Strategia, modello di business e catena del valore

Prepara

Cosa raccogliere prima di redigere

Spunta ogni campo man mano che arrivano le evidenze. I responsabili sono i team che di solito custodiscono i file sorgente.

• Principali offerte

  Commerciale / strategia

  Elencare i principali beni e servizi dell’organizzazione in termini commerciali chiari, includendo ciò che essa vende o fornisce effettivamente nel periodo di riferimento.

  Evidenze Catalogo dei prodotti, descrizioni delle linee di servizio, materiali di vendita, rendicontazione gestionale, sintesi delle entità giuridiche o delle unità aziendali.

  Attenzione a I nomi dei prodotti e dei servizi si discostano dal catalogo delle vendite o dal pacchetto informativo della direzione, per cui l’informativa non corrisponde a ciò che l’attività offre effettivamente.

• Posizione nella catena del valore

  Strategia / attività operative

  Indicare dove si colloca l’organizzazione nella catena, dagli input all’uso finale, utilizzando una descrizione ordinaria del suo ruolo in relazione ai fornitori, alle attività operative e ai clienti.

  Evidenze Modello operativo, mappe della catena di approvvigionamento, descrizione del modello di business, documentazione dei processi di approvvigionamento e vendita.

  Attenzione a Il ruolo è descritto nel punto sbagliato della catena, pertanto la posizione non è allineata al modello operativo o alla mappa della catena di approvvigionamento.

• Attività a monte

  Approvvigionamento / catena di approvvigionamento

  Riassumere le principali attività che si svolgono prima delle operazioni proprie dell’organizzazione, comprese le fasi chiave e le controparti da cui essa dipende.

  Evidenze Mappe dei fornitori, registri degli approvvigionamenti, sintesi della logistica in entrata, analisi della catena del valore.

  Attenzione a Le fasi a monte sono omesse o raggruppate in modo troppo ampio, pertanto la rappresentazione non coglie le attività dal lato dei fornitori da cui l’azienda dipende.

• Attività a valle

  Commerciale / catena di approvvigionamento

  Riepilogare le principali attività che si svolgono dopo le attività proprie dell'organizzazione, incluso il modo in cui i prodotti o servizi vengono trasferiti ai clienti o agli utenti finali.

  Evidenze Mappe della distribuzione, materiali sul percorso del cliente, rapporti sui canali, documentazione relativa al post-vendita o all'erogazione dei servizi.

  Attenzione a I canali a valle o le fasi di utilizzo finale vengono omessi, per cui la descrizione si ferma ai confini dell'impresa invece di seguire ulteriormente il prodotto o il servizio.

• Offerte principali

  Finanza / commerciale

  Individuare i prodotti o servizi più importanti per l'attività, sulla base delle dimensioni, dell'importanza strategica o dell'impatto sul periodo di riferimento.

  Evidenze Analisi dei ricavi, informativa per segmenti, conti gestionali, rapporti sulla redditività o sui volumi dei prodotti.

  Attenzione a Gli elementi errati sono trattati come chiave perché la selezione non è riconciliata con i dati relativi a ricavi, volumi o segmenti.

• Principali gruppi di clienti

  Vendite / marketing

  Indicare i gruppi di clienti o i mercati che rivestono maggiore importanza per l'attività, utilizzando la segmentazione commerciale propria dell'organizzazione.

  Evidenze Segmentazione CRM, report sulle vendite, piani di mercato, analisi della concentrazione dei clienti.

  Attenzione a I gruppi di clienti sono descritti utilizzando una segmentazione diversa da quella del sistema vendite o CRM, pertanto la suddivisione del mercato non è riconciliata.

• Cambiamenti nel periodo

  Finanza / strategia

  Descrivere eventuali cambiamenti rilevanti durante il periodo di rendicontazione nel mix aziendale, nei prodotti, nei servizi, nei mercati o nell'assetto operativo che incidono sull'informativa.

  Evidenze Documenti del consiglio di amministrazione, aggiornamenti della direzione, annunci di ristrutturazione, documenti relativi ad acquisizioni o cessioni, registri dei lanci di prodotto.

  Attenzione a L'informativa utilizza esclusivamente il quadro di fine esercizio e non rileva i cambiamenti intervenuti nel periodo, per cui la descrizione non è allineata a ciò che è cambiato durante l'anno.

• Collegamento alla sostenibilità

  Sostenibilità / strategia

  Spiegare in che modo il modello di business si collega agli obiettivi di sostenibilità dell’organizzazione, mostrando il legame pratico tra ciò che fa e gli obiettivi che dichiara di perseguire.

  Evidenze Documenti di strategia, piano di sostenibilità, monitoraggio degli obiettivi, documenti del consiglio o del comitato, dashboard KPI.

  Attenzione a Il collegamento è dichiarato ad alto livello, ma non è associato al modello di business effettivo, per cui gli obiettivi non corrispondono alle attività oggetto di rendicontazione.

• Classificazione del settore

  Finanza / rendicontazione

  Registrare la categoria di settore o industria utilizzata dall’organizzazione per la rendicontazione, sulla base della classificazione applicata nella propria rendicontazione o nei propri depositi esterni.

  Evidenze Depositi previsti dalla legge, materiali per gli investitori, tassonomia interna di rendicontazione, codici di settore utilizzati nei sistemi.

  Attenzione a Il codice del settore è tratto da un insieme di classificazioni diverso da quello utilizzato nei documenti depositati o nella reportistica interna, pertanto la categoria non corrisponde al sistema di origine.

• Attività interne principali

  Operazioni / unità aziendali

  Elencare le attività importanti svolte all'interno dell'organizzazione che sono centrali per il modo in cui essa genera ricavi o presta i propri servizi.

  Evidenze Modello operativo, mappe dei processi, descrizioni delle unità aziendali, descrizioni dei controlli interni, reportistica direzionale.

  Attenzione a Un'attività interna rilevante viene omessa perché l'elenco è elaborato sulla base del punto di vista di una sola funzione, rendendo incompleto il quadro operativo.

• Base della significatività

  Finanza / strategia

  Mostrare perché l'attività identificata è significativa, indicando la quota di ricavi che rappresenta oppure spiegando il motivo aziendale per cui è rilevante.

  Evidenze Ripartizione dei ricavi per attività, informativa per segmenti, commento della direzione, memorandum sulla significatività o documento per il consiglio.

  Attenzione a La quota di ricavi è calcolata utilizzando il denominatore errato oppure il motivo illustrato non è supportato, pertanto la base della significatività non è solida.

• Indicatore dei combustibili fossili

  Finanza / sostenibilità

  Confermare se l’organizzazione svolge attività correlate ai combustibili fossili e registrare la risposta sì/no utilizzata ai fini della rendicontazione.

  Evidenze Inventario delle linee di business, mappatura dei ricavi, elenco delle attività delle entità giuridiche, approvazione della direzione.

  Attenzione a La risposta sì/no si basa su un’ampia descrizione dell’attività anziché sull’effettivo elenco delle attività, pertanto l’indicatore viene impostato rispetto all’ambito errato.

• Indicatore relativo ai prodotti chimici

  Finanza / sostenibilità

  Confermare se l’organizzazione svolge attività correlate ai prodotti chimici e registrare la risposta sì/no utilizzata ai fini della rendicontazione.

  Evidenze Inventario dei prodotti e delle linee di business, mappatura dei ricavi, elenco delle attività delle entità giuridiche, approvazione della direzione.

  Attenzione a L’indicatore è determinato da un’etichetta del prodotto che non corrisponde alla classificazione dell’attività sottostante, pertanto la categoria viene applicata erroneamente.

• Indicatore relativo alle armi

  Legale / conformità

  Confermare se l’organizzazione svolge attività legate ad armi controverse e registrare la risposta sì/no utilizzata ai fini della rendicontazione.

  Evidenze Inventario delle linee di business, verifica di sanzioni o attività soggette a restrizioni, elenco delle attività delle entità giuridiche, approvazione della direzione.

  Attenzione a La risposta è ricavata da un elenco di verifica parziale e non include una linea di business rilevante, pertanto la verifica delle attività vietate è incompleta.

• Indicatore relativo al tabacco

  Finanza / sostenibilità

  Confermare se l’organizzazione svolge attività legate al tabacco e registrare la risposta sì/no utilizzata per la rendicontazione.

  Evidenze Inventario dei prodotti e delle linee di business, mappatura dei ricavi, elenco delle attività delle entità giuridiche, approvazione della direzione.

  Attenzione a L’indicatore viene impostato utilizzando una descrizione del marchio o del cliente anziché l’attività sottostante, quindi la classificazione del tabacco non è allineata ai dati di origine.

• Ricavi correlati

  Finanza

  Rilevare i ricavi collegati all’attività segnalata, utilizzando lo stesso perimetro e periodo della valutazione sì/no e la base dei ricavi rendicontati dall’organizzazione.

  Evidenze Libro mastro generale, prospetto dei ricavi per segmento, mappatura dei ricavi dei prodotti, riconciliazione della direzione.

  Attenzione a Il dato sui ricavi è tratto da un periodo o da un perimetro diverso da quello dell’indicatore, quindi l’importo non è riconciliabile con l’attività oggetto di informativa.

Come prepararla

Richiedi i dati

Richiedere a Strategia / Commerciale gli elementi probatori sul modello di business e sulla catena del valore

Traduci l’informativa in una domanda di business interna, poi adattala al linguaggio della tua organizzazione.

Di cosa si occupa l'impresa, dove si colloca nella catena, cosa è cambiato in questo periodo e quali attività o flussi di ricavi sono più rilevanti ai fini della rendicontazione di sostenibilità?

Utilizzate innanzitutto le vostre denominazioni interne, quindi associatele ai campi di rendicontazione. Ad esempio, descrivete prodotti, servizi, gruppi di clienti, segmenti operativi, fasi della catena di fornitura ed eventuali linee soggette a restrizioni o sensibili utilizzando il linguaggio già in uso presso i vostri team.

Oggetto: Richiesta di evidenze sul modello di business e sulla catena del valore per [periodo di rendicontazione]

Buongiorno [name],

stiamo preparando il pacchetto per la rendicontazione di sostenibilità e abbiamo bisogno del vostro aiuto per la descrizione dell'attività e delle evidenze relative alla catena del valore per [entità / unità aziendale].

Vi chiediamo di inviare, per [periodo di rendicontazione]:
- una descrizione in linguaggio semplice dei principali prodotti e servizi;
- la posizione di ciascuno nella catena, dagli input alla consegna al cliente;
- le principali fasi upstream e downstream da cui dipendiamo;
- i prodotti, servizi, gruppi di clienti e mercati più importanti;
- eventuali modifiche intervenute durante il periodo che incidono sul modo in cui l'attività dovrebbe essere descritta;
- la base interna per cui qualsiasi attività, prodotto o flusso di ricavi è trattato come significativo;
- eventuali linee di attività che richiedono una gestione separata a causa di sensibilità sotto il profilo delle policy, legale o reputazionale.

Vi chiediamo di utilizzare innanzitutto la terminologia del vostro team e di includere eventuali file di origine o collegamenti che supportino la descrizione. In allegato è disponibile un possibile modello di formazione LRA; vi chiediamo di adattarlo alla vostra organizzazione e di verificare la fonte ufficiale prima dell'approvazione.

Se preferite, potete restituire le informazioni nella tabella sottostante o nel vostro formato.

Grazie,
[nome del preparatore]

Buongiorno [name] — potreste condividere il pacchetto descrittivo dell'attività per [periodo di rendicontazione] relativo a [entità / unità aziendale]? Ci servono i principali prodotti/servizi, la loro posizione nella catena, le principali fasi upstream/downstream, i gruppi di clienti/mercati importanti, eventuali modifiche intervenute nel periodo e la base per tutto ciò che è trattato come significativo. Vi chiediamo di utilizzare innanzitutto i termini del vostro team e di allegare i file di origine. Ho a disposizione un possibile modello di formazione LRA, se utile — vi chiediamo di adattarlo alla vostra organizzazione e di verificare la fonte ufficiale prima dell'approvazione.

Esempi di settore

Redigi la tua informativa

Note che trasformano i dati in un’informativa

Modelli formativi LRA: adattali alla tua organizzazione e verifica la fonte ufficiale prima dell’approvazione.

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Verifica

Per ogni affermazione, verifica le evidenze

• Abbiamo limitato la cifra di copertura ai mercati in cui il prodotto o servizio non è consentito e abbiamo conservato una nota su come è stato definito tale confine.

  Rischio Il soggetto incaricato dell'assurance verificherà se il confine è completo e se eventuali mercati esclusi sono stati omessi senza una motivazione chiara.

  Evidenze da verificare Elenco dei mercati utilizzato per il limite, base giuridica o normativa della restrizione, nota interna sull'ambito e approvazione che indica chi ha approvato il confine.

• Abbiamo descritto l'attività in termini semplici mappando ciò che vendiamo, la provenienza degli input, la destinazione degli output e il nostro posizionamento nella catena più ampia.

  Rischio Il soggetto incaricato dell'assurance può verificare se il quadro è troppo generale, omette collegamenti importanti o rappresenta erroneamente il ruolo dell'organizzazione nella catena.

  Evidenze da verificare Sintesi del modello di business, mappa della catena del valore, documenti sul modello operativo, sintesi degli acquisti e delle vendite e note del riesame da parte della direzione.

• Per la suddivisione dei ricavi, abbiamo separato il dato nelle voci carbone, petrolio e gas utilizzando sempre gli stessi documenti di origine.

  Rischio Il soggetto incaricato dell'assurance esaminerà se la suddivisione si basa su un metodo coerente e se eventuali ricavi sono stati classificati erroneamente o lasciati in una voce residuale.

  Evidenze da verificare Estratti del registro dei ricavi, mappatura dei segmenti, foglio di calcolo dei calcoli, fatture o contratti di origine e riconciliazione con il libro mastro generale.

• Abbiamo utilizzato la stessa descrizione dell'attività nelle sezioni correlate, in modo che la copertura rimanesse allineata da una parte all'altra della relazione.

  Rischio Il soggetto incaricato dell'assurance può ricercare incoerenze tra le sezioni, formulazioni duplicate che nascondono differenze o una mancata corrispondenza tra la descrizione e le tabelle dei dati.

  Evidenze da verificare Matrice dei riferimenti incrociati, file di confronto delle bozze, cronologia delle versioni e commenti del riesame editoriale finale.

• Abbiamo verificato che ogni sezione dell'informativa corrispondesse al modello operativo sottostante prima della pubblicazione, anziché fare affidamento sulla bozza di un singolo team.

  Rischio Il soggetto incaricato dell'assurance verificherà se la descrizione riflette l'effettiva struttura dell'attività e se eventuali modifiche tardive sono state omesse.

  Evidenze da verificare Documenti sul modello operativo, e-mail di riesame, registro delle modifiche e traccia delle approvazioni da parte delle funzioni finanza, sostenibilità e dei responsabili dell'attività.

• Abbiamo selezionato i principali raggruppamenti di prodotti e clienti utilizzando la stessa base interna usata per la reportistica gestionale, quindi abbiamo annotato ogni cambiamento rilevante durante il periodo.

  Rischio Il soggetto incaricato dell'assurance può contestare se i raggruppamenti sono effettivamente significativi, se la base è applicata in modo coerente e se i cambiamenti da un periodo all'altro sono completi.

  Evidenze da verificare Pacchetti di reportistica gestionale, analisi della segmentazione di prodotti e clienti, prospetti di confronto tra periodi e prove di eventuali decisioni di riclassificazione.

Dove le bozze sbagliano

Errori da evitare e dove serve una valutazione

La colonna sinistra mostra gli errori di chi raccoglie i dati; la destra, dove dovrete prendere e spiegare una valutazione.

Esempi

Come si legge nella pagina

Sintetici, scritti da LRA: non provengono dal report di un’azienda né dal testo di uno standard.

Scala di qualità

• Base

  Opero nel settore dei beni di consumo e dichiaro che il 12% dei miei ricavi proviene da attività a rischio più elevato.

• Migliore

  Vendo principalmente prodotti per la casa a rivenditori in Europa, approvvigionando la maggior parte degli input dall'Asia, e dichiaro che il 12% dei miei ricavi proviene da attività a rischio più elevato perché tali linee sono ancora rilevanti per la composizione della mia attività.

• Ottimo

  Vendo principalmente prodotti per la casa a rivenditori in Europa, approvvigionando la maggior parte degli input dall'Asia, e dichiaro che quest'anno il 12% dei miei ricavi proveniva da attività a rischio più elevato, con una quota invariata rispetto all'anno scorso perché la composizione dei miei prodotti principali e la mia base clienti sono rimaste sostanzialmente stabili.

Verifica la tua comprensione

Scenari da affrontare

Riferimenti al framework

Requisiti ESRS pertinenti e informative correlate

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FAQ

Domande a cui risponde questa pagina

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