Dichiarazione di conformità a IFRS S1, ubicazione del report e tempistiche di pubblicazione spiegate

L’architettura di pubblicazione è importante perché IFRS S1 considera le informazioni cui si fa riferimento incrociato parte dell’insieme completo dell’informativa finanziaria relativa alla sostenibilità. Un collegamento non funzionante, una pubblicazione tardiva, un documento esterno non autorizzato o un riferimento vago possono quindi creare una lacuna tecnica anche quando le informazioni sottostanti esistono da qualche parte sul sito web. La dichiarazione di conformità dovrebbe essere redatta solo dopo che il registro dei requisiti, la mappa delle ubicazioni, le tempistiche, le agevolazioni e l’approvazione della governance sono stati verificati come un unico pacchetto di pubblicazione controllato.

Il paragrafo 72 di IFRS S1 è binario a livello della dichiarazione pubblica: l’informativa è conforme a tutti i requisiti applicabili oppure non deve essere descritta come conforme. Ciò non significa che ogni dato elencato sia sempre rilevante. Si applica la rilevanza di IFRS S1 e le agevolazioni o esenzioni valide fanno parte degli Standard. Significa invece che l’entità deve disporre di una base controllata per ogni requisito applicabile, conclusione sulla rilevanza, agevolazione e omissione prima di rilasciare la dichiarazione.

La dichiarazione di conformità viene rilasciata solo dopo che i controlli relativi agli Standard, ai requisiti, all’ubicazione, alle tempistiche e alla governance sono stati completati.

La dichiarazione dovrebbe essere facile da individuare e dovrebbe identificare il criterio applicato. IFRS S1 non prescrive un’unica frase, ma la formulazione deve essere esplicita e senza riserve. Espressioni quali “redatto con riferimento a”, “allineato con”, “basato su”, “sostanzialmente conforme” o “coerente con i principi di” non sostituiscono la dichiarazione di cui al paragrafo 72 e possono creare confusione se utilizzate in prossimità di un’applicazione parziale.

Qualora il criterio di rendicontazione non sia la piena conformità, descrivere il criterio effettivo senza utilizzare un’attestazione riservata. Ad esempio, l’undertaking potrebbe dichiarare di aver applicato informative selezionate allineate a IFRS S2 o di aver utilizzato specifici concetti di IFRS S1 per strutturare la rendicontazione volontaria. La formulazione dovrebbe identificare ciò che è stato applicato e ciò che non lo è stato e non dovrebbe lasciare a un lettore ragionevole l’impressione che si tratti di una dichiarazione di conformità agli IFRS.

Il paragrafo 60 di IFRS S1 richiede che l'informativa faccia parte dei rendiconti finanziari a carattere generale dell'entità. Il paragrafo 61 riconosce diverse possibili ubicazioni, nel rispetto della legge o della regolamentazione. La relazione sulla gestione o una relazione analoga può essere utilizzata quando costituisce parte dei rendiconti finanziari a carattere generale. Il paragrafo 62 consente inoltre che le informazioni richieste dagli IFRS Sustainability Disclosure Standards figurino insieme alle informazioni richieste dalle autorità di regolamentazione o da altri framework, purché l'informativa finanziaria relativa alla sostenibilità secondo gli IFRS sia chiaramente identificabile e non oscurata.

IFRS S1 B45–B47 stabilisce che il riferimento incrociato è un meccanismo di rendicontazione controllato. Le informazioni rilevanti possono essere richiamate tramite riferimento incrociato solo quando sono disponibili alle stesse condizioni e nello stesso momento delle informazioni finanziarie relative alla sostenibilità e quando l'insieme completo non risulta meno comprensibile. Le informazioni richiamate tramite riferimento incrociato devono a loro volta soddisfare i requisiti qualitativi e tecnici degli Standard. L'organo o i soggetti che autorizzano il bilancio per finalità informative generali assumono nei loro confronti la stessa responsabilità che assumono per le informazioni presentate direttamente.

Un riferimento incrociato valido preserva l'ubicazione precisa, l'accesso nello stesso momento, la comprensibilità e la responsabilità dell'organo autorizzante.

Il paragrafo 64 di IFRS S1 richiede che le informazioni finanziarie relative alla sostenibilità siano riportate nello stesso momento del relativo bilancio e coprano lo stesso periodo di rendicontazione. La regola sostiene informazioni connesse e impedisce che il rapporto di sostenibilità utilizzi dati obsoleti o raccolti secondo tempistiche diverse senza spiegazione. All'interno di una metrica può talvolta essere necessario un termine diverso per la raccolta dei dati, in particolare nella catena del valore, ma l'informativa si riferisce comunque allo stesso periodo di rendicontazione e dovrebbe spiegare ritardi rilevanti, stime o rettifiche.

Il paragrafo 73 e B33 di IFRS S1 consentono a un’entità di non divulgare informazioni altrimenti richieste se la legge o la normativa ne vieta la divulgazione. Se per tale motivo vengono omesse informazioni rilevanti, l’entità identifica il tipo di informazioni non divulgate e spiega l’origine della restrizione. Una legge che si limita a consentire la non divulgazione non prevale sull’obbligo di divulgare le informazioni rilevanti; B32 stabilisce che le informazioni rilevanti sono divulgate anche quando la legge o la normativa ne consente l’omissione.

Si applica un’esenzione separata e circoscritta alle informazioni commercialmente sensibili relative a un’opportunità connessa alla sostenibilità. È disponibile solo se le informazioni non sono già pubbliche, la divulgazione potrebbe pregiudicare gravemente i benefici economici e l’aggregazione o un’altra forma di divulgazione non possono soddisfare l’obiettivo senza tale pregiudizio. L’entità divulga l’uso dell’esenzione per ciascun elemento omesso e la rivaluta a ogni data di riferimento. Non può essere utilizzata per i rischi né come base generale per trattenere informazioni.

Un produttore quotato pubblica una relazione annuale integrata contenente le proprie informative finanziarie relative alla sostenibilità secondo gli IFRS. Le definizioni dettagliate delle metriche e le note di calcolo sono inserite in un “Sustainability Data Book” separato. Il data book è pubblicato lo stesso giorno, approvato dal medesimo consiglio, conservato come PDF datato e disponibile senza registrazione. Ogni rinvio incrociato indica il data book, la pagina e la tabella. La relazione integrata include inoltre informazioni normative sulla sostenibilità che non sono rilevanti ai sensi di IFRS S1, ma distingue visivamente le informative IFRS e impedisce che le informazioni aggiuntive le oscurino.

Nel primo anno, l’entità applica la deroga temporale E4 e pubblica l’insieme completo insieme alla propria relazione finanziaria semestrale. La relazione indica l’utilizzo della deroga e non lascia intendere che sia avvenuta una pubblicazione annuale simultanea. L’entità ha un elemento vietato dalla legge; il consulente legale documenta il divieto e la relazione identifica il tipo di informazioni omesse e la fonte della restrizione. Questi meccanismi correttamente applicati sono integrati nella valutazione finale della conformità.