Stratégie, modèle économique et chaîne de valeur

Préparer

Que rassembler avant de rédiger

Cochez chaque champ à l'arrivée des preuves. Les responsables sont les équipes qui détiennent habituellement les fichiers sources.

• Principales offres

  Commercial / stratégie

  Répertorier les principaux biens et services de l’entité en termes commerciaux courants, en couvrant ce qu’elle vend ou fournit effectivement au cours de la période de reporting.

  Éléments probants Catalogue de produits, descriptions des lignes de services, supports commerciaux, reporting de gestion, synthèses des entités juridiques ou des unités opérationnelles.

  Point de vigilance Les noms des produits et services divergent du catalogue des ventes ou du dossier de gestion, de sorte que l’information fournie ne correspond pas à ce que l’activité propose effectivement.

• Position dans la chaîne de valeur

  Stratégie / opérations

  Indiquer où l’entité se situe dans la chaîne, des intrants à l’utilisation finale, en décrivant simplement son rôle par rapport aux fournisseurs, aux activités et aux clients.

  Éléments probants Modèle opérationnel, cartographies de la chaîne d’approvisionnement, présentation du modèle économique, documentation des processus d’approvisionnement et de vente.

  Point de vigilance Le rôle est décrit au mauvais endroit dans la chaîne, de sorte que la position ne correspond ni au modèle opérationnel ni à la cartographie de la chaîne d’approvisionnement.

• Activités en amont

  Achats / chaîne d’approvisionnement

  Résumer les principales activités qui se déroulent avant les propres opérations de l’organisation, y compris les principales étapes et les contreparties dont elle dépend.

  Éléments probants Cartographies des fournisseurs, registres des achats, synthèses de la logistique entrante, analyse de la chaîne de valeur.

  Point de vigilance Les étapes en amont sont omises ou regroupées de manière trop générale, de sorte que le compte rendu ne couvre pas les activités du côté des fournisseurs dont dépend l’entreprise.

• Activités en aval

  Commercial / chaîne d’approvisionnement

  Résumer les principales activités qui ont lieu après les propres activités de l’organisation, y compris la manière dont les produits ou services sont acheminés vers les clients ou les utilisateurs finaux.

  Éléments probants Cartographies de la distribution, documents relatifs au parcours client, rapports sur les canaux, documents relatifs à l’après-vente ou à la prestation de services.

  Point de vigilance Les canaux en aval ou les étapes d’utilisation finale sont omis, de sorte que la description s’arrête aux limites de l’entreprise au lieu de suivre le produit ou le service dans la suite de son parcours.

• Offres clés

  Finance / commercial

  Identifier les produits ou services les plus importants pour l’entreprise, en fonction de leur ampleur, de leur importance stratégique ou de leur incidence sur la période de reporting.

  Éléments probants Analyse des revenus, informations sectorielles, comptes de gestion, rapports sur la rentabilité ou les volumes des produits.

  Point de vigilance Les éléments erronés sont considérés comme essentiels parce que la sélection ne concorde pas avec les informations relatives au chiffre d’affaires, aux volumes ou aux secteurs.

• Principaux groupes de clients

  Ventes / marketing

  Nommer les groupes de clients ou les marchés qui comptent le plus pour l’entreprise, en utilisant la propre segmentation commerciale de l’organisation.

  Éléments probants Segmentation du CRM, rapports de ventes, plans de marché, analyse de la concentration de la clientèle.

  Point de vigilance Les groupes de clients sont décrits selon une segmentation différente de celle utilisée dans le système de ventes ou le CRM, de sorte que la répartition du marché ne concorde pas.

• Évolutions au cours de la période

  Finance / stratégie

  Décrire toute évolution importante survenue au cours de la période de reporting dans la composition des activités, les produits, les services, les marchés ou la structure opérationnelle, qui affecte la publication d'informations.

  Éléments probants Documents du conseil d'administration, mises à jour de la direction, annonces de restructuration, documents relatifs aux acquisitions ou aux cessions, registres des lancements de produits.

  Point de vigilance La publication d'informations repose uniquement sur la situation de fin d'exercice et ne tient pas compte des évolutions intervenues au cours de la période ; le récit ne rend donc pas compte des changements survenus pendant l'année.

• Lien avec la durabilité

  Durabilité / stratégie

  Expliquer comment le modèle économique est lié aux objectifs de durabilité de l’organisation, en montrant le lien concret entre ses activités et les objectifs qu’elle déclare poursuivre.

  Éléments probants Documents stratégiques, plan de durabilité, suivi des objectifs, documents du conseil d’administration ou des comités, tableaux de bord des KPI.

  Point de vigilance Le lien est formulé à un niveau général, mais il n’est pas rattaché au modèle économique réel ; les objectifs ne correspondent donc pas aux activités présentées dans le reporting.

• Classification sectorielle

  Finance / reporting

  Indiquer la catégorie de secteur ou d’industrie utilisée par l’organisation pour le reporting, sur la base de la classification appliquée dans son propre reporting ou dans ses déclarations externes.

  Éléments probants Déclarations réglementaires, documents destinés aux investisseurs, taxonomie interne du reporting, codes sectoriels utilisés dans les systèmes.

  Point de vigilance Le code sectoriel est tiré d’un ensemble de classifications différent de celui utilisé dans les documents déposés ou les rapports internes, de sorte que la catégorie ne correspond pas au système source.

• Activités internes essentielles

  Opérations / unités opérationnelles

  Dresser la liste des activités importantes menées au sein de l’organisation qui sont essentielles à la manière dont elle génère ses revenus ou fournit ses services.

  Éléments probants Modèle opérationnel, schémas de processus, descriptions des unités opérationnelles, exposés des contrôles internes, rapports de gestion.

  Point de vigilance Une activité interne majeure est omise parce que la liste est établie à partir du point de vue d’une seule fonction, de sorte que la vision opérationnelle est incomplète.

• Fondement de l’importance

  Finance / stratégie

  Montrer pourquoi l’activité identifiée est importante, soit en indiquant la part du chiffre d’affaires qu’elle représente, soit en expliquant la raison commerciale pour laquelle elle est significative.

  Éléments probants Répartition du chiffre d’affaires par activité, informations sectorielles, commentaires de la direction, note sur l’importance ou document destiné au conseil d’administration.

  Point de vigilance La part du chiffre d’affaires est calculée à partir d’un mauvais dénominateur ou la raison narrative n’est pas étayée, de sorte que le fondement de l’importance ne tient pas.

• Indicateur des combustibles fossiles

  Finance / durabilité

  Confirmer si l’organisme exerce une activité liée aux combustibles fossiles et consigner la réponse oui/non utilisée pour le reporting.

  Éléments probants Inventaire des lignes d’activité, ventilation des revenus, liste des activités des entités juridiques, validation de la direction.

  Point de vigilance La réponse oui/non repose sur une description générale de l’activité plutôt que sur la liste réelle des activités, de sorte que le signal est défini pour un périmètre incorrect.

• Indicateur relatif aux produits chimiques

  Finance / durabilité

  Confirmer si l’organisme exerce une activité liée aux produits chimiques et consigner la réponse oui/non utilisée pour le reporting.

  Éléments probants Inventaire des produits et des lignes d’activité, ventilation des revenus, liste des activités des entités juridiques, validation de la direction.

  Point de vigilance L’indicateur est déterminé par une désignation de produit qui ne correspond pas à la classification sous-jacente de l’activité, de sorte que la catégorie est appliquée à tort.

• Signalement concernant les armes

  Juridique / conformité

  Confirmer si l’organisation exerce une activité liée aux armes controversées et consigner la réponse oui/non utilisée pour les besoins du reporting.

  Éléments probants Inventaire des lignes d’activité, contrôle des sanctions ou des activités faisant l’objet de restrictions, liste des activités des entités juridiques, approbation de la direction.

  Point de vigilance La réponse est tirée d’une liste de contrôle partielle et ne tient pas compte d’une ligne d’activité pertinente ; le contrôle des activités interdites est donc incomplet.

• Signalement concernant le tabac

  Finance / durabilité

  Confirmer si l’entité exerce une activité liée au tabac et consigner la réponse oui/non utilisée pour le reporting.

  Éléments probants Inventaire des produits et des lignes d’activité, ventilation du chiffre d’affaires, liste des activités des entités juridiques, validation par la direction.

  Point de vigilance Le signalement est établi à partir d’une description de la marque ou du client plutôt que de l’activité sous-jacente, de sorte que la classification relative au tabac n’est pas alignée sur les pièces sources.

• Chiffre d’affaires associé

  Finance

  Recenser le chiffre d’affaires lié à l’activité signalée, en utilisant le même périmètre et la même période que pour l’évaluation oui/non et que ceux retenus pour le chiffre d’affaires publié par l’entité.

  Éléments probants Grand livre, état du chiffre d’affaires par segment, ventilation du chiffre d’affaires par produit, rapprochement par la direction.

  Point de vigilance Le chiffre d’affaires est extrait d’une période ou d’un périmètre différent de ceux du signalement, de sorte que le montant ne peut pas être rapproché de l’activité faisant l’objet de la publication.

Comment le préparer

Demander les données

Demander les éléments probants relatifs au modèle économique et à la chaîne de valeur auprès de la Stratégie / du Commercial

Traduisez l’information en une question métier interne, puis adaptez-la au vocabulaire de votre organisation.

Que fait l’entreprise, où se situe-t-elle dans la chaîne, qu’est-ce qui a changé au cours de cette période et quelles activités ou sources de revenus sont les plus significatives pour le reporting de durabilité ?

Utilisez d’abord vos propres libellés internes, puis faites-les correspondre aux champs de reporting. Par exemple, décrivez les produits, les services, les groupes de clients, les segments opérationnels, les étapes de la chaîne d’approvisionnement et les lignes d’activité soumises à des restrictions ou sensibles dans le langage déjà utilisé par vos équipes.

Objet : Demande d’éléments probants sur le modèle économique et la chaîne de valeur pour [reporting period]

Bonjour [name],

Nous préparons le dossier de reporting de durabilité et avons besoin de votre aide concernant la description de l’activité et les éléments probants relatifs à la chaîne de valeur pour [entity / business unit].

Veuillez envoyer, pour [reporting period] :
- une description en langage courant des principaux produits et services ;
- la place de chacun dans la chaîne, des intrants jusqu’à la livraison au client ;
- les principales étapes en amont et en aval dont nous dépendons ;
- les produits, services, groupes de clients et marchés les plus importants ;
- tout changement intervenu au cours de la période qui affecte la manière dont l’activité devrait être décrite ;
- la base interne justifiant qu’une activité, un produit ou un flux de revenus est traité comme important ;
- toute ligne d’activité nécessitant un traitement distinct en raison de considérations liées aux politiques, au droit ou à la réputation.

Veuillez utiliser en premier lieu la terminologie propre à votre équipe et inclure tout fichier source ou lien étayant la description. Un modèle de formation LRA possible est joint ; veuillez l’adapter à votre organisation et vérifier la source officielle avant l’approbation finale.

Si cela est plus simple, vous pouvez renvoyer les informations dans le tableau ci-dessous ou dans votre propre format.

Merci,
[preparer name]

Bonjour [name] — pourriez-vous partager le dossier de description de l’activité pour [reporting period] concernant [entity / business unit] ? Nous avons besoin des principaux produits/services, de leur place dans la chaîne, des principales étapes en amont/en aval, des groupes de clients/marchés importants, de tout changement intervenu au cours de cette période et de la base justifiant tout élément traité comme important. Veuillez utiliser d’abord les termes propres à votre équipe et joindre les fichiers sources. Je dispose d’un modèle de formation LRA possible si cela peut être utile — veuillez l’adapter à votre organisation et vérifier la source officielle avant l’approbation finale.

Exemples sectoriels

Rédigez votre information

Des notes qui transforment les données en information publiée

Modèles pédagogiques LRA — adaptez-les à votre organisation et vérifiez la source officielle avant validation.

Centre de téléchargement

Vérifier

Pour chaque affirmation, vérifiez les preuves

• Nous avons limité le chiffre de couverture aux marchés où le produit ou service n’est pas autorisé, et nous avons conservé une note expliquant comment ce périmètre a été défini.

  Risque Un prestataire d’assurance vérifiera si le périmètre est complet et si des marchés exclus l’ont été sans raison claire.

  Preuves à vérifier Liste des marchés utilisée pour la délimitation, fondement juridique ou politique de la restriction, note interne de définition du périmètre et validation indiquant qui a approuvé ce périmètre.

• Nous avons décrit l’activité en termes simples en recensant ce que nous vendons, l’origine des intrants, la destination des produits et notre position dans la chaîne de valeur élargie.

  Risque Le prestataire d’assurance peut vérifier si la présentation est trop générale, omet des maillons essentiels ou décrit incorrectement le rôle de l’organisation dans la chaîne.

  Preuves à vérifier Résumé du modèle économique, cartographie de la chaîne de valeur, documents relatifs au modèle opérationnel, synthèses des achats et des ventes, et notes de revue de la direction.

• Pour la ventilation du chiffre d’affaires, nous avons séparé le chiffre entre les activités liées au charbon, au pétrole et au gaz en utilisant les mêmes enregistrements sources tout au long du processus.

  Risque Le prestataire d’assurance examinera si la ventilation repose sur une méthode cohérente et si un chiffre d’affaires a été mal classé ou laissé dans une catégorie fourre-tout.

  Preuves à vérifier Extraits du grand livre des produits, correspondance des segments, classeur de calcul, factures ou contrats sources et rapprochement avec le grand livre général.

• Nous avons utilisé la même description de l’activité dans les sections correspondantes afin que le périmètre reste cohérent d’une partie à l’autre du rapport.

  Risque Le prestataire d’assurance peut rechercher des incohérences entre les sections, une formulation dupliquée qui masque des différences ou un décalage entre le texte descriptif et les tableaux de données.

  Preuves à vérifier Matrice de renvois, fichier de comparaison des projets, historique des versions et commentaires de la revue éditoriale finale.

• Nous avons vérifié que chaque section de l’information correspondait au modèle opérationnel sous-jacent avant sa publication, plutôt que de nous appuyer sur le projet d’une seule équipe.

  Risque Le prestataire d’assurance vérifiera si le texte descriptif reflète la structure réelle de l’activité et si des changements intervenus tardivement ont été omis.

  Preuves à vérifier Documents relatifs au modèle opérationnel, courriels de revue, journal des modifications et piste d’approbation des équipes des finances, de la durabilité et des responsables de l’activité.

• Nous avons sélectionné les principaux regroupements de produits et de clients en utilisant la même base interne que celle employée pour le reporting de gestion, puis nous avons indiqué toute évolution significative au cours de la période.

  Risque Le prestataire d’assurance peut contester le caractère véritablement significatif des regroupements, la cohérence de l’application de la base et l’exhaustivité des évolutions d’une période à l’autre.

  Preuves à vérifier Documents de reporting de gestion, analyse de la segmentation des produits et des clients, tableaux de comparaison des périodes et éléments probants relatifs à toute décision de reclassement.

Là où les brouillons dérapent

Erreurs à éviter et points nécessitant un jugement

La colonne de gauche montre ce que les préparateurs font mal lors de la collecte ; celle de droite, où vous devrez exercer et expliquer un jugement.

Exemples

Ce que cela donne sur la page

Synthétiques, rédigés par LRA — ils ne proviennent ni d’un rapport d’entreprise ni du texte d’une norme.

Échelle de qualité

• Basique

  J’exerce mes activités dans le secteur des biens de consommation et j’indique que 12% de mes revenus proviennent d’activités présentant un risque plus élevé.

• Meilleur

  Je vends principalement des produits ménagers à des détaillants en Europe, je m’approvisionne principalement en intrants en Asie et j’indique que 12% de mes revenus proviennent d’activités présentant un risque plus élevé, car ces lignes d’activité restent importantes dans la composition de mes activités.

• Optimal

  Je vends principalement des produits ménagers à des détaillants en Europe, je m’approvisionne principalement en intrants en Asie et j’indique que 12% de mes revenus provenaient cette année d’activités présentant un risque plus élevé, cette part étant inchangée par rapport à l’année dernière parce que la composition de mes produits principaux et ma base de clientèle sont restées globalement stables.

Vérifiez votre compréhension

Scénarios à travailler

Références au référentiel

Exigences ESRS applicables et informations connexes

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