Dichiarazione di conformità a UK SRS S1: le decisioni esatte alla base di un’affermazione esplicita e senza riserve

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La formulazione relativa alla conformità non è un piè di pagina decorativo. È il segnale per il lettore che il pacchetto informativo è stato predisposto sulla base di un insieme completo di requisiti, non semplicemente influenzato dal linguaggio di UK SRS. Una dichiarazione debole può sovrastimare il livello di maturità, generare rilievi di assurance ed esporre l’organizzazione a rischi di greenwashing o di comunicazione agli investitori.

UK SRS S1 è vicino a IFRS S1, ma una dichiarazione riferita al Regno Unito richiede comunque un’analisi specifica per il Regno Unito. Lo standard finale del Regno Unito ha modificato aree importanti quali i riferimenti SASB, l’esenzione riservata al clima, le tempistiche di pubblicazione e l’interazione con le norme locali del Regno Unito. Pertanto, la decisione sulla dichiarazione dovrebbe rientrare nello stesso processo di approvazione della base di preparazione, del registro delle esenzioni, della mappa dei riferimenti incrociati e dell’approvazione del consiglio di amministrazione.

Il criterio applicabile è la conformità completa. Il paragrafo 72 di UK SRS S1 richiede una dichiarazione esplicita e senza riserve solo quando le informazioni finanziarie relative alla sostenibilità sono conformi a tutti i requisiti degli UK Sustainability Reporting Standards e vieta di descrivere le informazioni come conformi a meno che tutti i requisiti non siano soddisfatti.

Innanzitutto, identificare se l'entità applica volontariamente gli UK SRS, si sta preparando a una rendicontazione prevista dalle norme di quotazione della FCA, risponde alle aspettative di investitori o finanziatori oppure rendiconta ai sensi di una futura disposizione del Companies Act 2006 o di un altro requisito del Regno Unito. Ciò è importante perché UK SRS S1 consente di per sé un'applicazione volontaria, ma il paragrafo 73B e l'Appendice E chiariscono che l'uso di parti dello Standard può essere soggetto a norme, requisiti, regolamenti o disposizioni legislative emanati dal Companies Act 2006, dalla FCA o da un'altra autorità di regolamentazione o governativa del Regno Unito.

Una rendicontazione volontaria può generalmente scegliere se rendicontare o meno rispetto a UK SRS S1. Una rendicontazione regolamentata non può basarsi sul solo testo dello Standard se le norme locali restringono, ampliano, introducono gradualmente o subordinano i requisiti a condizioni. La base di preparazione dovrebbe pertanto indicare sia lo Standard sia il percorso di rendicontazione applicabile.

Una dichiarazione di conformità non si ottiene presentando intestazioni relative a governance, strategia, gestione dei rischi e metriche e obiettivi. La verifica completa comprende fondamenti concettuali, rilevanza, entità che redige la rendicontazione, informazioni collegate, fonti di orientamento, ubicazione, tempistiche, dati comparativi, giudizi, incertezza di misurazione, errori e disposizioni transitorie applicabili.

Il revisore dovrebbe chiedere se le informazioni identificano rischi e opportunità rilevanti connessi alla sostenibilità che si potrebbe ragionevolmente prevedere possano influire sulle prospettive, se le informazioni si riferiscono alla stessa entità che redige la rendicontazione cui si riferiscono i bilanci e se i dati e le ipotesi sono coerenti, per quanto possibile, con i relativi bilanci. Una narrazione basata sui quattro pilastri senza una traccia finanziaria e di controllo è una bozza di rendicontazione, non una conclusione di conformità.

UK SRS S1 consente di includere le informazioni richieste mediante riferimento incrociato a un’altra relazione solo quando sono soddisfatte le condizioni per il riferimento incrociato. In pratica, il responsabile dell’informativa dovrebbe confermare che le informazioni richiamate siano disponibili alle stesse condizioni, nello stesso momento e siano chiaramente identificabili. Se la relazione annuale rinvia a una relazione sulla sostenibilità, a un sito web o a un’appendice che viene pubblicata successivamente, è incompleta o instabile, l’asserzione può diventare contestabile.

Per le società del Regno Unito, la Strategic Report è spesso la sede naturale per la narrativa finanziaria connessa, ma l’architettura dovrebbe seguire il percorso di rendicontazione applicabile. Il controllo prudenziale consiste in una matrice dell’informativa che mappa ciascun requisito a una pagina, una sezione, un riferimento incrociato, un responsabile delle evidenze e uno stato di approvazione.

La formulazione illustrativa dovrebbe essere adattata ai fatti dell’entità e sottoposta a revisione legale e tecnica. Un’asserzione completa potrebbe recitare: “The sustainability-related financial disclosures for the year ended [date] have been prepared in accordance with UK Sustainability Reporting Standards.” Una versione più precisa può aggiungere gli standard utilizzati, il perimetro di rendicontazione e la collocazione delle informative.

Se l’entità utilizza l’esenzione limitata al clima, la formulazione non dovrebbe implicare la conformità a UK SRS S1. Una struttura più prudente è: “The entity has applied the UK SRS S1 paragraph E3 provision to disclose information exclusively about climate-related risks and opportunities. The entity therefore does not make an explicit and unreserved statement of compliance with UK SRS S1. The use of this provision is disclosed here for transparency.”

Se l’entità desidera inoltre formulare un’asserzione IFRS S1 o IFRS S2, non combinare le dichiarazioni finché non è stata completata una valutazione separata delle lacune rispetto agli IFRS. Le differenze nella formulazione del Regno Unito, in particolare l’approccio britannico “may refer to and consider” allo SASB, la rimozione dell’esenzione IFRS relativa alla pubblicazione ritardata e la limitazione britannica al solo clima, possono incidere sulla possibilità di sostenere una dichiarazione IFRS.

Principale: UK SRS S1, paragrafi 72-73B; Appendice E, paragrafi E1-E5.

Di supporto: UK SRS S1, paragrafi 20-24 sull'entità che redige la rendicontazione e sulle informazioni collegate; paragrafi 54-59 sulle fonti degli orientamenti; paragrafi 60-64 sulla collocazione e sulle tempistiche.

Confronto: formulazioni relative alla conformità e agevolazioni transitorie di IFRS S1 e IFRS S2; CP26/5 della FCA sulle proposte di rendicontazione nell'ambito delle regole di quotazione.