Соблюдение законов и нормативных требований

Суть раскрытия

Раскрытие 2-27 требует от организации сообщать об общем количестве существенных случаев несоблюдения законов и нормативных требований за отчетный период. Это общее количество должно быть разбито на случаи, по которым были начислены штрафы, и случаи, по которым были применены неденежные санкции.

Организация также должна сообщать об общем количестве и денежной величине штрафов, уплаченных за отчетный период. Эти штрафы должны быть разбиты на штрафы, относящиеся к случаям несоблюдения, произошедшим в текущем отчетном периоде, и штрафы, относящиеся к случаям, произошедшим в предыдущих отчетных периодах.

Термин «существенные случаи несоблюдения» следует использовать последовательно. Внутренние термины, такие как серьезные, крупные или существенные нарушения, можно сопоставить с терминологией GRI, но они не должны заменять ее в опубликованном раскрытии или методологии.

Единицей подсчета по GRI 2-27-a является отдельный случай несоблюдения. Единицей подсчета по GRI 2-27-b является отдельный уплаченный штраф, а не судебное дело, письмо регулирующего органа, платежный взнос или бухгалтерская запись. Один существенный случай может повлечь более одного штрафа, а также одновременно штраф и неденежную санкцию. Поэтому количество санкций по категориям следует сверять с общим количеством и не следует считать эти категории взаимоисключающими.

Штрафы, начисленные к уплате, следует отличать от уплаченных штрафов. Штраф может быть начислен или наложен в одном периоде, обжалован и уплачен в более позднем периоде. Резервы или оценочные обязательства могут помочь выявить начисленные или обжалованные штрафы, но не являются уплаченными штрафами, если фактическая оплата не произведена.

Сфера применения законов и нормативных требований может включать международные декларации, конвенции и договоры, национальные и субнациональные законы и нормативные требования, а также определенные обязательные или добровольные соглашения, имеющие нормативную применимость к организации.

Охват отчетности основывается на организациях, включенных в отчетность об устойчивом развитии согласно Раскрытию 2-2. Организация не должна устанавливать произвольную границу на уровне объекта или вида деятельности для Раскрытия 2-27. Несоблюдение требований поставщиком, подрядчиком, агентом или совместным предприятием не следует включать автоматически, если только сама отчитывающаяся организация или включенная в отчетность организация не нарушила применимый закон или нормативное требование либо на нее не была наложена соответствующая санкция.

При определении существенности организации следует учитывать серьезность воздействия, возникшего в результате случая, и соответствующие внешние отраслевые ориентиры. Серьезность можно оценивать по масштабу, охвату и необратимому характеру воздействия. Финансовый размер, юридические риски, операционные сбои, последствия для лицензии или репутационные риски могут использоваться как дополнительные внутренние факторы, но не должны заменять серьезность воздействия и внешние ориентиры.

Существенные случаи, повлекшие административные или судебные санкции, а также штрафы, обжалуемые в течение отчетного периода, следует включать в отчетность. Организации следует сообщать о статусе обжалования, не подразумевая вынесение окончательного правового решения, если разбирательства продолжаются.

Неденежные санкции могут включать ограничения или отзыв лицензий, а также предписания прекратить незаконную деятельность или устранить ее последствия. Предупредительные письма, запросы информации и уведомления о начале расследования не следует автоматически считать санкциями, если только они не имеют соответствующего формального юридического или нормативного действия.

Для уплаченных штрафов классификация по текущему и предыдущим отчетным периодам должна основываться на моменте возникновения соответствующего случая несоблюдения, а не на дате уплаты штрафа, дате решения регулирующего органа или дате начала расследования. Организации следует документировать последовательный подход к продолжающимся или повторяющимся случаям.

По каждому существенному случаю организации следует предоставить достаточную информацию для понимания его типа и контекста. Она может включать географическое местонахождение, правовой или нормативный вопрос, соответствующий орган, период возникновения, санкцию, статус обжалования и информацию о том, являлась ли проблема повторной, периодически возникающей или продолжающейся. Конфиденциальную информацию или информацию, защищенную юридической привилегией, можно защищать посредством надлежащего агрегирования, но описание не следует сводить к универсальному шаблонному тексту.

Мировые соглашения, возмещение ущерба, компенсации, расходы на устранение последствий, юридические расходы, налоговые начисления и оценочные обязательства не следует автоматически включать в состав уплаченных штрафов, если только они юридически не классифицированы как штрафы.

Если существенных случаев не было, организации следует прямо об этом заявить. Если штрафы не уплачивались, об этом также следует заявить отдельно. Отсутствие уплаченных штрафов не обязательно означает отсутствие существенных случаев или неденежных санкций.

Для Раскрытия 2-27 допускается указывать причины пропуска, если требуемую информацию невозможно представить в отчетности. В таком случае в указателе содержания GRI необходимо предоставить затронутое требование, применимую причину и требуемое объяснение.

Это учебное руководство LRA помогает в подготовке раскрытия. За точными требованиями всегда обращайтесь к официальному источнику GRI.