Incidences, risques et opportunités matériels et leur interaction avec la stratégie et le modèle économique

Préparer

Que rassembler avant de rédiger

Cochez chaque champ à l'arrivée des preuves. Les responsables sont les équipes qui détiennent habituellement les fichiers sources.

• Interaction avec la stratégie

  Équipe stratégie / durabilité

  Décrire le lien entre le sujet et la stratégie de l’organisation, notamment la manière concrète dont ce sujet influe sur cette stratégie ou est influencé par elle.

  Éléments probants Documents stratégiques, dossiers de conseil d’administration, registres des risques, notes de planification des activités.

  Point de vigilance La description est rédigée comme un récit générique et n'est pas reliée à la stratégie approuvée ni au plan d'affaires source.

• Réponse stratégique

  Stratégie / direction générale

  Présenter la réponse stratégique choisie par l'organisation à la question, en termes clairs qui montrent l'orientation suivie et les principales actions à un niveau élevé.

  Éléments probants Documents de mise à jour de la stratégie, documents du comité exécutif, feuille de route de transformation.

  Point de vigilance La réponse est confondue avec des actions opérationnelles et ne correspond pas à la réponse stratégique convenue dans les documents de planification.

• Réponse prévue

  Planification des activités / gestion de programme

  Recenser les actions que l’organisation prévoit de prendre en réponse à la question, y compris les mesures envisagées et l’approche de mise en œuvre.

  Éléments probants Plans d’action, plans de programme, outils de suivi des projets, approbations de la direction.

  Point de vigilance Les actions prévues sont omises ou décrites à un niveau inapproprié, de sorte que l’information publiée ne peut pas être rapprochée du plan d’action approuvé.

• Effet sur le chiffre d’affaires

  Équipe financière / commerciale

  Expliquer l’effet attendu sur les produits, y compris les principales sources de revenus susceptibles de changer et le sens de cette évolution.

  Éléments probants Modèles budgétaires, prévisions de chiffre d’affaires, plans commerciaux, documents d’examen financier.

  Point de vigilance Le chiffre d’affaires est présenté selon une base différente de celle du modèle prévisionnel, ou les produits bruts et nets sont mélangés.

• Effet sur les coûts

  Finance / approvisionnement / opérations

  Expliquer l’effet attendu sur les coûts, y compris les principales catégories de coûts susceptibles d’augmenter ou de diminuer et le sens de cette évolution.

  Éléments probants Fichiers budgétaires et prévisionnels, rapports des centres de coûts, plans d’approvisionnement, commentaires financiers.

  Point de vigilance Les incidences sur les coûts sont tirées d’une période ou d’un ensemble de catégories différent de celui du budget, de sorte que les chiffres ne concordent pas avec les comptes de gestion.

• Effet sur le bilan

  Finance / trésorerie / comptabilité

  Décrire l’effet attendu sur les actifs et les passifs, y compris les postes du bilan susceptibles de changer et la manière dont ils peuvent changer.

  Éléments probants Bilan prévisionnel, documents relatifs aux dépréciations, notes sur les provisions, documents de trésorerie.

  Point de vigilance Les incidences sur les actifs et les passifs sont saisies à la mauvaise date de reporting ou affectées au mauvais poste du bilan.

• Effet sur les mouvements de trésorerie

  Trésorerie / finance

  Expliquer l’effet attendu sur les mouvements de trésorerie, y compris les principales entrées ou sorties de trésorerie et le moment où elles devraient se produire.

  Éléments probants Prévisions de flux de trésorerie, modèle de trésorerie, plan de capex, analyse du fonds de roulement.

  Point de vigilance Les flux de trésorerie sont confondus avec l’incidence sur le résultat, ou le moment du mouvement de trésorerie ne correspond pas aux prévisions de trésorerie.

• Évolution financière attendue

  Finance / stratégie

  Indiquer les évolutions financières que l’organisation attend de l’enjeu, en couvrant les mesures pertinentes de la performance, de la situation financière et de la trésorerie.

  Éléments probants Prévisions intégrées, résultats des scénarios, documents financiers, rapports au conseil d’administration.

  Point de vigilance Les évolutions attendues sont décrites qualitativement, mais ne sont pas rapprochées des hypothèses sous-jacentes des prévisions ni des résultats du modèle.

• Périodes d’évaluation

  Stratégie / risques / finance

  Présenter les périodes utilisées pour l’évaluation, en précisant les horizons pris en compte et la manière dont ils ont été regroupés.

  Éléments probants Dossier de scénarios, hypothèses de planification, documents du conseil d’administration, notes d’évaluation des risques.

  Point de vigilance Les horizons temporels sont incohérents d’un document à l’autre, de sorte que les effets à court, moyen et long terme sont mélangés.

• Base de planification

  Stratégie / risques / finance

  Expliquer la base utilisée pour l’évaluation, y compris l’approche fondée sur des scénarios ou la démarche de planification, ainsi que les hypothèses qui la sous-tendent.

  Éléments probants Dossier d’analyse de scénarios, registre des hypothèses de planification, analyse de sensibilité, approbations de gouvernance.

  Point de vigilance L’information publiée fait référence à une base de planification, alors que l’analyse a été construite sur une autre ; la base des scénarios ne correspond donc pas au modèle.

• Pourquoi non quantifié

  Finances / publication d’informations en matière de durabilité

  Consigner pourquoi l’effet n’a pas pu être mesuré en chiffres, y compris l’obstacle spécifique à sa quantification.

  Éléments probants Note méthodologique, note des finances, registre des lacunes dans les données, commentaires de la revue de la direction.

  Point de vigilance La raison invoquée est générique et ne précise pas la lacune réelle dans les données, la limite de la méthode ou la contrainte liée à l’estimation.

• Effet financier qualitatif

  Finances / stratégie / risques

  Décrire, en toutes lettres, comment il est prévu que la question affecte les finances de l’organisation lorsqu’aucune estimation chiffrée n’est disponible.

  Éléments probants Commentaire de la direction, évaluation des risques, notes sur les scénarios, analyse de l’impact sur l’activité.

  Point de vigilance La description qualitative est trop vague et n’explique pas le mécanisme financier spécifique ni le sens de l’effet.

• Postes des états affectés

  Finance / comptabilité

  Énumérer les postes des états financiers susceptibles d’être affectés par la question, en utilisant les catégories de reporting de l’organisation.

  Éléments probants Correspondance avec le plan comptable, projet d’états financiers, note comptable, piste d’audit.

  Point de vigilance Les postes nommés ne correspondent pas à la structure de reporting utilisée dans les états financiers, ou un poste pertinent est omis.

• Évaluation de la résilience

  Stratégie / risques / durabilité

  Décrire comment le modèle économique et la stratégie de l’organisation résistent à la question, y compris les principales conclusions de l’examen de la résilience.

  Éléments probants Évaluation de la résilience, analyse de scénarios, documents du conseil d’administration, documents d’examen de la stratégie.

  Point de vigilance Le récit sur la résilience n’est pas aligné sur les résultats réels de l’évaluation, ou il omet la principale faiblesse identifiée lors de l’examen.

• Méthode d’évaluation

  Stratégie / risques / finance

  Expliquer la méthode utilisée pour tester la résilience, y compris l’approche analytique, les données d’entrée et les principales hypothèses éventuelles.

  Éléments probants Document de méthodologie, modèle de scénarios, registre des hypothèses, notes de validation.

  Point de vigilance La méthode décrite dans l’information publiée ne correspond pas à celle effectivement utilisée dans l’analyse, de sorte que le fondement de la conclusion est erroné.

• Périodes d’évaluation utilisées

  Stratégie / risques / finances

  Indiquer les périodes couvertes appliquées dans l’évaluation de la résilience, en précisant les horizons effectivement testés.

  Éléments probants Résultats de l’analyse de scénarios, calendrier de planification, documents du conseil d’administration, tableau des hypothèses.

  Point de vigilance Les périodes présentées ne correspondent pas aux périodes testées dans le modèle, de sorte que l’horizon d’évaluation est inexact.

Comment le préparer

Demander les données

Demander les éléments probants relatifs à la stratégie et aux incidences financières

Traduisez l’information en une question métier interne, puis adaptez-la au vocabulaire de votre organisation.

Comment les principaux enjeux liés au développement durable se rattachent-ils au modèle économique, quelles mesures sont prises et quelles incidences financières ou hypothèses de planification étayent-elles cette présentation ?

Utilisez d’abord les propres libellés de votre organisation, puis faites-les correspondre aux catégories de reporting. Par exemple, si vous parlez en interne de facteurs opérationnels, de dossiers d’investissement, de tensions budgétaires, d’hypothèses de prévision ou de postes du bilan, conservez ce langage dans la demande et ne le traduisez que plus tard pour le reporting.

Objet : Demande d’éléments probants relatifs à la stratégie et aux incidences financières pour [reporting period]

Bonjour [name/team],

Nous préparons le dossier de reporting sur le développement durable et avons besoin de votre aide concernant les incidences sur l’activité liées à [internal issue name].

Veuillez transmettre les documents que vous utilisez en interne et qui expliquent :
- comment cet enjeu affecte le modèle économique ou le plan opérationnel ;
- quelle réponse est déjà mise en œuvre ou prévue ;
- les éventuelles incidences financières que vous avez identifiées, notamment les incidences sur le chiffre d’affaires, les coûts, les actifs, les passifs ou la trésorerie ;
- la base de planification, l’horizon temporel et tout ensemble de scénarios ou d’hypothèses utilisé ;
- les cas dans lesquels l’incidence n’a pas pu être quantifiée, ainsi que la raison et les postes concernés qui may être affectés.

Veuillez envoyer le fichier ou l’extrait source, ainsi qu’une courte note précisant le périmètre, la période et le responsable de l’information. S’il existe plusieurs versions, veuillez indiquer laquelle est la dernière version approuvée ou examinée par la direction.

Veuillez adapter ce texte à la terminologie propre à votre organisation et vérifier la source officielle avant validation.

Cordialement,
[preparer name]
[team]
[contact details]

Bonjour [name/team] — pourriez-vous envoyer le dernier dossier interne relatif à [internal issue name], couvrant : l’incidence sur l’activité, la réponse actuelle/prévue, les éventuelles incidences sur le chiffre d’affaires/les coûts/les actifs/les passifs/la trésorerie, la base de planification et les éléments exclusivement qualitatifs, avec la raison pour laquelle ils n’ont pas été quantifiés ? Veuillez inclure la période, le périmètre, le fichier source et le responsable. Veuillez adapter ce texte à la terminologie propre à votre organisation et vérifier la source officielle avant validation. Merci, [name]

Exemples sectoriels

Rédigez votre information

Des notes qui transforment les données en information publiée

Modèles pédagogiques LRA — adaptez-les à votre organisation et vérifiez la source officielle avant validation.

Centre de téléchargement

Vérifier

Pour chaque affirmation, vérifiez les preuves

• Nous avons fondé le chiffre de couverture sur le même périmètre que celui utilisé pour le reste du rapport, et nous pouvons montrer pourquoi certains sites, entités ou activités ont été exclus.

  Risque Le vérificateur s’assure que le périmètre est cohérent, que les exclusions étaient délibérées et non accidentelles, et que le chiffre pourrait être surestimé ou sous-estimé du fait de l’omission de certaines parties de l’activité.

  Preuves à vérifier Note sur le périmètre ; liste des entités/sites/activités inclus et exclus ; dossiers de travail relatifs au périmètre de consolidation ou de reporting ; approbation de la direction concernant les décisions relatives au périmètre ; rapprochement du chiffre de couverture avec les données de la population sous-jacente.

• Nous avons expliqué comment les activités présentées renvoient à notre modèle économique et à notre stratégie, et nous avons conservé des dossiers de travail indiquant le fondement de cette mise en correspondance.

  Risque Le vérificateur examine si le texte est étayé par des éléments probants, si le lien avec la stratégie est réel et si des éléments importants ont été omis parce qu’ils n’ont pas été retracés dans le modèle économique.

  Preuves à vérifier Documents relatifs à la stratégie ; schémas du modèle économique ; résultats de l’évaluation de la matérialité ; mise en correspondance des impacts, risques et opportunités avec les activités économiques et les étapes de la chaîne de valeur ; documents du conseil d’administration ou de la direction approuvant le lien.

• Nous avons présenté les actions déjà prises et les actions prévues pour traiter les questions identifiées, et nous avons conservé les documents décisionnels à l’origine de ces choix.

  Risque Le vérificateur s’assure que la réponse décrite est réelle, actuelle et approuvée, et que le rapport ne surestime pas les progrès accomplis ou n’omet pas les actions prévues qui restent nécessaires.

  Preuves à vérifier Plans d’action ; approbations relatives aux investissements ou aux programmes de transformation ; rapports d’avancement des projets ; procès-verbaux de gouvernance ; outils de suivi de la mise en œuvre ; éléments probants concernant les mesures achevées et prévues.

• Nous avons décrit l’effet financier actuel à l’aide des chiffres que nous pouvions étayer et, lorsque nous ne l’avons pas quantifié, nous avons conservé les raisons ainsi que les références aux postes concernés.

  Risque Le vérificateur examine si les chiffres concordent avec les documents financiers, si les éléments non quantifiés ont été dûment justifiés et si les postes des états financiers concernés ont été correctement identifiés.

  Preuves à vérifier Extractions des données financières ; feuilles de calcul ; estimations de la direction ; piste d’audit vers le grand livre ou les dossiers de reporting ; justification de tout élément non quantifié ; mise en correspondance avec les postes des états financiers.

• Nous avons préparé l’analyse de l’effet prospectif à partir de nos hypothèses de planification et de nos travaux par scénarios, et nous pouvons présenter les horizons temporels ainsi que le fondement utilisé pour chaque estimation.

  Risque Le vérificateur s’assure que les perspectives reposent sur des hypothèses approuvées, que les horizons temporels sont cohérents et que les estimations ne sont pas trop spéculatives ou présentées de manière sélective.

  Preuves à vérifier Dossiers budgétaires et de prévisions ; fichiers d’analyse par scénarios ; hypothèses de planification ; analyses de sensibilité ; définitions des horizons temporels ; approbation par la gouvernance de la base de modélisation.

• Lorsque nous n’avons pas chiffré un effet, nous avons consigné pourquoi, ce que cela signifie en pratique et quels postes des états financiers pourraient être touchés.

  Risque Le vérificateur examine si l’absence de quantification est justifiée, si la description qualitative est suffisamment précise et si les postes financiers liés sont complets et exacts.

  Preuves à vérifier Justification de l’absence de quantification ; notes de revue interne ; synthèses des impacts qualitatifs ; mise en correspondance avec les postes concernés ; éléments probants montrant que la quantification a été examinée puis écartée pour les raisons indiquées.

Là où les brouillons dérapent

Erreurs à éviter et points nécessitant un jugement

La colonne de gauche montre ce que les préparateurs font mal lors de la collecte ; celle de droite, où vous devrez exercer et expliquer un jugement.

Exemples

Ce que cela donne sur la page

Synthétiques, rédigés par LRA — ils ne proviennent ni d’un rapport d’entreprise ni du texte d’une norme.

Échelle de qualité

• Basique

  J’ai identifié 6 enjeux commerciaux matériels.

• Meilleur

  J’ai identifié 6 enjeux commerciaux matériels, répartis entre 2 domaines d’incidence, 2 domaines de risque et 2 domaines d’opportunité, sur la base de notre dernière revue.

• Optimal

  J’ai identifié 6 enjeux commerciaux matériels dans le cadre de nos activités et de notre chaîne de valeur, couvrant 2 éléments à court terme et 4 éléments à plus long terme, à l’aide de notre dernière revue de planification ; l’augmentation par rapport à l’année dernière reflète deux risques nouvellement évalués dans la chaîne d’approvisionnement et une opportunité retardée en raison de l’évolution du calendrier du marché.

Vérifiez votre compréhension

Scénarios à travailler

Références au référentiel

Exigences ESRS applicables et informations connexes

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