Суть раскрытия
Это раскрытие требует от организации объяснить, как связанные с климатом риски и возможности могут со временем повлиять на её финансовое положение. На практике это означает описание ожидаемого воздействия на выручку, затраты, активы, обязательства, денежные потоки или доступ к финансированию, если такое воздействие является существенным, а также демонстрацию того, как организация выявила и оценила его. В центре внимания находится не только вопрос о том, имеет ли климат значение в принципе, но и вероятные финансовые последствия, которые можно обоснованно ожидать вследствие существенных физических рисков, переходных рисков и соответствующих климатических возможностей.
Практический акцент делается на охвате тех частей бизнеса, которые имеют наибольшее значение для оценки, а не только на выделении нескольких ключевых объектов или отдельных примеров. Организации следует рассмотреть области, активы, операции и временные горизонты, определяющие финансовый эффект, и объяснить основу любых использованных оценок, допущений и неопределённостей. Цель состоит в том, чтобы предоставить пользователям ясное представление о том, где климат может изменить финансовое положение или результаты деятельности организации, а также о широте этой оценки применительно к группе или цепочке создания стоимости, где это уместно.
Это учебное руководство LRA помогает в подготовке раскрытия. За точными требованиями всегда обращайтесь к официальному источнику European Commission.
Прежде чем начать
Прежде чем начать
Короткий чек-лист перед подготовкой этого раскрытия — отмечайте пункты по мере их закрытия.
Подготовка
Ключевая информация для подготовки
| Поле подготовки | Что зафиксировать | Подсказка по доказательствам | Ответственный |
|---|---|---|---|
| Активы, подверженные физическому климатическому риску | Балансовая стоимость активов, расположенных в местах, где физические климатические опасности считаются существенными за отчётный период. | Реестр активов, картирование местоположений, оценка климатических рисков, пакет документов для закрытия финансового периода. | Финансовая функция совместно с функциями управления рисками и активами |
| Выручка, подверженная физическому климатическому риску | Чистая выручка, связанная с операциями или клиентами в местах, где физические климатические опасности считаются существенными за период. | Управленческая отчётность, анализ выручки по сегментам или объектам, картирование климатических рисков. | Финансовая функция совместно с коммерческой функцией и операционной деятельностью |
| Охват мероприятий по физическим рискам | Число или доля соответствующих активов, площадок или видов деятельности, охваченных мероприятиями, направленными на снижение физического климатического риска. | План адаптации, реестр проектов, перечень активов/площадок, реестр мероприятий по обработке рисков. | Отдел управления рисками совместно с операционной деятельностью и управлением активами |
| Местонахождение подверженных риску активов | Список в понятной неспециалисту форме местонахождения активов, признанных существенно подверженными физическому климатическому риску. | Реестр активов, перечень объектов недвижимости, карта портфеля площадок, результаты оценки рисков. | Управление активами совместно с отделом управления рисками |
| Активы, подверженные риску перехода | Балансовая стоимость активов, существенно подверженных климатическому риску перехода за отчетный период. | Реестр активов, оценка риска перехода, обзор обесценения или стратегии, пакет документов для закрытия отчетности. | Финансовая функция совместно с функциями риск-менеджмента и стратегии |
| Выручка, подверженная риску перехода | Чистая выручка, связанная с продуктами, услугами или видами деятельности, существенно подверженными климатическому риску перехода в течение периода. | Управленческая отчетность, разбивка выручки по продуктам или видам деятельности, оценка риска перехода. | Финансовая функция совместно с коммерческой функцией и функцией стратегии |
| Охват действий по переходу | Количество или доля соответствующих активов, видов деятельности или потоков выручки, охваченных действиями, направленными на снижение риска перехода. | План перехода, журнал отслеживания проектов, перечень портфеля или продуктов, реестр мер по снижению риска. | Риски совместно со стратегией и операционной деятельностью |
| Классы энергоэффективности залогового обеспечения | Разбивка объектов недвижимости, служащих залоговым обеспечением, по классам энергоэффективности с использованием выбранных организацией обозначений классов и соответствующей совокупности объектов недвижимости. | Файлы оценки, перечень кредитного обеспечения, EPC или эквивалентные записи об объектах недвижимости, реестр залогового обеспечения. | Кредитные риски совместно с недвижимостью/оценкой |
| Потенциальные климатические обязательства | Расчётная денежная сумма возможных обязательств, связанных с вопросами климатического перехода, которые выявила организация. | Юридическая проверка, документы по резервам или условным обязательствам, анализ сценариев, реестр рисков. | Финансы совместно с юридической службой и службой управления рисками |
| Метод определения финансовых последствий | Чёткое описание того, как были оценены финансовые последствия, включая подход, источники данных, этапы расчёта и использованное моделирование. | Методологический документ, рабочие документы, документация по модели, заметки по проверке финансовой функцией. | Финансовая функция совместно с функциями управления рисками и стратегии |
| Ключевые допущения и ограничения | Основные допущения, упрощения и известные ограничения, влияющие на оценки финансовых последствий. | Журнал допущений, документы по управлению моделью, анализ чувствительности, подтверждение по результатам проверки. | Финансовая функция совместно с функциями управления рисками и владельцами моделей |
| Активы, связанные с климатическими возможностями | Балансовая стоимость активов, непосредственно связанных с климатическими возможностями, выявленными организацией. | Реестр активов, оценка возможностей, материалы инвестиционного обоснования, пакет документов по закрытию финансового периода. | Финансовая функция совместно со стратегией и управлением активами |
| Выручка, связанная с климатическими возможностями | Выручка, полученная от продуктов, услуг или видов деятельности, непосредственно связанных с климатическими возможностями. | Управленческая отчетность, анализ выручки по продуктам или услугам, оценка возможностей. | Финансовая функция совместно с коммерческой функцией/стратегией |
Как это подготовить
Запросить данные
Запросить у финансовой функции финансовые данные о климатических рисках и возможностях
Переведите раскрытие на язык внутреннего бизнес-вопроса, а затем адаптируйте его под терминологию вашей организации.
Какие суммы, местоположения, методы и допущения необходимы нам для обоснования ожидаемого финансового воздействия связанных с климатом физических рисков, рисков перехода и климатических возможностей в нашем отчетном периоде?
Сначала используйте собственные финансовые термины и термины управления рисками, а затем сопоставьте их с категориями отчетности. Запрашивайте показатели и подтверждающие примечания в форме, в которой ваша команда уже отслеживает подверженность рискам, объекты, статьи выручки, активы и сценарную работу; не начинайте с обозначений системы отчетности, если только ваша организация уже не работает именно таким образом.
Слабый запрос
Пожалуйста, предоставьте данные ESRS E1:E1-11 о существенных физических и переходных рисках и климатических возможностях, включая все финансовые последствия, методологию, допущения и информацию о местоположении.
Почему он не работает: Сначала используются формулировки стандартов, из-за чего ответственному сотруднику сложнее распознать данные в собственных записях. Кроме того, в запросе объединено несколько разных требований без указания того, какие внутренние файлы, категории или основу следует использовать, поэтому ответ, вероятно, будет неполным или непоследовательным.
Более удачный запрос
Пожалуйста, направьте последний комплект финансовых материалов по связанным с климатом рискам и возможностям за [period]. Мне нужны суммы активов, выручки и любых обязательств, которые отслеживает ваша команда, а также местоположение объекта или портфеля, исходный файл, валютная база, использованный метод и любые допущения или пробелы в данных. Сначала используйте собственные обозначения вашей команды, а затем мы сопоставим их с категориями отчетности.
Шаблон официального письма
Тема: Запрос финансовых данных о климатических рисках и возможностях за [отчетный период]\n\nЗдравствуйте, [имя]!\n\nЯ собираю финансовые подтверждающие материалы, связанные с климатом, за [отчетный период]. Не могли бы вы предоставить последние показатели и сопроводительные пояснения по отслеживаемым вашей командой объектам, относящимся к следующему: \n- активы и выручка, подверженные воздействию погодных или иных физических факторов;\n- активы, выручка и любые обязательства, подверженные воздействию изменений в политике, на рынке или в технологиях;\n- любые активы или выручка, связанные с климатическими возможностями роста или повышения эффективности; и\n- метод, допущения и ограничения, использованные для оценки этих сумм.\n\nПожалуйста, укажите исходный файл или систему, границы отчетности, валютную основу, детализацию местоположения, а также любые комментарии относительно охвата или пробелов. Если у вас уже есть сводная таблица, это было бы идеально.\n\nАдаптируйте этот текст к используемой вашей организацией терминологии и проверьте официальный источник перед утверждением.\n\nБольшое спасибо!\n[Ваше имя]
Короткая версия для Teams / Slack
Здравствуйте, [имя]! Не могли бы вы прислать последние финансовые материалы по климатическим рискам и возможностям за [период]? Мне нужны суммы, местоположения, метод, допущения и любые пояснения об охвате для отслеживаемых вашей командой активов, выручки и обязательств. Пожалуйста, укажите исходный файл или систему и границы отчетности. Адаптируйте этот текст к используемой вашей командой терминологии и проверьте официальный источник перед утверждением. Спасибо!
Отраслевые примеры
Производство
Контекст. Группа с заводами, складами и продуктовыми линейками, подверженными наводнениям, жаре и изменениям цен на энергию.
Адаптированный запрос. Пожалуйста, предоставьте последний комплект материалов по производственным площадкам и продуктовым линейкам за [period]. Мне нужны значения по объектам и направлениям выручки, затронутым наводнениями, жарой, перебоями в поставках, изменением энергетической политики, а также любые возможности, связанные с энергоэффективными или низкоуглеродными продуктами, плюс метод, допущения, перечень объектов и исходная рабочая книга.
Пример ответа. Подготовленная таблица с названиями заводов, странами, стоимостью подверженных риску активов, выручкой по продуктовым линейкам, подверженной риску, выручкой от энергоэффективных продуктов, примечанием о методе, допущениями и отдельным примечанием о том, какие объекты охвачены планами адаптации или модернизации.
Недвижимость / инвестиции в недвижимость
Контекст. Команда, управляющая портфелем и отслеживающая здания, арендный доход, планы модернизации и любые сведения о залоге, связанные с энергоэффективностью.
Адаптированный запрос. Пожалуйста, направьте последний комплект материалов по портфелю за [period]. Мне нужны стоимость зданий, арендный доход, любые обязательства, связанные с переходом, класс энергоэффективности залога, где это уместно, и допущения, использованные для оценки показателей, вместе с исходным графиком и границами портфеля.
Пример ответа. Таблица с указанием идентификатора объекта недвижимости, региона, балансовой стоимости, арендного дохода, подверженности переходным рискам, класса энергоэффективности залога, охвата модернизацией, методологии и примечаний об основе оценки и исключениях.
Составьте раскрытие
Заметки, которые превращают данные в раскрытие
Учебные шаблоны LRA — адаптируйте их под вашу организацию и сверьтесь с официальным источником перед утверждением.
Примечание о методике
Поясните, как суммы были выявлены, измерены и сгруппированы, включая использованную основу для определения финансовых последствий, основные применённые допущения и ключевые ограничения или неопределённости, влияющие на показатели.
Примечание о контексте
Раскройте значение числовых показателей для деятельности, связав подверженные воздействию активы, выручку и залоговое обеспечение с профилем климатических рисков и возможностей организации и уточнив, представляют ли показатели абсолютные суммы, доли или и то и другое.
Заявление о колебаниях
Если показатели существенно изменились, опишите основные причины простыми словами, например изменения в охвате активов, структуре объектов, структуре выручки, прогрессе в снижении рисков, обновлениях оценки или пересмотренных допущениях, использованных при расчёте.
Запись в указателе содержания
E1-11 Ожидаемые финансовые эффекты от существенных физических рисков и рисков перехода, а также потенциальных климатических возможностей — [местоположение / страница] / [примечания]Центр загрузок
Инструменты и формы для подготовки
Профессиональные инструменты подготовки отчетности для E1-11 — бесплатно при подтвержденном email. Введите присланный код один раз и пользуйтесь загрузками, ссылками на отчеты и ИИ-ассистентом LRA в течение 24 часов.
Готовность к заверению
Для каждого утверждения проверьте доказательства
| Утверждение | Риски | Доказательства для проверки |
|---|---|---|
| Мы применяли одинаковые правила расчета и подход к представлению для сумм и процентов в показателе охвата, поэтому эти показатели сопоставимы и не рассчитаны с использованием смешанных методов. | Проверяющий установит, были ли разные части таблицы подготовлены на разных основаниях, рассчитывались ли проценты последовательно и мог ли какой-либо вариант представления ввести пользователей в заблуждение относительно сопоставимости. | Рабочие документы с описанием метода расчета, сопоставлением исходных данных с представленными показателями, формулами электронных таблиц, примечаниями о проверке вариантов представления и подтверждением утверждения, что единое последовательное основание применялось на всем протяжении. |
| Мы распределили остаток задолженности, обеспеченной займами, по диапазонам энергоэффективности на основе доступной информации, а в случаях, когда диапазон невозможно было заполнить по исходным записям, подготовили внутреннюю оценку недостающей общей суммы. | Проверяющий выяснит, является ли распределение полным, подтверждается ли оценка недостающей информации и могла ли представленная общая сумма оказаться завышенной или заниженной из-за пробелов в исходных записях. | Реестр обеспечения, исходные файлы с рейтингами энергоэффективности, сверка распределения с общей суммой задолженности, методология любой внутренней оценки, журнал допущений и подтверждение проверки руководством порядка обработки отсутствующих данных. |
| Мы изложили, как количественно оценили ожидаемое финансовое воздействие выявленных климатических рисков, включая части деятельности, входившие в сферу охвата, и то, каким образом процесс оценки рисков учитывался в показателях. | Проверяющий проверит, является ли метод количественной оценки понятным, соответствует ли сфера охвата заявленной совокупности подверженных риску объектов и действительно ли процесс оценки рисков повлиял на оценку, а не был добавлен задним числом. | Документ по методологии, результаты оценки рисков, служебная записка о сфере охвата, входные и выходные данные модели, связи между реестрами рисков и представленными суммами, а также подтверждение утверждения со стороны составителей и проверяющих. |
| Мы задокументировали ключевые суждения, лежащие в основе оценки, включая основные допущения, настройки входных параметров и известные ограничения, которые могли повлиять на результат. | Проверяющий будет искать скрытые допущения, неподтвержденный выбор параметров и ограничения, которые не были раскрыты или не были учтены в оценке. | Реестр допущений, листы параметров, анализ чувствительности или сценариев, примечания об ограничениях, история версий и подтверждение того, что ключевые суждения были рассмотрены и подвергнуты критической проверке до публикации. |
| Мы включили сгруппированные местоположения объектов для активов, подверженных значительным физическим опасностям, чтобы представляемая отчетность отражала места сосредоточения подверженности без раскрытия излишних подробностей. | Специалист по подтверждению проверит, достаточно ли конкретно сгруппированы местоположения для обоснования представленной информации о подверженности, не были ли исключены какие-либо объекты и не скрывает ли агрегация существенные концентрации риска. | Реестр местоположений активов, картографические или геопространственные подтверждающие материалы, логика агрегации, проверки полноты по отношению к совокупности активов и подтверждение проверки, показывающее, что сгруппированные местоположения были подтверждены до выпуска. |
| Если в финансовой отчетности уже упоминается возможное обязательство, связанное с климатом, мы связали это раскрытие с соответствующим примечанием или статьей, чтобы пользователи могли легко отследить его. | Специалист по подтверждению проверит, является ли перекрестная ссылка точной, действительно ли указанная статья финансовой отчетности относится к тому же вопросу и достаточно ли ясно установлена связь, чтобы пользователи могли ее проследить. | Таблица перекрестных ссылок на финансовую отчетность, ссылки на проекты и окончательные версии примечаний, сверка с соответствующим раскрытием в бухгалтерской отчетности и подтверждение проверки, удостоверяющее правильность связи. |
Пакет доказательств для подготовки
Типичные пробелы в отчётности
Типичные пробелы
Ошибки, которых стоит избегать при сборе данных
Где часто требуется профессиональное суждение
Примеры
Иллюстративные примеры
Синтетические, написаны LRA — это не выдержки из отчёта компании и не текст какого-либо стандарта.
Мы нанесли на карту части нашей операционной деятельности и продаж, расположенные в зонах, подверженных климатическим опасностям, и оцениваем, что 18% наших основных средств, зданий, сооружений и оборудования и 12% годовых чистых продаж связаны с такими местоположениями; для 72% выявленных объектов, подверженных физическим рискам, меры адаптации уже введены. Для климатических рисков, проявляющихся постепенно, 27% наших активов и 19% чистых продаж подвержены риску, для 61% таких объектов предусмотрены ответные меры, а 14% заложенной недвижимости, которую мы держим в качестве обеспечения, относится к более низким классам энергоэффективности. Мы также оцениваем возможные расходы, связанные с переходом в связи с изменением климата, в размере 6 денежных единиц, используя эффекты на денежные потоки, рассчитанные на основе сценариев, списания стоимости активов и допущения о затратах; основными ограничениями являются то, что показатели основаны на текущих данных об объектах, смоделированных траекториях опасностей и оценках руководства. С положительной стороны, 9% нашей активной базы и 7% выручки связаны с климатическими возможностями, главным образом за счёт повышения эффективности и продуктовых линеек с более низким уровнем выбросов углерода.
Это синтетический пример в стиле практического специалиста, показывающий, как компания может описать подверженность рискам, охват ответными мерами, качество обеспечения, возможные затраты, связанные с переходом, использованный метод оценки эффектов, ключевые оговорки и долю активов и выручки, связанную с климатическими возможностями.
Мы проанализировали нашу сеть складов, магазины и связанные с ними продажи, чтобы определить, где климатические опасности могут повлиять на стоимость: 11% наших активов и 8% чистой выручки приходятся на местоположения с существенной подверженностью наводнениям или жаре, а для 55% таких объектов планы по снижению рисков уже действуют. Рассматривая переход к низкоуглеродной экономике, мы установили, что 22% активов и 16% чистой выручки подвержены риску, для 68% таких объектов приняты ответные меры в связи с переходом, а 9% недвижимости, которую мы держим в качестве обеспечения по займам, относится к более низким классам энергоэффективности. На основе сценарного анализа мы оцениваем потенциальные обязательства, связанные с переходом, в размере 4 денежных единиц; оценка использует данные на уровне объектов, внутренние планы капитальных затрат и суждение руководства, а её точность ограничена неполной информацией о поставщиках и неопределённостью в отношении сроков будущих изменений политики. Мы также определяем, что 13% активов и 10% выручки связаны с климатическими возможностями, главным образом благодаря электрифицированному транспорту, модернизации для энергосбережения и предложениям услуг с низким уровнем выбросов.
Это второй синтетический пример для другого сектора, показывающий те же элементы раскрытия с другими показателями и иным профилем деятельности.
Спросите AI-ассистента Study Studio об этом раскрытии
Получайте практические ответы с учетом вашего контекста подготовки отчетности. Первые два ответа бесплатны — подтвердите email, чтобы пользоваться без ограничений в течение 24 часов.
Проверьте себя
Сценарии для разбора
Производитель располагает двумя объектами в зоне, подверженной наводнениям. Финансовая команда оценила, что один завод и часть связанной с ним базы продаж могут пострадать, если экстремальные погодные явления станут более частыми, а операционные подразделения уже начали выполнять некоторые защитные работы.
Группа владеет портфелем складов и автопарком. Руководство пришло к выводу, что некоторые активы могут потерять стоимость из-за изменений политики и рынка, связанных с переходом к низкоуглеродной экономике, тогда как отдельная группа активов, как ожидается, получит выгоду от спроса на услуги с низким уровнем выбросов.
Составитель смоделировал будущие воздействия на денежные потоки от теплового стресса и изменений цен на углерод с использованием внутренних сценариев, однако оценки основаны на широких допущениях относительно сроков, поведения клиентов и сроков службы активов. Команда не уверена, насколько подробно следует описать метод и его недостатки.
Розничный продавец выявил новую линейку продуктов и услуг, которая должна выиграть от спроса, связанного с климатом, а финансовая команда количественно оценила активы и продажи, связанные с этой возможностью. Команда склонна представить только положительный эффект, поскольку негативные факторы риска всё ещё уточняются.
Ссылки на стандарты
Соответствующие требования ESRS и смежные раскрытия
Доступные ссылки на стандарты и близкие раскрытия, полезные при подготовке этого требования.
ESRS
E1-11
в составе ESRS E1: Climate Change
Связанное и другое
Больше в ESRS E1 → Открыть полный каталог → Главная Библиотеки раскрытий → Искать по всем раскрытиям →
FAQ
Вопросы, на которые отвечает эта страница
Начните с пояснения простым языком, затем последовательно пройдите раздел «как подготовить» и список точек данных. Страница предназначена для того, чтобы помочь перейти от определения охвата и сбора данных к подготовленному проекту раскрытия, а не для использования в качестве официального источника.
На странице перечислены точки данных, которые необходимо подготовить, включая активы и выручку, подверженные физическим климатическим рискам и рискам перехода, связанный с ними охват мерами и местоположения подверженных риску активов. Также указаны классы энергоэффективности обеспечения, потенциальные климатические обязательства, метод определения финансовых эффектов, ключевые допущения и ограничения, а также активы и выручка, связанные с климатическими возможностями.
Используйте список точек данных на странице и раскрытия в синтетическом иллюстративном примере, чтобы проверить, что каждая подгруппа входит в соответствующий общий показатель и что ваш охват определён ясно. На странице также отмечены распространённые пробелы и ошибки в отчётности, что полезно для выявления несогласованных границ или неполного охвата.
Страница предназначена для использования менеджером по вопросам устойчивого развития или ESG, владельцем данных в HR или другом подразделении и специалистом по проверке достоверности, поэтому ответственность должна находиться у людей, наиболее близких к исходным данным и средствам контроля. Используйте пошаговый раздел подготовки и пакет доказательств, чтобы определить, кто собирает, проверяет и утверждает каждый исходный показатель.
На странице представлен пакет доказательств из пяти элементов, предназначенный именно для готовности к проверке достоверности. Используйте его вместе с шестью утверждениями для проверки достоверности, чтобы подтвердить утверждение, связанный с ним риск и подтверждающие доказательства способом, который специалист по проверке достоверности сможет проследить.
На странице указано, что необходимо проверить шесть утверждений, каждое из которых сформулировано с учётом утверждения, риска и доказательств. Используйте их как контрольный список, чтобы проверить, что раскрытие подтверждено, является полным и готово к рассмотрению до подготовки окончательной формулировки.
На странице перечислены распространённые пробелы и ошибки в отчётности, поэтому она призвана помочь вам выявить проблемы до окончательного оформления раскрытия информации. Практический способ её использования — сопоставить ваш проект с точками данных, пакетом доказательств и иллюстративным примером, чтобы обнаружить отсутствующий охват, недостаточное обоснование или неясную методологию.
Используйте раздел с проектом результата, который включает идеи для визуализации, заготовки повествовательного текста и строку указателя содержания. Это даёт практический путь от исходных данных и доказательств к первому проекту, который затем можно проверить с учётом рекомендаций страницы по подтверждению достоверности и выявлению пробелов.
Центр загрузок включает рабочую книгу Prep & Assurance в формате .xlsx, предназначенную для помощи в организации этапов подготовки и подтверждения достоверности. Используйте её вместе с PDF-файлом Library Card для печати, если вам нужен краткий справочный материал при сборе данных или проверке проекта.
На странице представлены синтетические иллюстративные примеры раскрытия информации, включая таблицу количественных данных. Они предназначены для демонстрации того, как на практике может быть структурировано раскрытие информации, а не для предоставления шаблона, который следует копировать без адаптации к вашим собственным данным и охвату.
Да. На странице представлена таблица «Из отчётов компаний» со ссылками на реально опубликованные отчёты и страницы, на которых раскрывается соответствующая тема, что может помочь вам увидеть, как этот вопрос рассматривается на практике.
Другие вопросы, с которыми поможет эта страница
Узнать больше · E1-11
Научитесь готовить это раскрытие от начала до конца
This guide covers one Disclosure Requirement. The ESRS / CSRD Reporting course walks the full European workflow — double materiality, datapoints, evidence and assurance — with exercises on your own data.
Available as Guided Flex, Live Cohort, 1:1 Expert Mentorship or Corporate Programme.
Explore the ESRS / CSRD course →