней. Срок для небольших поставщиков: 30 дней. Доля своевременных платежей: 92.4%. Случаи просрочки платежа: 18. Примечания: 6 случаев были заблокированы для урегулирования спора; они указаны отдельно на вкладке комментариев.
Розничная торговля
Контекст. Розничная компания осуществляет платежи широкой базе поставщиков через общий центр обслуживания и отслеживает показатели по счетам в разрезе групп поставщиков.
Адаптированный запрос. Пожалуйста, предоставьте отчет общего центра обслуживания за [отчетный период] по [организации / бизнес-подразделению]. Нам необходимы обычный срок оплаты поставщикам, отличающийся срок для небольших поставщиков, если он применяется, процент счетов, оплаченных вовремя, и количество случаев просрочки платежа. Добавьте выгрузку из системы, используемую группировку поставщиков и любые ручные блокировки платежей.
Пример ответа. Прилагаются: выгрузка панели рабочего процесса обработки счетов и сводный отчет AP. Периметр: розничные операции в Великобритании. Стандартный срок: 30 дней. Срок для небольших поставщиков: 14 дней. Доля своевременных платежей: 88.1%. Случаи просрочки платежа: 27. Примечания: 9 случаев были задержаны из-за блокировок, связанных со спорами по запасам; они отмечены в выгрузке.
Составьте раскрытие
Заметки, которые превращают данные в раскрытие
Учебные шаблоны LRA — адаптируйте их под вашу организацию и сверьтесь с официальным источником перед утверждением.
Примечание о методике
Мы использовали условия оплаты, применяемые в наших договорах, включая любые отдельные договорённости для небольших поставщиков, и измеряли своевременность по доле счетов, оплаченных к согласованной дате, при этом зарегистрированные случаи учитывались отдельно.
Примечание о контексте
Эти показатели показывают, как долго мы просим поставщиков ждать оплаты, насколько часто мы соблюдаем эти сроки на практике и сколько связанных с оплатой проблем было зарегистрировано за период.
Заявление о колебаниях
Если показатели изменяются от одного периода к следующему, мы объясним, отражает ли это изменения условий договоров, состава поставщиков, процессов оплаты или количества зарегистрированных случаев.
Запись в указателе содержания
G1-6 Практика оплаты — [location / page] / [notes]Центр загрузок
Инструменты и формы для подготовки
Скачивайте инструменты подготовки G1-6 бесплатно в течение 24 часов после подтверждения email. Ссылки на исходные отчёты остаются открытыми.
Проверить
Для каждого утверждения проверьте доказательства
Мы указали обычное количество дней, в течение которых допускается оплата каждому основному сегменту поставщиков, используя собственные внутренние категории поставщиков и документированную дату отсечения.
Риски Специалист по подтверждению будет проверять, определены ли сегменты поставщиков последовательно, основан ли подсчет дней на надлежащих договорных условиях и рассчитан ли показатель на основе правильного отчетного периода и совокупности данных.
Доказательства для проверки Политика в отношении поставщиков или график условий оплаты; классификация категорий, использованная для раскрытия; выгрузки из исходной системы или образцы договоров, подтверждающие согласованные условия; рабочая книга с расчетами; отчет о совокупности данных на конец периода; подтверждение проверки, показывающее, что показатель был проверен до публикации.
Мы включили отдельный показатель просроченных платежей для небольших поставщиков, поскольку этот вопрос является существенным для данного бизнеса, и основывали его на записях конкретного юридического лица, а не на общем для группы косвенном показателе.
Риски Специалист по подтверждению будет выяснять, действительно ли показатель относится конкретно к отчитывающемуся юридическому лицу, определена ли совокупность небольших поставщиков и применяется ли это определение последовательно, а также достаточно ли показатель существенен, чтобы обосновать его включение.
Доказательства для проверки Оценка существенности или служебная записка по отчетности; определение совокупности небольших поставщиков; исходные данные и метод расчета показателя; подтверждение любых исключений или корректировок; записи о проверке руководством; аудиторский след, связывающий опубликованное число с исходными записями.
Мы рассчитали долю платежей, произведенных в пределах установленного срока оплаты, на основе исходного журнала платежей и проверили, что числитель и знаменатель относятся к одному и тому же охвату.
Риски Специалист по подтверждению будет проверять математическую корректность процента, правильность классификации просроченных и своевременных платежей, а также соответствие охвата операций, использованных в расчете, заявленной основе.
Доказательства для проверки Выгрузка из журнала платежей; расчетный лист с указанием числителя, знаменателя и формулы; сверка с главной книгой или вспомогательной книгой кредиторской задолженности; средства контроля полноты и классификации данных; подтверждение проверки и утверждения до публикации.
Если мы применяем иной срок оплаты для небольших поставщиков, мы раскрыли этот отдельный срок в днях и сохранили документальное обоснование такого различия.
Риски Специалист по подтверждению будет изучать, действительно ли отдельный срок применяется к группе небольших поставщиков, отличается ли он от условий, используемых для других поставщиков, и подтверждается ли это различие политикой или договорными документами.
Доказательства для проверки Политика в отношении условий поставщиков; шаблоны договоров или образцы соглашений с небольшими поставщиками и другими поставщиками; внутренние указания, объясняющие различное обращение; классификация категорий; подтверждение того, что раскрытые сроки в днях были проверены по исходным документам.
Мы учитывали только судебные дела, которые оставались открытыми на отчетную дату и относились к просроченным платежам поставщикам, и исключали вопросы, по которым дела уже были закрыты.
Риски Специалист по подтверждению будет проверять, включает ли подсчет только текущие разбирательства на дату отсечения, правильно ли дела связаны с вопросами просроченных платежей и были ли удалены дубликаты или закрытые дела.
Доказательства для проверки Реестр судебных дел; переписка с юридическими консультантами; отчеты о статусе дел на конец периода; критерии, использованные для определения открытого дела; сверка реестра судебных дел с опубликованным количеством; подтверждение со стороны юридического и финансового подразделений.
Пакет доказательств для подготовки
Типичные пробелы в отчётности
- Показатели приведены без поясняющего текста или поясняющий текст приведён без показателей.
- Охват текста и числовых данных не согласован.
- Граница отчётности не определена.
- Существенные изменения по сравнению с предыдущим периодом не раскрыты.
- Оценочные и измеренные значения не разграничены.
- Исходные записи для показателей не указаны.
Где черновики идут не так
Ошибки, которых стоит избегать, и где нужно суждение
Слева — что составители делают не так при сборе данных; справа — где придётся принять и объяснить суждение.
Ошибки, которых стоит избегать
- Неправильный владелец данныхОбращение только к финансовой команде может привести к тому, что не будет привлечен ответственный за договоры или закупки, который фактически знает условия оплаты и случаи исключений.
- Формулировки стандартов вместо деловых терминовЗапрос данных с использованием терминологии раскрытия информации может оставить команды в сомнении относительно того, имеются ли в виду стандартные условия оплаты поставщикам, специальные условия для МСП или случаи просрочки платежа.
- Не установлен четкий периметр охватаИзвлечение показателей по каждой организации или региону без предварительного установления отчетного периметра может привести к включению платежей, которые должны находиться за пределами набора данных.
- Неправильная временная основаИспользование дат счетов, дат утверждения или скользящего периода вместо одного фиксированного отчетного периода может привести к несопоставимости показателей оплаты.
- Смешанный метод подсчетаОбъединение процентов, количественных показателей и дней в одной выгрузке без единого метода может привести к появлению чисел, которые не сверяются с исходными записями.
- Утрачены обозначения источникаПеренос значений в аккуратно оформленную электронную таблицу без сохранения исходных обозначений системы может сделать невозможной трассировку каждого показателя до исходной записи.
- Объединены разные совокупностиОбъединение обычных и небольших поставщиков в одну совокупность может скрыть раздельный подход, необходимый для поля условий, применяемых к МСП.
- Отсутствует цепочка подтверждающих документовСохранение итоговых показателей без подтверждающих выгрузок, отметок даты и подтверждения проверяющего может оставить без аудиторского следа для последующих проверок.
Нужно суждение
- Установите отчетный периметр после приобретений и выбытия активовИспользуйте одну четкую дату отсечения для приобретенных или проданных предприятий, поясните, включаются ли данные об оплате поставщикам за полный период или только с даты изменения, и применяйте один и тот же подход ко всем четырем показателям.
- Определите, какие группы поставщиков входят в периметрУкажите, как вы учитываете поставщиков, находящихся на границе периметра, например небольшие фирмы, организации группы, агентов или других посредников, и поясните любое локальное правило, используемое для определения того, входят ли они в совокупность данных о практике оплаты.
- Последовательно учитывайте различия в условиях оплаты между странамиЕсли договорные условия различаются в зависимости от рынка, опишите правило, используемое для их объединения в один показатель или разделения по географическим регионам, и объясните любые местные правовые или коммерческие различия, влияющие на результат.
- Выберите единую основу для определения своевременности платежейОбъясните, проводите ли вы измерение относительно даты счета, даты наступления срока оплаты, даты получения или другой внутренней контрольной даты, и четко укажите, как это правило определения сроков применяется как к процентной доле, так и к количеству случаев.
- Объясните, когда вместо прямых записей используются оценкиЕсли некоторые данные об оплате не фиксируются в исходных системах, укажите, какие показатели являются оценочными, как сформирована оценка и почему она является разумной заменой отсутствующих записей.
- Покажите, как округление влияет на опубликованные показателиУкажите правило округления, используемое для дней, процентов и количественных показателей, и убедитесь, что округленные результаты по-прежнему согласуются с исходными итоговыми и промежуточными суммами.
- Агрегируйте данные в достаточной степени для защиты конфиденциальной информации о поставщикахЕсли небольшое количество поставщиков может раскрыть отдельных контрагентов, объедините данные на более высоком уровне и укажите, что группировка была выполнена во избежание раскрытия частной коммерческой информации.
- Объясните, как упрощаются смешанные условия оплатыЕсли существуют как стандартные, так и специальные условия, опишите метод, использованный для получения одного отчетного показателя количества дней оплаты и одного показателя для условий, применяемых к МСП, и укажите любой выбранный способ взвешивания или усреднения.
Примеры
Как это выглядит на странице отчёта
Синтетические, написаны LRA — это не выдержки из отчёта компании и не текст какого-либо стандарта.
: мы раскрываем информацию о порядке обработки счетов поставщиков, включая используемый стандартный срок оплаты, наличие иных условий для небольших поставщиков, долю счетов, оплаченных в согласованный срок, и количество случаев просрочки платежа. Это иллюстративное раскрытие для рассмотрения практикующими специалистами, а не отчёт реальной компании.
Иллюстративное раскрытие информации об оплате поставщикам (days / % / count)
| Показатель | Крупные поставщики | Поставщики — SME |
|---|---|---|
| Согласованный срок оплаты (дни) | 60 | 45 |
| Применение иных условий для небольших поставщиков | 0 | 1 |
| Счета, оплаченные к установленной дате (%) | 92 | 88 |
| Случаи просрочки платежа (количество) | 12 | 5 |
Показывает, как представить практику оплаты поставщикам простым языком, чётко разграничив стандартные условия, условия для SME, своевременность расчётов и количество случаев просрочки платежа.
: мы обобщаем нашу практику оплаты поставщикам, показывая обычный срок, предоставляемый для оплаты, применяем ли мы отдельное соглашение для малых предприятий, долю платежей, произведённых в срок, и количество зафиксированных нами случаев просрочки расчётов. Это иллюстративное раскрытие для рассмотрения практикующими специалистами, а не отчёт реальной компании.
Иллюстративное раскрытие информации об оплате поставщикам (days / % / count)
| Показатель | Стандартные поставщики | Поставщики — субъекты МСП |
|---|---|---|
| Согласованный срок оплаты (дни) | 75 | 30 |
| Применение иных условий для небольших поставщиков | 0 | 1 |
| Счета, оплаченные до установленной даты (%) | 85 | 90 |
| Случаи просрочки платежа (количество) | 18 | 3 |
Показывает второй способ раскрыть ту же информацию об оплате, используя другой сектор и другие показатели, при этом сохраняя те же четыре точки данных.
Лестница качества
- Базовый
В среднем я оплачивал счета поставщиков в течение 42 дней; 88% счетов были оплачены вовремя, а количество случаев просрочки платежа составило 3.
- Лучше
В среднем я оплачивал счета поставщиков в течение 42 дней, применял более короткие сроки к МСП, оплачивал 88% счетов к согласованной дате, и количество случаев просрочки платежа составило 3.
- Лучший
В течение года я в среднем оплачивал счета поставщиков в течение 42 дней, применял более короткие сроки к МСП, оплачивал 88% счетов к согласованной дате, и количество случаев просрочки платежа составило 3, поскольку из-за изменения системы была задержана обработка небольшой партии согласований.
Проверьте себя
Сценарии для разбора
У группы имеется один стандартный договор с поставщиками для более крупных поставщиков, однако ее закупочная команда также использует более короткий график оплаты для малых и средних поставщиков. Финансовая команда может получить обычный срок расчетов из договорной системы, но условия для МСП изложены в отдельной политической записке.
На конец года у команды по кредиторской задолженности имеется информационная панель, показывающая, что 87 из 100 счетов поставщиков были оплачены к согласованной дате. Однако 12 просроченных счетов были спорными счетами, платежи по которым были приостановлены до разрешения вопроса, а один счет был оплачен с опозданием из-за ошибки при банковской обработке.
Составитель отчета готовит текст и видит в реестре 14 случаев просрочки платежа. Восемь относятся к счетам одного поставщика, три — к счетам другого, а остальные распределены между небольшими поставщиками. Команда не уверена, следует ли отражать только общее количество или также приводить более подробную разбивку.
Команда по вопросам устойчивого развития подготовила примечание о том, что компания в среднем оплачивает счета поставщиков в течение 45 дней, однако финансовая система показывает, что договорные условия составляют 30 дней для большинства поставщиков и 60 дней для части стратегических партнеров. В проекте также упоминается, что для МСП установлены условия на 30 дней.
Спросите ИИ-ассистента Центра знаний об этом раскрытии
Получайте практические ответы с учётом вашей задачи по отчётности.
Проверить свой текст
Вставьте один или два абзаца. Фрагмент используется только для этой проверки и не сохраняется в диалоге.
Сравнение с компаниями использует примеры в этой карточке, а не частоту по корпусу отчётов.
Рекомендация, а не заверение
Ссылки на стандарты
Соответствующие требования ESRS и смежные раскрытия
ESRS
G1-6
в составе ESRS G1: Business Conduct
Guides that settle this question
Связанное и другое
Больше в ESRS G1 →Открыть полный каталог →Искать по всем раскрытиям →
FAQ
Вопросы, на которые отвечает эта страница
На странице указано, что необходимо подготовить четыре точки данных: стандартный срок оплаты, условия для небольших поставщиков, счета, оплаченные в срок, и случаи просрочки платежа. Используйте пошаговый раздел подготовки, чтобы преобразовать их в проект раскрытия и проверить комплект подтверждающих документов до окончательного оформления.
Используйте размещённое на странице разъяснение простым языком и этапы подготовки, чтобы определить, что входит в раскрытие информации, а затем соотнесите охват с четырьмя указанными точками данных. На странице не приведено формальное правило определения охвата, поэтому вам следует чётко задокументировать собственный подход в рабочей книге и комплекте подтверждающих документов.
Страница предназначена для менеджеров по устойчивому развитию/ESG, специалистов по управлению персоналом или владельцев данных, а также проверяющих специалистов, поэтому ответственность должна находиться у тех, кто может получить и объяснить данные об оплате. Рабочая книга и комплект подтверждающих документов предназначены для распределения обязанностей и обеспечения ясной последовательности подтверждений.
На странице представлен комплект подтверждающих документов с пятью элементами и пятью проверяемыми утверждениями для проверки, каждое из которых построено вокруг утверждения, риска и подтверждающих документов. Используйте эти элементы для формирования файла, показывающего источник числовых данных и способ их проверки.
На странице перечислены распространённые пробелы и ошибки в отчётности, поэтому она полезна для проверки того, не отсутствует ли в вашем проекте точка данных, не используются ли неясные формулировки и не хватает ли подтверждения. Просмотрите этот раздел до преобразования данных в окончательное текстовое описание.
Центр загрузки включает рабочую книгу подготовки и подтверждения в формате .xlsx, которая предназначена для помощи в подготовке раскрытия и организации доказательств, готовых к проверке. Используйте ее вместе с пошаговым разделом подготовки и пакетом доказательств.
На странице в разделе с результатами проекта приведены заготовки текстовых описаний, чтобы вы могли преобразовать собранные данные в краткое письменное раскрытие, не начиная с нуля. Там также предлагаются идеи для визуализации и строка индекса содержания, которые помогут структурировать проект.
Да, но только в качестве иллюстративного примера: на странице указано, что примеры раскрытия являются синтетическими. Используйте их, чтобы увидеть, как могут выглядеть таблица данных и текстовое описание, а затем замените все собственными данными и доказательствами вашей компании.
На странице есть таблица «Из отчетов компаний» со ссылками на реально опубликованные отчеты и страницы, где раскрывается соответствующая тема. Используйте ее, чтобы увидеть, как другие представляют эту тему, но не рассматривайте ее как формальное сопоставление или требуемый формат.
Она содержит пять утверждений для проверки, пакет доказательств из пяти элементов и рабочую книгу для организации подготовки. В совокупности они предназначены для того, чтобы помочь вам проверить утверждение, выявить риск и хранить доказательства в одном месте.
Используйте раздел с результатами проекта: он включает идеи для визуализации, заготовки текстовых описаний и строку индекса содержания. Это позволяет перейти от четырех точек данных к первому проекту, не разрабатывая структуру самостоятельно.
Другие вопросы, с которыми поможет эта страница