Суть раскрытия
В этом раскрытии организация должна объяснить, осуществляет ли она комплексную проверку и каким образом — как часть своей деятельности по управлению и принятию решений. На практике это означает описание основных процессов, используемых для выявления, оценки, предотвращения, смягчения и отслеживания существенных воздействий, рисков и возможностей, а не простое указание на наличие политики.
Практическое внимание сосредоточено на фактическом охвате и последовательности применения этих процессов во всей организации. Следует указать, применяется ли комплексная проверка ко всей организации и цепочке создания стоимости либо только к отдельным видам деятельности, регионам или ключевым объектам, а также объяснить любые существенные пробелы, исключения или различия в охвате.
Это учебное руководство LRA помогает в подготовке раскрытия. За точными требованиями всегда обращайтесь к официальному источнику European Commission.
Прежде чем начать
Прежде чем начать
Короткий чек-лист перед подготовкой этого раскрытия — отмечайте пункты по мере их закрытия.
Подготовка
Ключевая информация для подготовки
| Поле подготовки | Что зафиксировать | Подсказка по доказательствам | Ответственный |
|---|---|---|---|
| Обзор системы контроля | Понятное описание того, как регулируется и контролируется процесс подготовки отчётности, включая основные проверки, согласования и зоны ответственности, связанные с данными и циклом подготовки отчётности. | Карты процессов, описания средств контроля, матрица RACI или матрица ответственности, рабочий процесс согласования, документация по внутреннему контролю. | Финансы / Контроль отчётности |
| Процесс проверки данных | Описание того, как представленные данные проверяются на точность и последовательность до их публикации, включая выполняемые проверки, ответственных за их выполнение и сроки их проведения. | Контрольные списки валидации, журналы проверок, отчёты об исключениях, записи о согласовании, правила качества данных. | Управление данными / Отчётность |
| Меры контроля рисков | Средства контроля, используемые для управления рисками, связанными с отчетностью, охватывающие выявленные ключевые области риска и принятые меры по их снижению или мониторингу. | Реестр рисков, матрица средств контроля, планы снижения рисков, отчеты о мониторинге, журналы проблем. | Управление рисками / Внутренний контроль |
| Методы контроля оценок | Методы и проверки, используемые в случаях, когда представленные показатели оцениваются, а не измеряются непосредственно, включая установление, пересмотр и обновление допущений. | Методология оценки, документы с изложением допущений, файлы расчетов, записи о пересмотре и утверждении, заметки по управлению моделями. | Финансы / Технический учет |
Как это подготовить
Запросить данные
Запросить подтверждающие материалы по контролям должной осмотрительности
Переведите раскрытие на язык внутреннего бизнес-вопроса, а затем адаптируйте его под терминологию вашей организации.
Как мы описываем проверки, контроли и этапы анализа, лежащие в основе нашего процесса должной осмотрительности, и кто за них отвечает?
Сначала используйте собственные названия вашей организации для процесса, ответственных за контроли и органов анализа, а затем сопоставьте их с формулировками раскрытия. Составляйте запрос на деловом языке, а не в терминах концептуальной основы, и проверьте исходные материалы перед утверждением.
Слабый запрос
Предоставьте заявление о должной осмотрительности ESRS 2:GOV-4 и все связанные с ним средства контроля, включая средства контроля валидации, рисков и оценок.
Почему он не работает: Здесь используется терминология стандарта, которой многие команды не пользуются в повседневной работе, и не объясняется ответственному лицу, какие практические подтверждающие материалы нужно предоставить. Кроме того, здесь объединены несколько идей без запроса лежащих в их основе записей, ответственных лиц, дат или исходных систем.
Более удачный запрос
Предоставьте подтверждающие материалы, показывающие, как ваша команда проверяет, анализирует и утверждает информацию, используемую в [наименование процесса] за [период]. Используйте обычные для вашей команды термины и включите сведения об ответственном за средство контроля, исходной системе или наборе записей, последней версии/дате, а также любые журналы, утверждения или примечания по результатам проверки.
Шаблон официального письма
Тема: Запрос подтверждающих материалов по контролям должной осмотрительности за [отчётный период] Здравствуйте, [имя/команда]! Мы готовим пакет материалов по отчётности в области устойчивого развития и просим вас предоставить подтверждающие материалы по нашему процессу должной осмотрительности за [отчётный период]. Пожалуйста, направьте следующую информацию в терминах, используемых вашей командой, с применением наименований, которые вы обычно используете внутри организации: - краткое описание набора контролей или этапов анализа, поддерживающих процесс - описание того, как данные или информация проверяются до их использования в отчётности - основные контроли, используемые для управления выявленными рисками - контроли, используемые в случаях, когда применяются профессиональное суждение или оценки - ответственного за каждый контроль или этап анализа - любые подтверждающие записи, журналы, утверждения или примечания по результатам анализа Для каждого пункта укажите границы отчётности, охватываемый период, исходную систему или набор записей, а также последнюю версию/дату. При необходимости вы можете представить это в виде таблицы или приложить соответствующие документы. Адаптируйте текст к языку вашей организации и проверьте исходные материалы перед утверждением. Спасибо! [имя составителя]
Короткая версия для Teams / Slack
Здравствуйте, [имя/команда]! Не могли бы вы предоставить подтверждающие материалы по контролям и этапам анализа, лежащим в основе нашего процесса должной осмотрительности за [период]? Используйте собственные термины вашей команды и укажите ответственного, исходную запись, последнюю версию/дату, а также любые подтверждающие журналы или утверждения. Спасибо.
Отраслевые примеры
Производство
Контекст. Организация использует процесс проверки качества и соблюдения требований на уровне производственных площадок с ручным утверждением операционных данных.
Адаптированный запрос. Предоставьте подтверждающие материалы по проверкам и этапам утверждения, используемым в процессе проверки на производственной площадке за [период]. Включите сведения об ответственном за средство контроля, этапе проверки на линии или площадке, используемом журнале или трекере, а также любые примечания об исключениях.
Пример ответа. Матрица средств контроля площадки, ежемесячный журнал проверки, трекер исключений и лист утверждения с указанием руководителя производственной площадки, руководителя службы качества и проверяющего со стороны финансовой функции.
Финансовые услуги
Контекст. Организация опирается на формальную структуру управления рисками и средствами контроля с документированным тестированием и эскалацией.
Адаптированный запрос. Предоставьте подтверждающие материалы, лежащие в основе процесса проверки рисков и тестирования средств контроля за [период]. Включите сведения об ответственном за средство контроля, методе тестирования, системе учета и любых выявленных или закрытых вопросах.
Пример ответа. Реестр средств контроля, результаты тестирования, журнал вопросов, служебная записка об эскалации и запись об утверждении от секретаря комитета по рискам.
Составьте раскрытие
Заметки, которые превращают данные в раскрытие
Учебные шаблоны LRA — адаптируйте их под вашу организацию и сверьтесь с официальным источником перед утверждением.
Примечание о методике
Объясните, как определяется система контроля, что считается проверкой, как выявляются контроли рисков и как контроли оценок применяются на практике.
Примечание о контексте
Изложите, что информация о контролях показывает о том, как процесс подготовки отчётности регулируется, проверяется и управляется, и почему эти контроли важны для надёжности представленных данных.
Заявление о колебаниях
Если картина контроля изменилась, укажите на обновления системы контроля, усиление или ослабление проверок, пересмотр подхода к управлению рисками либо изменения в порядке проверки и обоснования оценок.
Запись в указателе содержания
GOV-4 Заявление о должной осмотрительности — [location / page] / [notes]Центр загрузок
Инструменты и формы для подготовки
Профессиональные инструменты подготовки отчетности для GOV-4 — бесплатно при подтвержденном email. Введите присланный код один раз и пользуйтесь загрузками, ссылками на отчеты и ИИ-ассистентом LRA в течение 24 часов.
Готовность к заверению
Для каждого утверждения проверьте доказательства
| Утверждение | Риски | Доказательства для проверки |
|---|---|---|
| Мы ограничили показатель теми частями бизнеса и процесса подготовки отчётности, которые были фактически определены нами для этого отчёта, и документировали, где начинаются и заканчиваются границы. | Специалист по предоставлению услуг по подтверждению достоверности проверит, были ли границы установлены последовательно, не были ли какие-либо существенные части необоснованно исключены и соответствует ли заявленный охват базовому процессу подготовки отчётности. | Меморандум о границах отчётности; карты процессов с указанием включённых организаций, объектов, функций и владельцев данных; записи об утверждении охвата; сверка между заявленными границами и исходной совокупностью данных. |
| Мы проверили полноту исходного набора данных и убедились, что записи не были изменены или утрачены при передаче от исходных систем к окончательному раскрытию информации. | Специалист по предоставлению услуг по подтверждению достоверности будет искать отсутствующие записи, дублирующиеся записи, ручные переопределения, слабые контрольные процедуры передачи и проверять, можно ли проследить окончательный показатель до исходных данных без необъяснимых разрывов. | Журналы происхождения и передачи данных; проверки полноты; отчёты об исключениях; журналы доступа и изменений; сверка между выгрузками из исходных систем, рабочими документами и опубликованным показателем. |
| Мы подготовили раскрытие информации на основе определённого набора контрольных процедур, включая распределение ответственности, этапы проверки, точки согласования и маршруты эскалации до публикации. | Специалист по предоставлению услуг по подтверждению достоверности оценит, является ли структура контрольных процедур адекватной, были ли обязанности чётко определены, проводились ли проверки описанным образом и были ли вопросы своевременно эскалированы и урегулированы. | Документация по системе контрольных процедур; распределение ролей RACI или иное распределение ролей; записи рабочего процесса проверки и утверждения; журналы вопросов; подтверждения эскалации и закрытия вопросов; комплект документов о согласовании публикации. |
| Если показатель основывался на оценках, мы проверили допущения, проверили метод расчёта и сопоставили результат с доступными подтверждающими материалами до его публикации. | Специалист по предоставлению услуг по подтверждению достоверности будет искать слабые допущения, неподтверждённые исходные данные, ошибки расчёта, предвзятость оценки, а также проверять, были ли выполнены и документированы проверки чувствительности или обоснованности. | Методология оценки; документы с допущениями; расчётные таблицы или результаты работы модели; исходные подтверждающие материалы для входных данных; проверки чувствительности или обоснованности; комментарии проверяющего и записи об утверждении. |
Пакет доказательств для подготовки
Типичные пробелы в отчётности
Типичные пробелы
Ошибки, которых стоит избегать при сборе данных
Где часто требуется профессиональное суждение
Примеры
Иллюстративные примеры
Синтетические, написаны LRA — это не выдержки из отчёта компании и не текст какого-либо стандарта.
Мы придерживаемся простой модели надзора: совет директоров задаёт тон, комитеты по аудиту и рискам проверяют ключевые контроли, а руководство отвечает за ежедневные проверки в области подготовки отчётности, операционной деятельности и соблюдения требований.
- До представления показателей наша финансовая команда проводит документированную проверку исходных данных, сверяет ключевые остатки с бухгалтерским регистром и регистрирует все исправления; в последнем цикле были проверены 18 из 18 существенных наборов данных, и для 3 потребовалась корректировка до утверждения.
- Мы используем реестр рисков и план тестирования контролей для отслеживания основных угроз выполнению обязательств и качеству отчётности; для 12 из 12 приоритетных рисков были назначены ответственные, а на конец периода для 10 действовали меры по снижению рисков.
- Когда мы полагаемся на оценки, мы применяем утверждённые допущения, сравниваем их с результатами предыдущих периодов и проверяем необычные изменения; 7 из 7 значимых оценок были проверены вторым сотрудником, а 5 также были сопоставлены с внешними эталонными показателями.
Этот пример показывает простое описание того, как организован надзор, как проверяются представленные данные, как управляются ключевые риски и как оценки проверяются и подвергаются критической оценке.
Наша группа использует трёхуровневый подход: операционные команды подготавливают информацию, специализированные функции тестируют её, а совет директоров и его комитеты получают информацию об эскалации вопросов, которые могут повлиять на отчётность или выполнение обязательств.
- Мы проверяем данные с помощью автоматизированных проверок, ручной проверки исключений и сверки с исходными записями; за период были протестированы 24 из 24 критически важных потоков данных, выявлены 4 исключения, и все 4 были устранены до публикации.
- В отношении основных бизнес-рисков и рисков подготовки отчётности мы ведём карту контролей, назначаем ответственных и отслеживаем своевременность выполнения мер; для 9 из 9 основных рисков были назначены ответственные, а на отчётную дату 8 имели действующие контроли, функционировавшие согласно установленному порядку.
- В отношении оценок мы документируем использованную основу, сравниваем допущения с недавними фактическими результатами и требуем независимой проверки позиций, связанных с более высокой степенью суждения; 6 из 6 существенных оценок были проверены, а 2 обновлены после критической оценки со стороны проверяющей команды.
Этот пример иллюстрирует иной для другого сектора способ описания корпоративного управления, проверки данных, управления рисками и контролей в отношении оценок, основанных на суждениях.
Спросите AI-ассистента Study Studio об этом раскрытии
Получайте практические ответы с учетом вашего контекста подготовки отчетности. Первые два ответа бесплатны — подтвердите email, чтобы пользоваться без ограничений в течение 24 часов.
Проверьте себя
Сценарии для разбора
Организация использует модели и оценки для восполнения пробелов в данных о поставщиках и приблизительного определения масштаба некоторых воздействий. Команда не уверена, следует ли упоминать эти оценки, поскольку числа не являются точными.
Составитель получает частичные подтверждающие материалы по ESRS 2:GOV-4 незадолго до утверждения отчёта.
Подразделение направляет данные по ESRS 2:GOV-4, используя обозначения, которые не совпадают с обозначениями в рабочей книге для подготовки отчётности.
Ссылки на стандарты
Соответствующие требования ESRS и смежные раскрытия
Доступные ссылки на стандарты и близкие раскрытия, полезные при подготовке этого требования.
ESRS
GOV-4
в составе ESRS 2: General Disclosures
Guides that settle this question
Связанное и другое
Больше в ESRS 2 → Открыть полный каталог → Главная Библиотеки раскрытий → Искать по всем раскрытиям →
FAQ
Вопросы, на которые отвечает эта страница
Начните с четырёх точек данных, перечисленных на странице: обзор системы контроля, процесс проверки данных, меры контроля рисков и методы контроля оценок. На странице также приведён пошаговый процесс подготовки, поэтому используйте его для организации работы до подготовки раскрытия.
Используйте его как рабочий контрольный список, чтобы перейти от определения охвата и сбора данных к подготовке и проверке текста. Страница предназначена для того, чтобы помочь превратить раскрытие в практический рабочий процесс, а не в теоретическую записку.
Страница предназначена для менеджеров по вопросам устойчивого развития/ESG, специалистов по персоналу или владельцев данных, а также проверяющих по вопросам подтверждения, поэтому ответственность должна лежать на тех, кто может объяснить средства контроля и доказательства, лежащие в основе раскрытия информации. Используйте показатели данных и пакет доказательств со страницы, чтобы распределить четкую ответственность за каждую часть.
Страница содержит пакет доказательств из пяти элементов для подготовки к подтверждению, а также четыре заявления для подтверждения, которые необходимо проверить с использованием утверждения, риска и доказательства. Используйте эти материалы вместе, чтобы проект был подкреплен прослеживаемой документацией, а не только текстовым описанием.
На странице указано, что необходимо проверить четыре заявления для подтверждения, каждое из которых построено вокруг утверждения, риска и доказательства. Используйте эту структуру, чтобы проверить, подкреплено ли раскрытие информации надлежащими средствами контроля, проверками и подтверждающими документами до рассмотрения.
На странице перечислены распространенные пробелы и ошибки в отчетности, поэтому используйте этот раздел для проверки перед представлением. Он поможет выявить недостаточно подробное описание средств контроля, слабые доказательства или неясную методологию до передачи проекта.
Центр загрузок содержит рабочую книгу «Подготовка и подтверждение» в формате .xlsx. Используйте ее, чтобы организовать показатели данных, доказательства и проверки подтверждения в рабочий проект.
Центр загрузок также содержит печатную библиотечную карточку в формате .pdf. Это практический вспомогательный материал, позволяющий держать требования к раскрытию информации, этапы подготовки и потребности в доказательствах в одном месте во время работы.
Да, но только в качестве иллюстративного руководства. На странице указано, что примеры являются синтетическими, поэтому они предназначены для демонстрации того, как может выглядеть раскрытие информации, включая количественную таблицу, а не для замены собственных данных вашей компании.
Раздел, посвященный результатам подготовки проекта, содержит идеи для визуализации, начальные формулировки текстового описания и строку указателя содержания. Используйте эти подсказки, чтобы преобразовать подготовленные средства контроля и доказательства в читаемый проект, который проще рассматривать и подтверждать.
Другие вопросы, с которыми поможет эта страница
Узнать больше · GOV-4
Научитесь готовить это раскрытие от начала до конца
This guide covers one Disclosure Requirement. The ESRS / CSRD Reporting course walks the full European workflow — double materiality, datapoints, evidence and assurance — with exercises on your own data.
Available as Guided Flex, Live Cohort, 1:1 Expert Mentorship or Corporate Programme.
Explore the ESRS / CSRD course →