Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften

Kern der Offenlegung

Angabe 2-27 verlangt von einer Organisation, die Gesamtzahl der erheblichen Fälle von Nichteinhaltung von Gesetzen und Vorschriften während des Berichtszeitraums anzugeben. Diese Gesamtzahl muss in Fälle, für die Geldbußen angefallen sind, und Fälle, für die nichtmonetäre Sanktionen angefallen sind, aufgeschlüsselt werden.

Die Organisation muss außerdem die Gesamtzahl und den Geldwert der während des Berichtszeitraums gezahlten Geldbußen angeben. Diese Geldbußen müssen danach aufgeschlüsselt werden, ob sie Fälle von Nichteinhaltung betreffen, die im laufenden Berichtszeitraum aufgetreten sind, oder Fälle, die in früheren Berichtszeiträumen aufgetreten sind.

Der Begriff „erhebliche Fälle von Nichteinhaltung“ sollte einheitlich verwendet werden. Interne Begriffe wie schwerwiegende, größere oder wesentliche Verstöße können der GRI-Terminologie zugeordnet werden, sollten diese jedoch in der veröffentlichten Angabe oder Methodik nicht ersetzen.

Die nach GRI 2-27-a gezählte Einheit ist ein einzelner Fall von Nichteinhaltung. Die nach GRI 2-27-b gezählte Einheit ist eine einzelne gezahlte Geldbuße, nicht ein Rechtsfall, ein Schreiben einer Aufsichtsbehörde, eine Zahlungsrate oder ein Buchungssatz. Aus einem erheblichen Fall können mehr als eine Geldbuße sowie sowohl eine Geldbuße als auch eine nichtmonetäre Sanktion entstehen. Die Zählungen nach Sanktionskategorie sollten daher mit der Gesamtzahl abgeglichen werden und sollten nicht als gegenseitig ausschließend angesehen werden.

Angefallene Geldbußen sollten von gezahlten Geldbußen unterschieden werden. Eine Geldbuße kann in einem Zeitraum anfallen oder verhängt werden, angefochten und in einem späteren Zeitraum gezahlt werden. Rückstellungen oder Reserven können die Identifizierung angefallener oder angefochtener Geldbußen unterstützen, stellen jedoch keine gezahlten Geldbußen dar, sofern keine tatsächliche Zahlung erfolgt ist.

Der Geltungsbereich der Gesetze und Vorschriften kann internationale Erklärungen, Übereinkommen und Verträge, nationale und subnationale Gesetze und Vorschriften sowie bestimmte verbindliche oder freiwillige Vereinbarungen umfassen, die für die Organisation regulatorisch anwendbar sind.

Der Berichtsgrenzumfang basiert auf den in der Nachhaltigkeitsberichterstattung nach Angabe 2-2 einbezogenen Unternehmen. Die Organisation sollte für Angabe 2-27 keine willkürliche Grenze auf Standort- oder Tätigkeitsebene festlegen. Nichteinhaltung durch einen Lieferanten, Auftragnehmer, Vertreter oder ein Gemeinschaftsunternehmen sollte nicht automatisch einbezogen werden, sofern nicht die berichtende Organisation oder ein einbezogenes Unternehmen selbst gegen ein anwendbares Gesetz oder eine anwendbare Vorschrift verstoßen hat oder die betreffende Sanktion angefallen ist.

Bei der Bestimmung der Erheblichkeit sollte die Organisation die Schwere der sich aus dem Fall ergebenden Auswirkung und relevante externe Branchen-Benchmarks berücksichtigen. Die Schwere kann anhand des Ausmaßes, der Reichweite und des irreversiblen Charakters der Auswirkung bewertet werden. Finanzielle Größenordnung, rechtliches Risiko, betriebliche Beeinträchtigung, Auswirkungen auf Lizenzen oder Reputationsrisiken können als zusätzliche interne Erwägungen herangezogen werden, sollten jedoch die Schwere der Auswirkung und externe Benchmarks nicht ersetzen.

Erhebliche Fälle, die zu verwaltungsrechtlichen oder gerichtlichen Sanktionen und Geldbußen führen und während des Berichtszeitraums angefochten werden, sollten einbezogen werden. Die Organisation sollte den Status der Anfechtung angeben, ohne bei laufenden Verfahren den Eindruck zu erwecken, dass eine abschließende rechtliche Entscheidung getroffen wurde.

Nichtmonetäre Sanktionen können Einschränkungen oder den Entzug von Lizenzen sowie Anordnungen zur Einstellung oder Behebung rechtswidriger Tätigkeiten umfassen. Verwarnungsschreiben, Auskunftsersuchen und Mitteilungen über die Einleitung von Untersuchungen sollten nicht automatisch als Sanktionen behandelt werden, sofern sie nicht die entsprechende formale rechtliche oder regulatorische Wirkung haben.

Bei gezahlten Geldbußen sollte die Einordnung in den laufenden und frühere Berichtszeiträume darauf beruhen, wann der zugrunde liegende Fall von Nichteinhaltung aufgetreten ist, und nicht auf dem Zahlungsdatum der Geldbuße, dem Entscheidungsdatum der Aufsichtsbehörde oder dem Datum der Untersuchungseröffnung. Die Organisation sollte für fortbestehende oder wiederkehrende Fälle einen einheitlichen Ansatz dokumentieren.

Für jeden erheblichen Fall sollte die Organisation ausreichende Informationen bereitstellen, um dessen Art und Kontext zu verstehen. Dazu können der geografische Ort, die rechtliche oder regulatorische Angelegenheit, die beteiligte Behörde, der Zeitraum des Auftretens, die Sanktion, der Status der Anfechtung und die Frage gehören, ob das Problem wiederholt, wiederkehrend oder fortbestehend war. Sensible oder rechtlich geschützte Informationen können durch eine angemessene Zusammenfassung geschützt werden, die Beschreibung sollte jedoch nicht auf allgemeine Standardformulierungen reduziert werden.

Vergleiche, Schadensersatzzahlungen, Entschädigungen, Aufwendungen für Abhilfemaßnahmen, Rechtskosten, Steuerfestsetzungen und Rückstellungen sollten nicht automatisch in die gezahlten Geldbußen einbezogen werden, sofern sie nicht rechtlich als Geldbußen eingestuft sind.

Wenn keine erheblichen Fälle aufgetreten sind, sollte die Organisation dies ausdrücklich angeben. Wenn keine Geldbußen gezahlt wurden, sollte sie dies ebenfalls gesondert angeben. Das Fehlen gezahlter Geldbußen bedeutet nicht notwendigerweise, dass keine erheblichen Fälle oder nichtmonetären Sanktionen aufgetreten sind.

Für Angabe 2-27 sind Begründungen für Auslassungen zulässig, wenn erforderliche Informationen nicht berichtet werden können. In diesem Fall müssen die betroffene Anforderung, der anwendbare Grund und die erforderliche Erläuterung im GRI-Inhaltsindex angegeben werden.

Dieses LRA-Lehrmaterial unterstützt die Erstellung der Offenlegung. Für die genauen Anforderungen ziehen Sie stets die offizielle GRI-Quelle heran.