Существенные воздействия, риски и возможности и их взаимодействие со стратегией и бизнес-моделью

Подготовить

Что собрать до написания

Отмечайте каждое поле по мере поступления доказательств. Владельцы — команды, у которых обычно хранятся исходные файлы.

• Взаимодействие со стратегией

  Команда по стратегии / устойчивому развитию

  Опишите, как вопрос связан со стратегией организации, включая практический способ, которым он влияет на эту стратегию или на который эта стратегия влияет.

  Доказательства Стратегические документы, материалы для заседаний совета директоров, реестры рисков, заметки по бизнес-планированию.

  Риск Описание изложено в виде общего повествования и не связано с утвержденной стратегией или исходным бизнес-планом.

• Стратегическая реакция

  Стратегия / исполнительное руководство

  Изложите выбранную организацией стратегическую реакцию на вопрос простыми словами, показывающими направление развития и основные действия на высоком уровне.

  Доказательства Документы по обновлению стратегии, материалы исполнительного комитета, дорожная карта преобразований.

  Риск Реакция смешана с операционными действиями и не соответствует согласованной стратегической реакции, изложенной в документах по планированию.

• Планируемые меры

  Бизнес-планирование / управление программами

  Зафиксируйте действия, которые организация планирует предпринять в ответ на вопрос, включая намеченные меры и подход к реализации.

  Доказательства Планы действий, программные планы, трекеры проектов, согласования руководства.

  Риск Планируемые действия не отражены или описаны на ненадлежащем уровне, поэтому раскрытие информации не согласуется с утвержденным планом действий.

• Влияние на выручку

  Финансовая / коммерческая команда

  Объясните ожидаемое влияние на доход, включая основные источники выручки, которые могут измениться, и направление этого изменения.

  Доказательства Бюджетные модели, прогнозы выручки, коммерческие планы, документы финансового анализа.

  Риск Выручка отражена на основе, отличающейся от прогнозной модели, или валовая и чистая выручка смешаны.

• Влияние на затраты

  Финансы / закупки / операционная деятельность

  Объясните ожидаемое влияние на затраты, включая основные категории затрат, которые могут увеличиться или уменьшиться, и направление этого изменения.

  Доказательства Бюджетные и прогнозные файлы, отчёты по центрам затрат, планы закупок, комментарии финансовой функции.

  Риск Влияние на затраты взято за другой период или по другому набору категорий, чем в бюджете, поэтому показатели не сверяются с управленческой отчётностью.

• Влияние на бухгалтерский баланс

  Финансы / казначейство / бухгалтерский учёт

  Опишите ожидаемое влияние на активы и обязательства, включая то, какие статьи баланса могут измениться и каким образом.

  Доказательства Прогнозный бухгалтерский баланс, материалы по обесценению, служебные записки по оценочным обязательствам, материалы казначейства.

  Риск Влияние на активы и обязательства отражено на неправильную отчётную дату или отнесено к неправильной статье бухгалтерского баланса.

• Влияние на движение денежных средств

  Казначейство / финансы

  Объясните ожидаемое влияние на движение денежных средств, включая основные поступления или выбытия и сроки их возникновения.

  Доказательства Прогноз движения денежных средств, модель казначейства, план капитальных затрат, анализ оборотного капитала.

  Риск Движение денежных средств смешивается с влиянием на прибыль или сроки движения денежных средств не соответствуют прогнозу казначейства.

• Ожидаемое финансовое изменение

  Финансы / стратегия

  Укажите финансовые изменения, которые организация ожидает в связи с этим вопросом, охватывая соответствующие показатели результатов деятельности, финансового положения и денежных средств.

  Доказательства Интегрированный прогноз, результаты сценарного анализа, финансовые документы, отчетность для совета директоров.

  Риск Ожидаемые изменения описываются качественно, но не согласуются с исходными допущениями прогноза или результатами работы модели.

• Периоды оценки

  Стратегия / риски / финансирование

  Укажите периоды времени, использованные для оценки, четко обозначив, какие временные горизонты учитывались и каким образом они были сгруппированы.

  Доказательства Сценарный пакет, плановые допущения, материалы совета директоров, заметки по оценке рисков.

  Риск Временные горизонты различаются в разных документах, поэтому краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные эффекты смешиваются.

• Основа планирования

  Стратегия / риски / финансы

  Объясните основу, использованную для оценки, включая сценарный или плановый подход и лежащие в его основе допущения.

  Доказательства Пакет материалов по сценарному анализу, журнал плановых допущений, анализ чувствительности, одобрения органа управления.

  Риск В раскрытии информации используется одна основа планирования, тогда как анализ был построен на другой, поэтому основа сценария не соответствует модели.

• Почему количественная оценка не проведена

  Финансы / отчётность в области устойчивого развития

  Зафиксируйте, почему эффект не удалось измерить в числовом выражении, включая конкретное препятствие для количественной оценки.

  Доказательства Методологическая записка, служебная записка финансового подразделения, журнал пробелов в данных, замечания по результатам проверки руководством.

  Риск Указанная причина носит общий характер и не выявляет фактический пробел в данных, ограничение метода или ограничение оценки.

• Качественный финансовый эффект

  Финансы / стратегия / риски

  Опишите словами, как, согласно ожиданиям, вопрос повлияет на финансы организации, если числовая оценка отсутствует.

  Доказательства Комментарии руководства, оценка рисков, примечания к сценариям, анализ влияния на деятельность.

  Риск Качественное описание слишком расплывчато и не объясняет конкретный финансовый механизм или направление воздействия.

• Строки затрагиваемой отчётности

  Финансы / бухгалтерский учёт

  Перечислите статьи финансовой отчётности, которые, вероятно, будут затронуты данным вопросом, используя категории отчётности организации.

  Доказательства Сопоставление с планом счетов, проект финансовой отчётности, бухгалтерская записка, аудиторский след.

  Риск Указанные статьи не соответствуют структуре отчётности, используемой в финансовой отчётности, либо пропущена релевантная статья.

• Оценка устойчивости

  Стратегия / риски / устойчивое развитие

  Опишите, насколько бизнес-модель и стратегия организации устойчивы к воздействию данного вопроса, включая основные выводы оценки устойчивости.

  Доказательства Оценка устойчивости, сценарный анализ, материалы совета директоров, документы по пересмотру стратегии.

  Риск Описание устойчивости не согласуется с фактическими результатами оценки или не отражает основной недостаток, выявленный в ходе анализа.

• Метод оценки

  Стратегия / риски / финансы

  Объясните метод, использованный для проверки устойчивости, включая аналитический подход, исходные данные и любые ключевые допущения.

  Доказательства Документ с описанием методологии, сценарная модель, журнал допущений, примечания по валидации.

  Риск Метод, описанный в раскрытии информации, не соответствует методу, фактически использованному в анализе, поэтому основание для вывода является неверным.

• Использованные периоды оценки

  Стратегия / риск / финансы

  Укажите периоды времени, применённые при оценке устойчивости, с указанием фактически проверенных временных горизонтов.

  Доказательства Результаты сценарного анализа, график планирования, материалы совета директоров, перечень допущений.

  Риск Указанные периоды не соответствуют периодам, проверенным в модели, поэтому горизонт оценки указан неверно.

Как это подготовить

Запросить данные

Запросить подтверждающие материалы о стратегии и финансовых воздействиях

Переведите раскрытие на язык внутреннего бизнес-вопроса, а затем адаптируйте его под терминологию вашей организации.

Как основные вопросы, связанные с устойчивым развитием, связаны с бизнес-моделью, какие меры принимаются и какие финансовые последствия или плановые допущения подтверждают эту картину?

Сначала используйте собственные обозначения вашей организации, а затем сопоставьте их с категориями отчетности. Например, если внутри организации вы говорите о факторах бизнеса, инвестиционных обоснованиях, бюджетных ограничениях, прогнозных допущениях или статьях баланса, сохраните эту формулировку в запросе и переводите её для целей отчетности только позднее.

Тема: Запрос подтверждающих материалов о стратегии и финансовых воздействиях за [отчетный период]

Уважаемый(ая) [имя/команда],

Мы готовим пакет отчетности в области устойчивого развития и просим вас помочь нам с информацией о воздействиях на бизнес, связанных с [внутреннее наименование вопроса].

Пожалуйста, предоставьте используемые вами внутри организации материалы, в которых объясняется:
- как этот вопрос влияет на бизнес-модель или операционный план;
- какие меры реагирования уже реализуются или запланированы;
- какие финансовые последствия вы выявили, включая воздействия на выручку, расходы, активы, обязательства или денежные средства;
- какая плановая база и временной горизонт использовались, а также какой набор сценариев или допущений применялся;
- какие-либо случаи, когда воздействие не удалось выразить количественно, вместе с указанием причины и соответствующих статей, на которые может быть оказано влияние.

Пожалуйста, направьте исходный файл или извлечение из него, а также краткую информацию о периметре, периоде и ответственном за эти сведения. Если существует несколько версий, укажите, какая из них является последней утвержденной или рассмотренной руководством.

Адаптируйте этот текст к собственной терминологии вашей организации и перед согласованием проверьте официальный источник.

С уважением,
[имя подготовившего]
[команда]
[контактные данные]

Здравствуйте, [имя/команда] — не могли бы вы направить последний комплект внутренних материалов по [название внутреннего вопроса], охватывающий: влияние на бизнес, текущие/планируемые меры реагирования, любые последствия для выручки/затрат/активов/обязательств/денежных средств, основу планирования, а также любые элементы, представленные только качественно, с указанием причины, по которой они не были количественно оценены? Пожалуйста, укажите период, границы охвата, исходный файл и ответственное лицо. Адаптируйте это к собственной терминологии вашей организации и проверьте официальный источник перед утверждением. Спасибо, [имя]

Отраслевые примеры

Составьте раскрытие

Заметки, которые превращают данные в раскрытие

Учебные шаблоны LRA — адаптируйте их под вашу организацию и сверьтесь с официальным источником перед утверждением.

Центр загрузок

Проверка

Для каждого утверждения проверьте доказательства

• Мы основывали показатель охвата на тех же границах, которые использовали для остальной части отчета, и можем показать, почему какие-либо площадки, организации или виды деятельности были исключены.

  Риски Проверяющий проверяет, согласованы ли границы, были ли исключения преднамеренными, а не случайными, и не мог ли показатель быть завышен или занижен из-за пропуска частей бизнеса.

  Доказательства для проверки Меморандум о границах; перечень включенных и исключенных организаций/площадок/видов деятельности; рабочие документы по периметру консолидации или отчетности; подтверждение руководством решений относительно охвата; сверка показателя охвата с исходными данными о совокупности.

• Мы объяснили, как раскрытые операции связаны с нашей бизнес-моделью и стратегией, и сохранили рабочие документы, показывающие основу такого сопоставления.

  Риски Проверяющий выясняет, подтверждено ли описание доказательствами, является ли связь со стратегией реальной и не были ли существенные элементы упущены из-за того, что их не проследили через бизнес-модель.

  Доказательства для проверки Документы по стратегии; схемы бизнес-модели; результаты оценки существенности; сопоставление воздействий, рисков и возможностей с видами деятельности и этапами цепочки создания стоимости; документы совета директоров или руководства, утверждающие эту связь.

• Мы изложили уже предпринятые и запланированные действия по рассмотрению выявленных вопросов и сохранили документы по решениям, лежащим в основе этого выбора.

  Риски Проверяющий проверяет, является ли описанный ответ реальным, актуальным и утвержденным, а также не завышает ли отчет достигнутый прогресс и не упускает ли запланированные действия, которые все еще необходимы.

  Доказательства для проверки Планы действий; утверждения инвестиций или программ изменений; отчеты о состоянии проектов; протоколы заседаний органов управления; трекеры реализации; подтверждения выполненных и запланированных мер.

• Мы описали текущий финансовый эффект с использованием показателей, которые могли обосновать, а там, где мы его не количественно оценивали, сохранили причины и ссылки на соответствующие статьи.

  Риски Проверяющий выясняет, согласуются ли числовые данные с финансовыми регистрами, были ли надлежащим образом обоснованы элементы, не подвергнутые количественной оценке, и правильно ли определены затронутые статьи отчетности.

  Доказательства для проверки Выгрузки из финансовых систем; расчетные таблицы; оценки руководства; аудиторский след до главной книги или комплектов отчетности; обоснование любых элементов, не подвергнутых количественной оценке; сопоставление со статьями финансовой отчетности.

• Мы подготовили представление о перспективном эффекте на основе наших допущений по планированию и сценарных расчетов и можем показать временные интервалы и основу, использованную для каждой оценки.

  Риски Проверяющий проверяет, основан ли прогноз на утвержденных допущениях, согласованы ли временные горизонты и не являются ли оценки чрезмерно спекулятивными или представленными избирательно.

  Доказательства для проверки Комплекты бюджетов и прогнозов; файлы сценарного анализа; допущения по планированию; анализы чувствительности; определения временных горизонтов; утверждение органами управления основы моделирования.

• Там, где мы не указали числовое значение эффекта, мы зафиксировали причины, его практическое значение и статьи финансовой отчетности, которых он мог бы затронуть.

  Риски Проверяющий выясняет, обосновано ли отсутствие количественной оценки, достаточно ли конкретно описан эффект качественно и являются ли связанные статьи финансовой отчетности полными и точными.

  Доказательства для проверки Обоснование отсутствия количественной оценки; записи внутренней проверки; резюме качественных воздействий; сопоставление с затронутыми статьями; подтверждение того, что возможность количественной оценки рассматривалась и была отклонена по указанным причинам.

Где черновики идут не так

Ошибки, которых стоит избегать, и где нужно суждение

Слева — что составители делают не так при сборе данных; справа — где придётся принять и объяснить суждение.

Примеры

Как это выглядит на странице отчёта

Синтетические, написаны LRA — это не выдержки из отчёта компании и не текст какого-либо стандарта.

Лестница качества

• Базовый

  Я выявил 6 существенных вопросов, связанных с деятельностью.

• Лучше

  Я выявил 6 существенных вопросов, связанных с деятельностью, распределенных между 2 областями воздействия, 2 областями рисков и 2 областями возможностей, на основе нашего последнего обзора.

• Лучший

  Я выявил 6 существенных вопросов, связанных с деятельностью, в рамках наших операций и цепочки создания стоимости, включая 2 вопроса на ближайшую перспективу и 4 вопроса на более долгосрочную перспективу, с использованием результатов нашего последнего обзора планирования; увеличение по сравнению с прошлым годом отражает два недавно оцененных риска в цепочке поставок и одну отложенную возможность, поскольку изменились рыночные сроки.

Проверьте себя

Сценарии для разбора

Ссылки на стандарты

Соответствующие требования ESRS и смежные раскрытия

Guides that settle this question

Связанное и другое

Больше в ESRS 2 →Открыть полный каталог →Искать по всем раскрытиям →

FAQ

Вопросы, на которые отвечает эта страница

Другие вопросы, с которыми поможет эта страница