Перейти к сути раскрытия
Курсы

Учебный партнёр GRI GRI 2 · General Disclosures · Disclosure GRI 2-27

Соблюдение законов и нормативных требований

GRI 2-27 · обязательный · metrics + narrative

Раскрытие 2-27 требует от организации сообщать об общем количестве существенных случаев несоблюдения законов и нормативных требований за отчетный период. Это общее количество должно быть разбито на случаи, по которым были начислены штрафы, и случаи, по которым были применены неденежные санкции.

Начать подготовку ↓ Official GRI source ↗

Суть раскрытия

Организация также должна сообщать об общем количестве и денежной величине штрафов, уплаченных за отчетный период. Эти штрафы должны быть разбиты на штрафы, относящиеся к случаям несоблюдения, произошедшим в текущем отчетном периоде, и штрафы, относящиеся к случаям, произошедшим в предыдущих отчетных периодах.

Термин «существенные случаи несоблюдения» следует использовать последовательно. Внутренние термины, такие как серьезные, крупные или существенные нарушения, можно сопоставить с терминологией GRI, но они не должны заменять ее в опубликованном раскрытии или методологии.

Единицей подсчета по GRI 2-27-a является отдельный случай несоблюдения. Единицей подсчета по GRI 2-27-b является отдельный уплаченный штраф, а не судебное дело, письмо регулирующего органа, платежный взнос или бухгалтерская запись. Один существенный случай может повлечь более одного штрафа, а также одновременно штраф и неденежную санкцию. Поэтому количество санкций по категориям следует сверять с общим количеством и не следует считать эти категории взаимоисключающими.

Штрафы, начисленные к уплате, следует отличать от уплаченных штрафов. Штраф может быть начислен или наложен в одном периоде, обжалован и уплачен в более позднем периоде. Резервы или оценочные обязательства могут помочь выявить начисленные или обжалованные штрафы, но не являются уплаченными штрафами, если фактическая оплата не произведена.

Сфера применения законов и нормативных требований может включать международные декларации, конвенции и договоры, национальные и субнациональные законы и нормативные требования, а также определенные обязательные или добровольные соглашения, имеющие нормативную применимость к организации.

Охват отчетности основывается на организациях, включенных в отчетность об устойчивом развитии согласно Раскрытию 2-2. Организация не должна устанавливать произвольную границу на уровне объекта или вида деятельности для Раскрытия 2-27. Несоблюдение требований поставщиком, подрядчиком, агентом или совместным предприятием не следует включать автоматически, если только сама отчитывающаяся организация или включенная в отчетность организация не нарушила применимый закон или нормативное требование либо на нее не была наложена соответствующая санкция.

При определении существенности организации следует учитывать серьезность воздействия, возникшего в результате случая, и соответствующие внешние отраслевые ориентиры. Серьезность можно оценивать по масштабу, охвату и необратимому характеру воздействия. Финансовый размер, юридические риски, операционные сбои, последствия для лицензии или репутационные риски могут использоваться как дополнительные внутренние факторы, но не должны заменять серьезность воздействия и внешние ориентиры.

Существенные случаи, повлекшие административные или судебные санкции, а также штрафы, обжалуемые в течение отчетного периода, следует включать в отчетность. Организации следует сообщать о статусе обжалования, не подразумевая вынесение окончательного правового решения, если разбирательства продолжаются.

Неденежные санкции могут включать ограничения или отзыв лицензий, а также предписания прекратить незаконную деятельность или устранить ее последствия. Предупредительные письма, запросы информации и уведомления о начале расследования не следует автоматически считать санкциями, если только они не имеют соответствующего формального юридического или нормативного действия.

Для уплаченных штрафов классификация по текущему и предыдущим отчетным периодам должна основываться на моменте возникновения соответствующего случая несоблюдения, а не на дате уплаты штрафа, дате решения регулирующего органа или дате начала расследования. Организации следует документировать последовательный подход к продолжающимся или повторяющимся случаям.

По каждому существенному случаю организации следует предоставить достаточную информацию для понимания его типа и контекста. Она может включать географическое местонахождение, правовой или нормативный вопрос, соответствующий орган, период возникновения, санкцию, статус обжалования и информацию о том, являлась ли проблема повторной, периодически возникающей или продолжающейся. Конфиденциальную информацию или информацию, защищенную юридической привилегией, можно защищать посредством надлежащего агрегирования, но описание не следует сводить к универсальному шаблонному тексту.

Мировые соглашения, возмещение ущерба, компенсации, расходы на устранение последствий, юридические расходы, налоговые начисления и оценочные обязательства не следует автоматически включать в состав уплаченных штрафов, если только они юридически не классифицированы как штрафы.

Если существенных случаев не было, организации следует прямо об этом заявить. Если штрафы не уплачивались, об этом также следует заявить отдельно. Отсутствие уплаченных штрафов не обязательно означает отсутствие существенных случаев или неденежных санкций.

Для Раскрытия 2-27 допускается указывать причины пропуска, если требуемую информацию невозможно представить в отчетности. В таком случае в указателе содержания GRI необходимо предоставить затронутое требование, применимую причину и требуемое объяснение.

Это учебное руководство LRA помогает в подготовке раскрытия. За точными требованиями всегда обращайтесь к официальному источнику GRI.

Подготовить

Что собрать до написания

Отмечайте каждое поле по мере поступления доказательств. Владельцы — команды, у которых обычно хранятся исходные файлы.

  • Общее количество существенных случаев несоблюдения требований

    Юридическая служба / комплаенс

    Сообщите об общем количестве отдельных существенных случаев несоблюдения законов и нормативных актов.

    Доказательства Датированные исходные записи, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие общее количество существенных случаев несоблюдения требований.

    Риск Опубликованный ответ об общем количестве существенных случаев несоблюдения требований является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Существенные случаи, повлекшие наложение штрафов

    Юридическая служба / комплаенс

    Сообщите о количестве существенных случаев, по которым были наложены штрафы.

    Доказательства Датированные исходные записи, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие существенные случаи, повлекшие наложение штрафов.

    Риск Опубликованный ответ о существенных случаях, повлекших наложение штрафов, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Существенные случаи, повлекшие неденежные санкции

    Юридическая служба / комплаенс

    Сообщите о количестве существенных случаев, по которым были применены неденежные санкции.

    Доказательства Датированные исходные записи, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие существенные случаи, повлекшие неденежные санкции.

    Риск Опубликованный ответ о существенных случаях, повлекших неденежные санкции, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Общее количество уплаченных штрафов

    Юридическая служба / комплаенс

    Сообщите об общем количестве отдельных штрафов, фактически уплаченных в течение отчетного периода.

    Доказательства Датированные исходные записи, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие общее количество уплаченных штрафов.

    Риск Опубликованный ответ об общем количестве уплаченных штрафов является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Общая денежная стоимость уплаченных штрафов

    Юридическая служба / комплаенс

    Сообщите об общей денежной стоимости штрафов, фактически уплаченных в течение отчетного периода.

    Доказательства Датированные исходные записи, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие общую денежную стоимость уплаченных штрафов.

    Риск Опубликованный ответ по общей денежной сумме уплаченных штрафов является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Уплаченные штрафы за текущий период — количество

    Юридическая служба / комплаенс

    Укажите количество штрафов, уплаченных за случаи, имевшие место в текущем отчетном периоде.

    Доказательства Датированные исходные записи, документы по вопросам управления и подтверждение утверждения, подтверждающие количество штрафов, уплаченных за текущий период.

    Риск Опубликованный ответ по количеству штрафов, уплаченных за текущий период, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Уплаченные штрафы за текущий период — денежная сумма

    Юридическая служба / комплаенс

    Укажите денежную сумму штрафов, уплаченных за случаи, имевшие место в текущем отчетном периоде.

    Доказательства Датированные исходные записи, документы по вопросам управления и подтверждение утверждения, подтверждающие денежную сумму штрафов, уплаченных за текущий период.

    Риск Опубликованный ответ по денежной сумме штрафов, уплаченных за текущий период, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Уплаченные штрафы за предыдущие периоды — количество

    Юридическая служба / комплаенс

    Укажите количество штрафов, уплаченных за случаи, имевшие место в предыдущих отчетных периодах.

    Доказательства Датированные исходные записи, документы по вопросам управления и подтверждение утверждения, подтверждающие количество штрафов, уплаченных за предыдущие периоды.

    Риск Опубликованный ответ по количеству штрафов, уплаченных за предыдущие периоды, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Уплаченные штрафы за предыдущие периоды — денежная сумма

    Юридическая служба / комплаенс

    Укажите денежную сумму штрафов, уплаченных за случаи, имевшие место в предыдущих отчетных периодах.

    Доказательства Датированные исходные записи, документы по вопросам управления и подтверждение утверждения, подтверждающие денежную сумму штрафов, уплаченных за предыдущие периоды.

    Риск Опубликованный ответ по денежной сумме штрафов, уплаченных за предыдущие периоды, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Описание существенных случаев

    Юридическая служба / комплаенс

    Опишите тип и контекст существенных случаев несоблюдения требований.

    Доказательства Датированные исходные записи, документы по вопросам управления и подтверждение утверждения, подтверждающие описание существенных случаев.

    Риск Опубликованный ответ по описанию существенных случаев является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Метод определения значимости

    Юридический отдел / Комплаенс

    Опишите, как определялись существенные случаи несоблюдения.

    Доказательства Записи первичных источников с датами, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие использованный метод определения значимости.

    Риск Опубликованный ответ о методе определения значимости является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

Прежде чем начать

  • Используйте организации, отраженные в отчетности согласно GRI 2-2, и подсчитывайте отдельные случаи и отдельные штрафы; не относите автоматически нарушения поставщиков или подрядчиков к отчитывающейся организации.
  • Отдельно укажите, если существенных случаев не было, и если штрафы не уплачивались; отсутствие штрафов не доказывает отсутствие случаев или неденежных санкций.
  • Сверены ли подтверждающие записи и окончательный ответ?
＋ Показать подпункты GRI 2-27 (рабочий чек-лист LRA)

Как это подготовить

Используйте организации, отраженные в отчетности согласно GRI 2-2, и подсчитывайте отдельные случаи и отдельные штрафы; не относите автоматически нарушения поставщиков или подрядчиков к отчитывающейся организации.
Соберите и сопоставьте записи по следующим показателям: общее количество существенных случаев несоблюдения; существенные случаи, повлекшие начисление штрафов; существенные случаи с немонетарными санкциями; общее количество уплаченных штрафов; общая денежная сумма уплаченных штрафов; количество штрафов, уплаченных в текущем периоде; сумма штрафов, уплаченных в текущем периоде; количество штрафов, уплаченных в предыдущем периоде; сумма штрафов, уплаченных в предыдущем периоде; описание существенных случаев; метод определения значимости.
Отдельно укажите случаи отсутствия существенных случаев и случаи отсутствия уплаченных штрафов; отсутствие штрафов не доказывает отсутствие случаев или немонетарных санкций.
Подготовьте ответ, используя определенные термины, приведенные в разделе, посвященном предмету раскрытия; не заменяйте их более широкими внутренними обозначениями.
До утверждения проверьте окончательную формулировку на соответствие каждому требованию и подтверждающим материалам органов управления или данным.

Запросить данные

Запросите подтверждающие материалы для раскрытия

Переведите раскрытие на язык внутреннего бизнес-вопроса, а затем адаптируйте его под терминологию вашей организации.

Предоставьте реестр юридических и регуляторных вопросов, записи о санкциях и апелляциях, журнал платежей по каждому штрафу, сверку охвата организаций, описания дел и утвержденную методику определения значимости.

Используйте собственные названия ролей и документов организации, но сохраняйте определенные термины GRI и описанный выше охват.

Более удачный запрос

Предоставьте реестр юридических и регуляторных вопросов, записи о санкциях и апелляциях, журнал платежей по каждому штрафу, сверку охвата организаций, описания дел и утвержденную методику определения значимости.

Составьте раскрытие

Заметки, которые превращают данные в раскрытие

Учебные шаблоны LRA — адаптируйте их под вашу организацию и сверьтесь с официальным источником перед утверждением.

Примечание о методике

Разграничивайте начисленные и уплаченные штрафы и классифицируйте уплаченные штрафы по периоду, к которому относится соответствующий случай; определяйте значимость с использованием серьезности воздействия и внешних отраслевых ориентиров.

Примечание о контексте

Описывайте статус апелляций, повторяющиеся или продолжающиеся случаи и чувствительные вопросы посредством надлежащего агрегирования, не сводя раскрытие к общим шаблонным формулировкам.

Заявление о колебаниях

Объясняйте существенные изменения в существенных случаях, санкциях и уплаченных штрафах, сохраняя требуемую классификацию по текущему и предыдущему периодам.

Центр загрузок

Инструменты и формы для подготовки

Скачивайте инструменты подготовки GRI 2-27 бесплатно в течение 24 часов после подтверждения email. Ссылки на исходные отчёты остаются открытыми.

Бесплатно · Доступ по email
01XLSРабочая книга по подготовке и аудитуТочки данных, риски, доказательства для проверки, ответственный и пакет доказательств.Получить бесплатно ↧ 02XLSПакет для запроса данныхПисьмо-запрос, шаблон сообщения, поля ответа и структура утверждения.Получить бесплатно ↧ 03PDFБиблиотечная карточкаОдностраничная сводка этой карточки раскрытия для печати.Получить бесплатно ↧

Проверка

Для каждого утверждения проверьте доказательства

  • Общее количество существенных случаев несоблюдения отражено точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или завышены общее количество существенных случаев несоблюдения.

    Доказательства для проверки Записи первичных источников с датами, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие общее количество существенных случаев несоблюдения.

  • Существенные случаи, повлекшие начисление штрафов, отражены точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или завышены существенные случаи, повлекшие начисление штрафов.

    Доказательства для проверки Записи первичных источников с датами, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие существенные случаи, повлекшие начисление штрафов.

  • Существенные случаи с немонетарными санкциями отражены точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или завышены существенные случаи с немонетарными санкциями.

    Доказательства для проверки Записи первичных источников с датами, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие существенные случаи с немонетарными санкциями.

  • Общее количество уплаченных штрафов отражено точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или завышены общее количество уплаченных штрафов.

    Доказательства для проверки Записи первичных источников с датами, материалы органов управления и подтверждения утверждения, обосновывающие общее количество уплаченных штрафов.

  • Общая денежная сумма уплаченных штрафов отражена точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или завышены общая денежная сумма уплаченных штрафов.

    Доказательства для проверки Датированные исходные записи, документы органов управления и подтверждения утверждения, подтверждающие общую денежную стоимость уплаченных штрафов.

  • Уплаченные штрафы за текущий период — количество указано точно и полностью.

    Риски В ответе не указано, неправильно классифицировано или завышено количество уплаченных штрафов за текущий период.

    Доказательства для проверки Датированные исходные записи, документы органов управления и подтверждения утверждения, подтверждающие количество уплаченных штрафов за текущий период.

  • Уплаченные штрафы за текущий период — стоимость указана точно и полностью.

    Риски В ответе не указана, неправильно классифицирована или завышена стоимость уплаченных штрафов за текущий период.

    Доказательства для проверки Датированные исходные записи, документы органов управления и подтверждения утверждения, подтверждающие стоимость уплаченных штрафов за текущий период.

  • Уплаченные штрафы за предыдущий период — количество указано точно и полностью.

    Риски В ответе не указано, неправильно классифицировано или завышено количество уплаченных штрафов за предыдущий период.

    Доказательства для проверки Датированные исходные записи, документы органов управления и подтверждения утверждения, подтверждающие количество уплаченных штрафов за предыдущий период.

  • Уплаченные штрафы за предыдущий период — стоимость указана точно и полностью.

    Риски В ответе не указана, неправильно классифицирована или завышена стоимость уплаченных штрафов за предыдущий период.

    Доказательства для проверки Датированные исходные записи, документы органов управления и подтверждения утверждения, подтверждающие стоимость уплаченных штрафов за предыдущий период.

  • Описание существенных случаев указано точно и полностью.

    Риски В ответе не указано, неправильно классифицировано или завышено описание существенных случаев.

    Доказательства для проверки Датированные исходные записи, документы органов управления и подтверждения утверждения, подтверждающие описание существенных случаев.

  • Метод, использованный для определения существенности, указан точно и полностью.

    Риски В ответе не указан, неправильно классифицирован или завышен метод, использованный для определения существенности.

    Доказательства для проверки Датированные исходные записи, документы органов управления и подтверждения утверждения, подтверждающие метод, использованный для определения существенности.

Пакет доказательств для подготовки

Типичные пробелы в отчётности

  • Замена существенных случаев несоблюдения требований серьезными или существенными нарушениями.
  • Использование неденежных санкций вместо немонетарных санкций.
  • Подсчёт сообщений, платежей по частям или бухгалтерских проводок вместо отдельных случаев и уплаченных штрафов.
  • Автоматическое включение резервов, урегулирований или затрат на устранение последствий в состав уплаченных штрафов.
  • Использование внутренних финансовых пороговых значений вместо серьёзности воздействия и внешних ориентиров.
✓ ИИ-ассистент Хаба знаний · человек в контуре
Dr Ross Kurinko

Спросите ИИ-ассистента Центра знаний об этом раскрытии

Получайте практические ответы с учётом вашей задачи по отчётности.

Попробовать Как подготовить GRI 2-27? Какие данные нужно собрать? Каких ошибок избегать?

Ссылки на стандарты

Соответствующие требования GRI и смежные раскрытия

GRI

GRI 2-27

в составе GRI 2: General Disclosures

Открыть официальный источник →

Guides that settle this question

GRI 2: Общие раскрытия информации 2021 — полное руководство и распространённые ошибки в отчётности →Внешнее заверение по GRI 2-5: разъяснение политики, объёма, уровня, независимости поставщика услуг, ограничений и контрольного перечня раскрытий →Отраслевые стандарты GRI для диверсифицированных групп: когда применяется более одного стандарта →

Связанное и другое

Organizational details → КарточкаNomination and selection of the highest governance body → КарточкаChair of the highest governance body → КарточкаRole of the highest governance body in overseeing the management of impacts → КарточкаDelegation of responsibility for managing impacts → КарточкаВсе раскрытия →

Больше в GRI 2 →Открыть полный каталог →Искать по всем раскрытиям →

Как построена эта библиотека 1 211 опубликованных отчётов проиндексировано 315 012 страниц с постраничными ссылками 272 опубликованные карточки в действующем каталоге
/ru/knowledge-hub/disclosure-cards/gri-2-27/