UK SRS S2 e CDP: come riutilizzare i dati climatici senza presumere la conformità

Materiale didattico per professionisti. Gli esempi illustrativi e la formulazione richiedono adattamento e revisione tecnica.

Il CDP può migliorare la disciplina della rendicontazione perché chiede alle organizzazioni di raccogliere informazioni strutturate su governance, rischi e opportunità, piani di transizione, scenari, emissioni, obiettivi e performance ambientale. Molti campi sono allineati all'architettura di IFRS S2, il che rende la risposta un utile canale di acquisizione dei dati e di preparazione per UK SRS S2.

L'errore consiste nel trattare la risposta come se fosse lo standard stesso. Il questionario ha proprie regole di instradamento, definizioni, logica di attribuzione dei punteggi, moduli, tempistiche di risposta e scelte relative all'informativa pubblica. UK SRS S2 è uno standard informativo per la rendicontazione finanziaria di carattere generale e deve essere letto insieme a UK SRS S1. I due output possono essere supportati da un unico insieme di dati controllato, ma i relativi test di completezza e le dichiarazioni pubbliche sono diversi.

I punteggi CDP valutano aspetti quali il livello di dettaglio e la completezza della risposta, la consapevolezza delle problematiche ambientali, i metodi di gestione e i progressi verso la leadership ambientale. Si tratta di uno scopo diverso da una dichiarazione esplicita e senza riserve secondo cui un'entità ha rispettato ogni requisito applicabile di UK SRS S1 e UK SRS S2.

CDP e UK SRS S2 possono attingere agli stessi sistemi di origine solo dopo che le informazioni hanno superato cinque verifiche di riconciliazione.

Passaggio 1 - Entità e perimetro

Si deve partire dall’entità che redige la rendicontazione, non dal questionario. I perimetri organizzativi di CDP, le attività aziendali e i moduli instradati potrebbero non corrispondere automaticamente all’entità che redige la rendicontazione secondo UK SRS. Il team responsabile della relazione annuale dovrebbe riconciliare le entità giuridiche, le acquisizioni, le cessioni, le joint venture, le collegate, le attività gestite in locazione e le attività della catena del valore con l’entità che prepara i relativi bilanci.

Per le emissioni di GHG, la documentazione deve inoltre supportare la presentazione UK SRS S2 delle emissioni di Scope 1 e Scope 2 per il gruppo contabile consolidato e separatamente per le altre partecipate. Un totale CDP può essere riutilizzato solo se i dati sottostanti conservano tali attributi.

Passaggio 2 - Periodo di rendicontazione e data limite

Il ciclo di informativa di CDP e il calendario della rendicontazione annuale di un’organizzazione potrebbero non essere allineati. Per il ciclo 2026, CDP indica il 16 settembre come termine per la valutazione e la settimana a partire dal 26 ottobre come termine finale per le risposte non valutate e le modifiche. Una relazione annuale del Regno Unito può riferirsi a una diversa chiusura dell’esercizio e può essere approvata mesi dopo.

L’organizzazione necessita pertanto di un memorandum sulla data limite: periodo di rendicontazione; data di estrazione dei dati; data limite per le stime; data di invio a CDP; data di autorizzazione della relazione annuale; processo per gli eventi successivi; e trattamento delle correzioni apportate dopo il termine per la valutazione di CDP. Senza questo controllo, la stessa metrica può comparire con due valori non spiegati.

Passaggio 3 - Rilevanza e ambito dell’informativa

L’instradamento e la valutazione di CDP non sostituiscono la valutazione della rilevanza prevista da UK SRS S1. La relazione del Regno Unito deve individuare i rischi e le opportunità rilevanti connessi al clima e fornire informazioni rilevanti senza oscurarle. CDP può raccogliere informazioni più ampie che sono utili ma non rilevanti per la relazione del Regno Unito; inoltre, potrebbe non acquisire le informazioni esatte e specifiche dell’entità necessarie per spiegare un effetto rilevante sulle prospettive.

Creare una matrice di copertura che colleghi ciascuna questione climatica rilevante del Regno Unito ai paragrafi applicabili di UK SRS S2, alla domanda o al campo CDP utilizzato come input, a qualsiasi informativa residua, al responsabile delle evidenze e allo stato della revisione. “Nessuna domanda CDP corrispondente” non costituisce una base per omettere l’informativa. “CDP ha ricevuto una risposta” non costituisce una conclusione sulla completezza.

Passaggio 4 - Metodi, unità e definizioni

Riconciliare unità, valute, tassi di cambio, fattori di emissione, valori di GWP, approccio al consolidamento, metodo per Scope 2, definizioni delle categorie di Scope 3, anni di riferimento e rideterminazioni. Le opzioni di risposta di CDP possono richiedere un formato particolare; UK SRS S2 può richiedere una spiegazione narrativa o una disaggregazione diversa. La trasformazione dai dati master a ciascun output dovrebbe essere documentata e riproducibile.

Passaggio 5 - Evidenze, approvazione e dichiarazioni

Ogni dichiarazione significativa ai sensi di UK SRS S2 dovrebbe essere collegata a evidenze e a un responsabile. Le evidenze di CDP possono essere riutilizzate quando sono aggiornate, complete e conservate, ma la relazione del Regno Unito necessita di una propria traccia di preparazione, revisione e approvazione. La dichiarazione di conformità proposta per il Regno Unito dovrebbe essere sottoposta a revisione separatamente dalla dichiarazione di invio a CDP e separatamente da qualsiasi dichiarazione di assurance o verifica.

CDP può raccogliere informazioni dettagliate sugli scenari, il che la rende una fonte preziosa per l’informativa sulla resilienza prevista da UK SRS S2. Il riutilizzo dovrebbe tuttavia essere verificato. L’insieme di scenari utilizzato in CDP potrebbe essere stato predisposto per un precedente ciclo strategico, potrebbe riguardare solo determinate attività o potrebbe non tradurre i risultati nella pianificazione finanziaria dell’entità. UK SRS S2 richiede una valutazione della resilienza climatica utilizzando un approccio commisurato alle circostanze dell’entità e l’informativa su come e quando è stata svolta l’analisi, sugli scenari e sulle assunzioni utilizzati e sulle implicazioni per la strategia e il modello aziendale.

Una tabella di riconciliazione dovrebbe mostrare il nome dello scenario, la versione, la fonte, il percorso della temperatura o del pericolo, l’orizzonte temporale, la copertura geografica e delle attività, le variabili, il ciclo strategico, il modello finanziario, le limitazioni, la posizione in CDP e la posizione nell’informativa del Regno Unito. Una dichiarazione generica secondo cui “è stata effettuata un’analisi degli scenari” non è sufficiente.

CDP può rilevare impatti finanziari stimati, costi potenziali e opportunità. UK SRS S2 richiede che tali effetti siano collegati ai relativi bilanci e alle relazioni finanziarie per finalità generali. La funzione finanziaria dovrebbe pertanto essere responsabile del raccordo tra i valori o gli intervalli di CDP e i budget, le previsioni, i test di impairment, le vite utili, gli accantonamenti, le spese in conto capitale, le assunzioni sui ricavi e la pianificazione dei flussi di cassa.

Quando l’informativa quantitativa del Regno Unito non è fornita in base a un’esenzione disponibile, l’entità deve spiegare il motivo e fornire le informazioni qualitative specificate. Un campo CDP vuoto, una risposta “non valutato” o una scelta di riservatezza non dimostrano che la condizione del Regno Unito sia soddisfatta.

I casi più comuni di mancata riconciliazione riguardano Scope 2 e Scope 3. L’organizzazione dovrebbe conservare il calcolo location-based e qualsiasi calcolo market-based, le informazioni sugli strumenti contrattuali, lo screening delle 15 categorie di Scope 3, le categorie incluse, i metodi, le fonti dei dati, le stime e le esclusioni. Se si utilizza l’esenzione del primo anno prevista dal paragrafo C4 di UK SRS S2, ciò deve essere indicato come parte dei criteri di rendicontazione del Regno Unito; la risposta a CDP può comunque contenere informazioni su Scope 3, se disponibili.

La verifica dovrebbe inoltre essere descritta con precisione. Una dichiarazione di limited assurance su metriche selezionate delle emissioni non costituisce assurance sulla governance, sulla strategia, sulla gestione dei rischi o sull’intera informativa UK SRS S2. La relazione dovrebbe indicare l’oggetto, i criteri, il periodo, il perimetro e il livello di assurance.

1. Congelare i criteri di rendicontazione del Regno Unito e la dichiarazione di conformità proposta prima di mappare le domande CDP.

2. Esportare o catalogare la risposta CDP a livello di campo, includendo la versione della domanda, l’instradamento, l’unità, il periodo e il responsabile delle evidenze.

3. Riconciliare il perimetro dell’entità e dei GHG con l’entità che redige l’informativa finanziaria e con i requisiti UK SRS.

4. Creare un raccordo tra date e versioni per il ciclo di invio a CDP e il calendario di approvazione della relazione annuale.

5. Mappare ciascun requisito rilevante di UK SRS S2 a un input CDP e identificare tutto il lavoro residuo sull’informativa.

6. Normalizzare metodi, unità, valute, fattori e definizioni nel livello dei dati master anziché modificare manualmente il testo finale.

7. Ripetere le verifiche relative agli scenari, agli effetti finanziari e alle metriche settoriali rispetto a UK SRS S2 anche quando esistono contenuti CDP.

8. Allegare evidenze e approvazioni dei controlli all’informativa del Regno Unito, inclusa qualsiasi decisione relativa a un’esenzione o a una stima.

9. Effettuare una revisione di coerenza tra CDP, la relazione annuale, l’informativa GRI, i siti web, gli obiettivi e le presentazioni agli investitori.

10. Approvare la risposta CDP e la relazione UK SRS come output separati soggetti a governance separata e con dichiarazioni separate.

L’esempio illustra perché è importante un raccordo tra versioni. Il registro delle modifiche dovrebbe mostrare quali risposte CDP sono superate per la relazione annuale, quali fatti restano validi, quali dati sono stati ricalcolati e se una modifica a CDP è possibile o necessaria.

Avviare la riconciliazione con il Regno Unito dal questionario di CDP anziché dagli standard del Regno Unito e dalle questioni climatiche rilevanti.

Utilizzare un punteggio CDP come prova della conformità o dell’assurance secondo gli UK SRS.

Ignorare le differenze tra il periodo di risposta a CDP e il periodo di rendicontazione finanziaria.

Copiare un totale CDP senza le informazioni relative al gruppo consolidato e alle partecipate necessarie ai sensi di UK SRS S2.

Presumere che le domande sugli scenari di CDP rispondano pienamente all’informativa sulla resilienza del Regno Unito senza verificare le implicazioni strategiche e finanziarie.

Trattare le risposte riservate o “non valutate” di CDP come esenzioni previste dagli UK SRS.

Consentire che modifiche tardive in un canale creino differenze non spiegate in un altro.

Pubblicare un’ampia dichiarazione di assurance quando sono stati verificati soltanto dati selezionati di CDP o dati GHG.

Predisporre un registro delle esportazioni CDP a livello di campo, una matrice dei requisiti UK SRS, un memorandum sui confini, un raccordo tra i periodi di rendicontazione, una riconciliazione dei dati e dei metodi, un registro degli elementi probativi e una checklist delle dichiarazioni tra canali. Questi strumenti trasformano CDP in un input controllato anziché in una scorciatoia rischiosa.