جوهر الإفصاح
يطلب هذا الإفصاح من المنظمة أن تشرح ما إذا كانت تنفذ العناية الواجبة، وكيف تنفذها، بوصفها جزءاً من حوكمتها وصنع القرار فيها. وعملياً، يعني ذلك وصف العمليات الرئيسية المستخدمة لتحديد الآثار الجوهرية والمخاطر والفرص وتقييمها ومنعها والتخفيف منها وتتبعها، بدلاً من مجرد الإشارة إلى وجود سياسة.
ينصب التركيز العملي على النطاق الفعلي لهذه العمليات واتساقها على امتداد الأعمال. وينبغي الإبلاغ عما إذا كانت العناية الواجبة تنطبق على المنظمة بأكملها وسلسلة القيمة، أو على أنشطة أو مناطق أو مواقع رئيسية مختارة فقط، مع توضيح أي فجوات أو استثناءات أو اختلافات مهمة في التغطية.
تدعم هذه المواد التعليمية من LRA إعداد الإفصاح. وللاطلاع على المتطلبات الدقيقة، ارجع دائمًا إلى المصدر الرسمي لـ European Commission.
قبل أن تبدأ
قبل أن تبدأ
قائمة تحقق موجزة قبل إعداد هذا الإفصاح — ضع علامة أمام كل بند بمجرد الانتهاء منه.
الإعداد
المعلومات الأساسية المطلوب إعدادها
| حقل الإعداد | ما يجب تسجيله | إشارة إلى الدليل | الجهة المسؤولة |
|---|---|---|---|
| نظرة عامة على إطار الضوابط | وصف مبسط لكيفية حوكمة عملية إعداد التقارير وضبطها، بما في ذلك الفحوصات والموافقات والمسؤوليات الرئيسية المرتبطة بدورة البيانات وإعداد التقارير. | خرائط العمليات، والسرد الوصفي للضوابط، ومصفوفة RACI أو مصفوفة المسؤوليات، وسير عمل الموافقات، ووثائق الرقابة الداخلية. | المالية / ضوابط إعداد التقارير |
| عملية التحقق من البيانات | كيفية مراجعة البيانات المبلغ عنها للتأكد من دقتها واتساقها قبل نشرها، بما في ذلك الفحوصات التي تُجرى، ومن يجريها، ووقت إجرائها. | قوائم التحقق من التحقق، وسجلات المراجعة، وتقارير الاستثناءات، وسجلات الاعتماد، وقواعد جودة البيانات. | إدارة البيانات / إعداد التقارير |
| تدابير ضبط المخاطر | الضوابط المستخدمة لإدارة المخاطر المرتبطة بإعداد التقارير، والتي تغطي مجالات المخاطر الرئيسية المحددة والإجراءات المتخذة للحد منها أو مراقبتها. | سجل المخاطر، ومصفوفة الضوابط، وخطط التخفيف، وتقارير المراقبة، وسجلات المسائل. | إدارة المخاطر / الرقابة الداخلية |
| أساليب الرقابة على التقديرات | الأساليب والفحوص المستخدمة عندما تكون الأرقام المفصح عنها مقدَّرة بدلاً من قياسها مباشرةً، بما في ذلك كيفية وضع الافتراضات ومراجعتها وتحديثها. | منهجية التقدير، وأوراق الافتراضات، وملفات الحساب، وسجلات المراجعة والموافقة، وملاحظات حوكمة النماذج. | المالية / المحاسبة الفنية |
كيفية إعداده
اطلب البيانات
طلب أدلة ضوابط العناية الواجبة
حوّل الإفصاح إلى سؤال عمل داخلي، ثم كيّفه بما يتوافق مع مصطلحات مؤسستك.
كيف نصف عمليات التحقق والضوابط وخطوات المراجعة التي تستند إليها عملية العناية الواجبة لدينا، ومن المسؤول عنها؟
استخدموا أولًا الأسماء الخاصة بمؤسستكم للعملية ومالكي الضوابط ومنتديات المراجعة، ثم اربطوها بصياغة الإفصاح. أبقوا الطلب بلغة الأعمال بدلًا من مصطلحات الأطر، وتحققوا من المواد المصدر قبل الاعتماد النهائي.
طلب ضعيف
يرجى تقديم بيان العناية الواجبة ESRS 2:GOV-4 وجميع الضوابط ذات الصلة، وضوابط التحقق والمخاطر والتقدير.
لماذا يفشل: يستخدم هذا الطلب لغة أطر لا تستخدمها فرق كثيرة في عملها اليومي، كما أنه لا يوضح للمسؤول ماهية الأدلة العملية التي ينبغي إرجاعها. كما أنه يجمع عدة أفكار معًا من دون طلب السجلات الأساسية أو المسؤولين أو التواريخ أو الأنظمة المصدر.
طلب أفضل
يرجى مشاركة الأدلة التي توضح كيفية قيام فريقكم بالتحقق من المعلومات المستخدمة في [process name] ومراجعتها واعتمادها النهائي للفترة [period]. استخدموا المصطلحات المعتادة لفريقكم، وأدرجوا مسؤول الضابط، والنظام المصدر أو مجموعة السجلات، وأحدث إصدار/تاريخ، وأي سجلات أو موافقات أو ملاحظات مراجعة.
نموذج بريد إلكتروني رسمي
الموضوع: طلب أدلة ضوابط العناية الواجبة للفترة [reporting period] مرحبًا [name/team]، نحن نُعد حزمة تقارير الاستدامة ونحتاج إلى مساعدتكم بشأن الأدلة الداعمة لعملية العناية الواجبة لدينا للفترة [reporting period]. يرجى إرسال ما يلي بمصطلحات فريقكم، باستخدام المسميات التي تستخدمونها عادةً داخليًا: - وصف موجز لمجموعة الضوابط أو خطوات المراجعة التي تدعم العملية - كيفية فحص البيانات أو المعلومات قبل استخدامها في إعداد التقارير - الضوابط الرئيسية المستخدمة لإدارة المخاطر المحددة - الضوابط المستخدمة عندما تكون الأحكام أو التقديرات محل نظر - المسؤول عن كل ضابط أو خطوة مراجعة - أي سجلات أو ملفات أو موافقات أو ملاحظات مراجعة داعمة يرجى تضمين حدود إعداد التقارير، والفترة المشمولة، والنظام المصدر أو مجموعة السجلات، وأحدث إصدار/تاريخ لكل بند. إذا كان ذلك مفيدًا، يمكنكم إعادة هذه المعلومات في شكل جدول أو إرفاق المستندات ذات الصلة. يرجى تكييف ذلك مع لغة مؤسستكم والتحقق من المواد المصدرية قبل الاعتماد النهائي. شكرًا، [preparer name]
نسخة مختصرة لـ Teams / Slack
مرحبًا [name/team] — هل يمكنكم مشاركة الأدلة الخاصة بالضوابط وخطوات المراجعة الداعمة لعملية العناية الواجبة لدينا للفترة [period]؟ يرجى استخدام مصطلحات فريقكم، وتضمين المسؤول، والسجل المصدر، وأحدث إصدار/تاريخ، وأي سجلات أو موافقات داعمة. شكرًا.
أمثلة قطاعية
التصنيع
السياق. تستخدم المنشأة عملية مراجعة للجودة والامتثال على مستوى المصنع، مع اعتماد يدوي للبيانات التشغيلية.
الطلب المُكيَّف. يرجى مشاركة الأدلة المتعلقة بخطوات التحقق والاعتماد النهائي المستخدمة في عملية مراجعة المصنع للفترة [period]. أدرجوا مسؤول الضابط، وخطوة المراجعة على مستوى الخط أو الموقع، والسجل أو أداة التتبع المستخدمة، وأي ملاحظات بشأن الاستثناءات.
مثال على الرد. مصفوفة ضوابط الموقع، وسجل مراجعة شهري، وأداة تتبع الاستثناءات، ونموذج اعتماد نهائي يوضح مدير المصنع ومسؤول الجودة ومراجع الشؤون المالية.
الخدمات المالية
السياق. تعتمد المنشأة على إطار رسمي للمخاطر والضوابط، مع اختبارات وتصعيد موثقين.
الطلب المُكيَّف. يرجى إرسال الأدلة الكامنة وراء عملية مراجعة المخاطر واختبار الضوابط للفترة [period]. أدرجوا مسؤول الضابط، ومنهجية الاختبار، ونظام السجلات، وأي مسائل أُثيرت أو أُغلقت.
مثال على الرد. سجل للضوابط، ونتائج الاختبارات، وسجل للمسائل، ومذكرة تصعيد، وسجل موافقة من أمين سر لجنة المخاطر.
صُغ إفصاحك
ملاحظات تحوّل البيانات إلى إفصاح
نماذج تدريبية من LRA — كيّفها بما يناسب مؤسستك وتحقّق من المصدر الرسمي قبل الاعتماد.
ملاحظة منهجية
اشرح كيفية تحديد إطار الرقابة، وما الذي يُعد فحص تحقق، وكيفية تحديد ضوابط المخاطر، وكيفية تطبيق ضوابط التقدير عمليًا.
ملاحظة سياقية
بيّن ما تُظهره معلومات الرقابة عن كيفية حوكمة عملية إعداد التقارير والتحقق منها وإدارتها، وسبب أهمية تلك الضوابط لموثوقية البيانات المُبلَّغ عنها.
بيان التقلبات
إذا كانت صورة الرقابة قد تغيرت، فأشر إلى التحديثات في الإطار، أو التحقق الأقوى أو الأضعف، أو معالجة المخاطر المنقحة، أو التغييرات في كيفية مراجعة التقديرات ودعمها.
مُدخل في فهرس المحتوى
GOV-4 بيان بشأن العناية الواجبة — [الموقع / الصفحة] / [ملاحظات]مركز التنزيلات
أدوات ونماذج الإعداد
أدوات إعداد مهنية لـ GOV-4 — مجانًا عبر التحقق بالبريد الإلكتروني. أدخل الرمز مرة واحدة واستخدم التنزيلات وروابط التقارير وLRA AI Assistant لمدة 24 ساعة.
الجاهزية للتحقق
لكل ادعاء، تحقّق من الأدلة
| الادعاء | المخاطر | الأدلة الواجب فحصها |
|---|---|---|
| قصرنا الرقم على أجزاء الأعمال وعملية إعداد التقارير التي حدّدناها فعلياً لهذا التقرير، ووثّقنا موضع بداية النطاق ونهايته. | ستختبر جهة التأكيد ما إذا كان النطاق قد حُدّد بصورة متسقة، وما إذا كانت أي أجزاء جوهرية قد استُبعدت دون سبب، وما إذا كان النطاق المعلن يتطابق مع عملية إعداد التقارير الأساسية. | مذكرة نطاق إعداد التقارير؛ خرائط العمليات التي تبيّن المنشآت والمواقع والوظائف ومالكي البيانات المشمولين؛ ملاحظات اعتماد النطاق؛ مطابقة بين النطاق المبلغ عنه ومجموعة البيانات المصدر. |
| تحققنا من اكتمال مجموعة البيانات الأساسية ومن عدم تعديل السجلات أو فقدانها بين الأنظمة المصدر والإفصاح النهائي. | ستتحرى جهة التأكيد عن السجلات المفقودة، والإدخالات المكررة، والتجاوزات اليدوية، وضعف ضوابط النقل، وما إذا كان بالإمكان تتبع الرقم النهائي إلى بيانات المصدر دون فجوات غير مفسرة. | سجلات تتبع البيانات ونقلها؛ فحوص الاكتمال؛ تقارير الاستثناءات؛ سجلات الوصول والتغييرات؛ مطابقة بين مستخرجات المصدر وأوراق العمل والرقم المنشور. |
| أعددنا الإفصاح استناداً إلى مجموعة ضوابط محددة، بما في ذلك الملكية وخطوات المراجعة ونقاط الاعتماد ومسارات التصعيد قبل النشر. | ستقيّم جهة التأكيد ما إذا كان تصميم الضوابط كافياً، وما إذا كانت المسؤوليات واضحة، وما إذا أُجريت المراجعات على النحو الموصوف، وما إذا صُعّدت المسائل وحُلّت في الوقت المناسب. | وثائق إطار الضوابط؛ RACI أو تعيينات الأدوار؛ سجلات سير عمل المراجعة والاعتماد؛ سجلات المسائل؛ أدلة التصعيد والإغلاق؛ حزمة اعتماد النشر. |
| عندما اعتمد الرقم على تقديرات، اختبرنا الافتراضات، وتحققنا من طريقة الحساب، وقارنّا النتيجة بالأدلة الداعمة المتاحة قبل إصدارها. | ستبحث جهة التأكيد عن الافتراضات الضعيفة، والمدخلات غير المدعومة، والأخطاء الحسابية، والتحيز في التقدير، وما إذا كانت فحوص الحساسية أو المعقولية قد أُجريت ووُثّقت. | منهجية التقدير؛ أوراق الافتراضات؛ جداول الحساب أو مخرجات النموذج؛ الأدلة المصدرية الداعمة للمدخلات؛ فحوص الحساسية أو المعقولية؛ تعليقات المراجع وسجلات الاعتماد. |
حزمة الأدلة المطلوب إعدادها
الثغرات الشائعة في التقارير
الثغرات الشائعة
أخطاء يجب تجنبها عند جمع البيانات
حيث يلزم غالبًا الحكم المهني
أمثلة
أمثلة توضيحية
أمثلة اصطناعية من إعداد LRA — ليست مقتبسة من تقرير شركة ولا من نص أي معيار.
نحافظ على بساطة نموذج الرقابة لدينا: يحدد مجلس الإدارة التوجه، وتراجع لجنتا التدقيق والمخاطر الضوابط الرئيسية، وتتولى الإدارة الفحوص اليومية عبر إعداد التقارير والعمليات والامتثال.
- قبل الإبلاغ عن الأرقام، يجري فريقنا المالي مراجعة موثقة للبيانات المصدرية، ويطابق الأرصدة الرئيسية مع دفتر الأستاذ، ويسجل أي تصحيحات؛ وفي أحدث دورة، جرى فحص 18 من أصل 18 مجموعة بيانات جوهرية، وتطلبت 3 منها تعديلاً قبل الاعتماد النهائي.
- نستخدم سجلًا للمخاطر وخطة لاختبار الضوابط لتتبع التهديدات الرئيسية التي تواجه التنفيذ وجودة إعداد التقارير؛ وكان للمخاطر ذات الأولوية البالغ عددها 12 من أصل 12 ملاكٌ محددون، وكانت 10 منها تتضمن إجراءات تخفيف نشطة في نهاية الفترة.
- حيث نعتمد على التقديرات، نطبق الافتراضات المعتمدة، ونقارنها بالنتائج السابقة، ونتحدى التحركات غير المعتادة؛ جرت مراجعة 7 من أصل 7 تقديرات مهمة بواسطة شخص ثانٍ، كما اختُبر 5 منها مقابل مؤشرات مرجعية خارجية.
يوضح هذا المثال وصفًا بلغة بسيطة لكيفية تنظيم الرقابة، والتحقق من البيانات المُبلَّغ عنها، وإدارة المخاطر الرئيسية، ومراجعة التقديرات وتحديها.
تستخدم مجموعتنا نهج الخطوط الثلاثة: تُعد الفرق التشغيلية المعلومات، وتختبرها الوظائف المتخصصة، ويتلقى مجلس الإدارة ولجانه تصعيدًا بشأن المسائل التي قد تؤثر في إعداد التقارير أو التنفيذ.
- نتحقق من البيانات من خلال الفحوص الآلية، والمراجعة اليدوية للاستثناءات، والمطابقة مع السجلات الأساسية؛ وخلال الفترة، اختُبرت 24 من أصل 24 تغذية بيانات حرجة، وعُثر على 4 استثناءات، وجرت معالجة الاستثناءات الأربعة جميعها قبل النشر.
- بالنسبة إلى مخاطر الأعمال وإعداد التقارير الرئيسية، نحتفظ بخريطة للضوابط، ونعيّن ملاكًا، ونراقب ما إذا كانت الإجراءات تُستكمل في الوقت المحدد؛ وقد أُسندت 9 من أصل 9 مخاطر عليا، وكانت 8 منها تتضمن ضوابط تعمل على النحو المقصود في تاريخ إعداد التقرير.
- بالنسبة إلى التقديرات، نوثق الأساس المستخدم، ونقارن الافتراضات بالنتائج الفعلية الحديثة، ونطلب مراجعة مستقلة للبنود التي تتطلب قدرًا أكبر من التقدير؛ جرت مراجعة 6 من أصل 6 تقديرات جوهرية، وحُدّث 2 منها بعد التحدي الذي قدمه فريق المراجعة.
يوضح هذا المثال طريقة مختلفة لقطاع آخر في وصف الحوكمة والتحقق من البيانات وإدارة المخاطر والضوابط على التقديرات القائمة على الأحكام.
اسأل مساعد Study Studio الذكي عن هذا الإفصاح
احصل على إجابات عملية تناسب سياق إعداد تقاريرك. أول إجابتين مجانيتان — أكّد بريدك الإلكتروني للمتابعة بلا حدود لمدة 24 ساعة.
اختبر فهمك
سيناريوهات للتمرّن
تستخدم إحدى المنظمات نماذج وتقديرات لسد الفجوات في بيانات الموردين ولتقريب حجم بعض الآثار. ولا يتيقن الفريق مما إذا كان ينبغي ذكر تلك التقديرات لأن الأرقام ليست دقيقة.
يتلقى مُعدّ التقرير أدلة جزئية لـ ESRS 2:GOV-4 قبل وقت قصير من الاعتماد النهائي.
ترسل إحدى وحدات الأعمال بيانات لـ ESRS 2:GOV-4 باستخدام تسميات لا تتطابق مع مصنف التقرير.
مراجع الإطار
متطلبات ESRS ذات الصلة والإفصاحات المرتبطة
المراجع المتاحة للإطار والإفصاحات القريبة ذات الصلة بإعداد هذا المتطلب.
ESRS
GOV-4
ضمن ESRS 2: General Disclosures
Guides that settle this question
ذات صلة واستكشاف
المزيد في ESRS 2 ← تصفّح الفهرس الكامل ← الصفحة الرئيسية لمكتبة الإفصاحات ← ابحث في جميع الإفصاحات ←
الأسئلة الشائعة
أسئلة تجيب عنها هذه الصفحة
ابدأ بنقاط البيانات الأربع المدرجة في الصفحة: نظرة عامة على إطار الرقابة، وعملية التحقق من البيانات، وتدابير ضبط المخاطر، وأساليب ضبط التقديرات. وتقدم الصفحة أيضًا مسارًا تحضيريًا خطوة بخطوة، لذا استخدمه لتنظيم العمل قبل الصياغة.
استخدمه كقائمة تحقق عملية للانتقال من تحديد النطاق وجمع البيانات إلى الصياغة والمراجعة. صُممت الصفحة لمساعدتك على تحويل الإفصاح إلى سير عمل عملي بدلًا من كونه مذكرة نظرية.
أُعدت الصفحة لمديري الاستدامة/البيئية والاجتماعية والحوكمة، أو مالكي بيانات الموارد البشرية أو البيانات، ولمراجعي التأكيد؛ لذلك ينبغي أن تقع المسؤولية على عاتق الأشخاص القادرين على شرح الضوابط والأدلة الكامنة وراء الإفصاح. استخدم نقاط البيانات وحزمة الأدلة في الصفحة لتعيين مسؤولية واضحة عن كل جزء.
تتضمن الصفحة حزمة أدلة تضم خمسة عناصر للجاهزية للتوكيد، بالإضافة إلى أربعة ادعاءات توكيد يجب التحقق منها باستخدام الادعاء والمخاطر والأدلة. استخدم هذه المواد معًا بحيث تستند المسودة إلى وثائق قابلة للتتبع، لا إلى السرد وحده.
توضح الصفحة أن هناك أربعة ادعاءات توكيد يجب التحقق منها، ويُصاغ كل منها حول الادعاء والمخاطر والأدلة. استخدم هذا الهيكل لاختبار ما إذا كان الإفصاح مدعومًا بالضوابط والفحوص والوثائق الداعمة المناسبة قبل المراجعة.
تسرد الصفحة فجوات وأخطاء شائعة في إعداد التقارير، لذا استخدم هذا القسم كفحص قبل التقديم. وهو موجود لمساعدتك على اكتشاف التفاصيل الناقصة بشأن الضوابط، أو ضعف الأدلة، أو عدم وضوح المنهجية قبل إرسال المسودة.
يتضمن مركز التنزيل مصنفًا بعنوان Prep & Assurance بتنسيق .xlsx. استخدمه لتنظيم نقاط البيانات والأدلة وفحوص التوكيد في مسودة عمل.
يتضمن مركز التنزيل أيضًا بطاقة مكتبة قابلة للطباعة بتنسيق .pdf. وهي أداة عملية للاحتفاظ بمتطلبات الإفصاح وخطوات الإعداد واحتياجات الأدلة في مكان واحد أثناء عملك.
نعم، ولكن كدليل توضيحي فقط. توضح الصفحة أن الأمثلة اصطناعية، ولذلك فهي موجودة لبيان الشكل الذي قد يبدو عليه الإفصاح، بما في ذلك الجدول الكمي، وليس لتحل محل بيانات منشأتك.
يقدّم قسم المخرجات الأولية أفكارًا للتصور، وبدايات للسرد، وسطرًا لفهرس المحتوى. استخدم هذه الإرشادات لتحويل الضوابط والأدلة التي أعددتها إلى مسودة مقروءة يسهل مراجعتها والتأكيد عليها.
أسئلة أخرى يمكن أن تساعد فيها هذه الصفحة
تعمّق · GOV-4
تعلّم إعداد هذا الإفصاح من البداية إلى النهاية
This guide covers one Disclosure Requirement. The ESRS / CSRD Reporting course walks the full European workflow — double materiality, datapoints, evidence and assurance — with exercises on your own data.
Available as Guided Flex, Live Cohort, 1:1 Expert Mentorship or Corporate Programme.
Explore the ESRS / CSRD course →