Effetti finanziari previsti derivanti da rischi fisici e di transizione rilevanti e potenziali opportunità legate al clima

Prepara

Cosa raccogliere prima di redigere

Spunta ogni campo man mano che arrivano le evidenze. I responsabili sono i team che di solito custodiscono i file sorgente.

• Attività esposte al rischio climatico fisico

  Finanza con Risk e Asset Management

  Il valore contabile delle attività situate in luoghi in cui i rischi climatici fisici sono considerati rilevanti per il periodo di riferimento.

  Evidenze Registro delle attività, mappatura delle ubicazioni, valutazione del rischio climatico, pacchetto di chiusura finanziaria.

  Attenzione a Non si riconcilia con il registro delle immobilizzazioni perché le ubicazioni dei siti non sono state mappate nella valutazione del rischio climatico.

• Ricavi esposti al rischio climatico fisico

  Finanza con Commerciale/Operations

  I ricavi netti collegati a operazioni o clienti associati a luoghi in cui i rischi climatici fisici sono considerati rilevanti per il periodo.

  Evidenze Conti gestionali, analisi dei ricavi per segmento o sito, mappatura del rischio climatico.

  Attenzione a I ricavi sono tratti dall’ambito errato perché le vendite a livello di sito non sono state allineate al perimetro del rischio fisico.

• Copertura delle azioni relative al rischio fisico

  Rischi con Operations e Gestione dei beni

  Il numero o la proporzione di attività, siti o beni rilevanti coperti da azioni destinate a ridurre il rischio climatico fisico.

  Evidenze Piano di adattamento, registro di monitoraggio dei progetti, elenco dei beni/siti, registro del trattamento dei rischi.

  Attenzione a La copertura è sovrastimata perché l'elenco delle azioni non è stato confrontato con l'intera popolazione dei beni o siti esposti.

• Ubicazioni dei beni esposti

  Gestione dei beni con i Rischi

  Un elenco in linguaggio semplice dei luoghi in cui si trovano i beni giudicati materialmente esposti al rischio climatico fisico.

  Evidenze Registro dei beni, prospetto degli immobili, mappa del portafoglio dei siti, risultati della valutazione dei rischi.

  Attenzione a Le ubicazioni sono incomplete perché i siti in locazione, remoti o di piccole dimensioni sono stati omessi dall'elenco dei beni di origine.

• Attività esposte al rischio di transizione

  Finanza con Rischio e Strategia

  Il valore contabile delle attività significativamente esposte al rischio di transizione climatica per il periodo di riferimento.

  Evidenze Registro cespiti, valutazione del rischio di transizione, revisione delle perdite di valore o della strategia, pacchetto di chiusura contabile.

  Attenzione a Non si riconcilia con il registro cespiti perché l'esposizione alla transizione è stata valutata utilizzando una popolazione di attività diversa o una data di riferimento diversa.

• Ricavi esposti al rischio di transizione

  Finanza con Commerciale/Strategia

  I ricavi netti associati a prodotti, servizi o attività significativamente esposti al rischio di transizione climatica durante il periodo.

  Evidenze Contabilità gestionale, disaggregazione dei ricavi per prodotto o attività, valutazione del rischio di transizione.

  Attenzione a I ricavi sono classificati erroneamente perché la definizione del rischio di transizione è stata applicata ai prodotti in modo diverso rispetto alla disaggregazione utilizzata per la rendicontazione dei ricavi.

• Copertura delle azioni di transizione

  Rischi con Strategia e Operazioni

  Il numero o la proporzione delle attività, degli attivi o dei flussi di ricavi rilevanti coperti da azioni intese a ridurre il rischio di transizione.

  Evidenze Piano di transizione, registro di monitoraggio dei progetti, elenco del portafoglio o dei prodotti, registro del trattamento dei rischi.

  Attenzione a La copertura è sovrastimata perché le azioni di mitigazione sono state conteggiate senza riconciliarle con l'intera popolazione esposta al rischio di transizione.

• Classi energetiche delle garanzie

  Rischio di credito con Immobili/Valutazioni

  Una suddivisione delle garanzie immobiliari per classe di efficienza energetica, utilizzando le etichette di classe scelte dall'organizzazione e la popolazione immobiliare pertinente.

  Evidenze Documentazione delle valutazioni, prospetto delle garanzie sui prestiti, attestati di prestazione energetica (EPC) o documentazione immobiliare equivalente, registro delle garanzie.

  Attenzione a La suddivisione per classe è errata perché la documentazione immobiliare e quella delle garanzie utilizzano categorie di efficienza energetica diverse oppure lo stesso edificio è conteggiato due volte.

• Passività climatiche potenziali

  Finanza con Legale e Rischi

  L'importo monetario stimato delle possibili passività legate a questioni di transizione climatica che l'organizzazione ha individuato.

  Evidenze Revisione legale, documenti relativi ad accantonamenti o passività potenziali, analisi di scenario, registro dei rischi.

  Attenzione a L'importo è sottostimato perché sono state escluse le voci potenziali o la stima è stata preparata per una data di riferimento diversa.

• Metodo per gli effetti finanziari

  Finanza con Rischi/Strategia

  Una descrizione chiara del modo in cui sono stati stimati gli effetti finanziari, compresi l'approccio, le fonti dei dati, le fasi di calcolo e qualsiasi modellizzazione utilizzata.

  Evidenze Documento metodologico, carte di lavoro, documentazione del modello, note di revisione finanziaria.

  Attenzione a Il metodo non può essere riprodotto perché le fasi di calcolo non sono riconducibili ai dati di origine o alla versione del modello utilizzata.

• Ipotesi e limiti principali

  Finanza con i responsabili del rischio e del modello

  Le principali ipotesi, semplificazioni e limitazioni note che incidono sulle stime degli effetti finanziari.

  Evidenze Registro delle ipotesi, documenti sulla governance del modello, analisi di sensitività, approvazione della revisione.

  Attenzione a La stima è fuorviante perché una rilevante ipotesi o limitazione non è stata indicata e il risultato è stato interpretato come più preciso di quanto sia.

• Attività relative alle opportunità climatiche

  Finanza con Strategia e Gestione delle attività

  Il valore contabile delle attività direttamente collegate alle opportunità relative al clima individuate dall'organizzazione.

  Evidenze Registro delle attività, valutazione delle opportunità, documentazione dei casi di investimento, pacchetto di chiusura della finanza.

  Attenzione a Non è riconciliabile con il registro delle attività perché le attività relative alle opportunità sono state selezionate utilizzando una definizione del business case diversa da quella utilizzata nella finanza.

• Ricavi derivanti da opportunità climatiche

  Finanza con Commerciale/Strategia

  I ricavi generati da prodotti, servizi o attività direttamente collegati a opportunità climatiche.

  Evidenze Conti gestionali, analisi dei ricavi per prodotto o servizio, valutazione delle opportunità.

  Attenzione a I ricavi sono sovrastimati perché l'etichetta relativa all'opportunità è stata applicata all'intera linea di prodotti invece che solo al flusso di ricavi qualificante.

Come prepararla

Richiedi i dati

Richiedere alla funzione Finanza i dati finanziari relativi ai rischi e alle opportunità climatici

Traduci l’informativa in una domanda di business interna, poi adattala al linguaggio della tua organizzazione.

Quali importi, ubicazioni, metodi e ipotesi ci servono per supportare l'impatto finanziario atteso dei rischi fisici correlati al clima, dei rischi di transizione e delle opportunità climatiche nel nostro periodo di rendicontazione?

Utilizzate innanzitutto i vostri termini finanziari e di rischio, quindi ricondiceteli alle categorie di rendicontazione. Richiedete i dati e le note di supporto nel modo in cui il vostro team già monitora le esposizioni, i siti, le voci di ricavo, le attività e il lavoro sugli scenari; non partite dalle etichette del framework, a meno che non sia così che la vostra organizzazione opera già.

Oggetto: Richiesta di dati finanziari sui rischi e sulle opportunità climatici per [reporting period]

Buongiorno [name],

Sto raccogliendo le evidenze finanziarie relative al clima per [reporting period]. Potreste condividere le cifre più recenti e le note di supporto per gli elementi monitorati dal vostro team che riguardano:
- attività e ricavi esposti a fenomeni meteorologici o ad altri impatti fisici;
- attività, ricavi ed eventuali passività esposti a cambiamenti normativi, di mercato o tecnologici;
- eventuali attività o ricavi collegati a opportunità di crescita o di efficienza legate al clima; e
- il metodo, le ipotesi e le limitazioni utilizzati per stimare tali importi.

Includete il file o il sistema di origine, il perimetro di rendicontazione, la base valutaria, il dettaglio relativo all’ubicazione e qualsiasi commento sulla copertura o sulle lacune. Se disponete già di una tabella riepilogativa, sarebbe l’ideale.

Adattate questo testo alla terminologia utilizzata dalla vostra organizzazione e verificate la fonte ufficiale prima dell’approvazione finale.

Grazie mille,
[Your name]

Buongiorno [name] — potreste inviare l’ultimo pacchetto finanziario sui rischi e sulle opportunità climatici per [period]? Mi servono gli importi, le ubicazioni, il metodo, le ipotesi e tutte le note sulla copertura relative alle attività, ai ricavi e alle passività monitorati dal vostro team. Includete il file o il sistema di origine e il perimetro. Adattate questo testo ai termini utilizzati dal vostro team e verificate la fonte ufficiale prima dell’approvazione finale. Grazie.

Esempi di settore

Redigi la tua informativa

Note che trasformano i dati in un’informativa

Modelli formativi LRA: adattali alla tua organizzazione e verifica la fonte ufficiale prima dell’approvazione.

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Verifica

Per ogni affermazione, verifica le evidenze

• Abbiamo utilizzato le stesse regole di calcolo e lo stesso approccio di presentazione per gli importi e le percentuali inclusi nel dato di copertura, così che i dati siano comparabili e non siano costruiti utilizzando metodi diversi.

  Rischio Il soggetto incaricato dell’assurance verificherà se diverse parti della tabella sono state preparate su basi diverse, se le percentuali sono state determinate in modo coerente e se una scelta di presentazione potrebbe indurre gli utilizzatori in errore riguardo alla comparabilità.

  Evidenze da verificare Documenti di lavoro che mostrano il metodo di calcolo, la riconciliazione dei dati di origine con i dati comunicati, le formule del foglio di calcolo, le note di revisione sulle scelte di presentazione e l’approvazione che conferma l’applicazione di un’unica base coerente in tutto il documento.

• Abbiamo suddiviso il saldo delle garanzie sui prestiti per fascia di prestazione energetica utilizzando le informazioni che siamo riusciti a ottenere e, laddove una fascia non poteva essere compilata sulla base dei documenti di origine, abbiamo predisposto una stima interna per il totale mancante.

  Rischio Il soggetto incaricato dell’assurance esaminerà se la suddivisione è completa, se la stima relativa alle informazioni mancanti è adeguatamente supportata e se il totale comunicato potrebbe essere sovrastimato o sottostimato a causa delle lacune nei documenti sottostanti.

  Evidenze da verificare Registro delle garanzie, file di origine delle classificazioni energetiche, riconciliazione della suddivisione con il saldo totale, metodologia per qualsiasi stima interna, registro delle ipotesi ed elementi probativi della revisione da parte della direzione sul trattamento dei dati mancanti.

• Abbiamo illustrato come abbiamo quantificato l’impatto finanziario atteso delle esposizioni climatiche individuate, inclusi gli elementi dell’attività rientranti nel perimetro e il modo in cui il nostro processo di valutazione dei rischi ha alimentato i dati numerici.

  Rischio Il soggetto incaricato dell’assurance verificherà se il metodo di quantificazione è chiaro, se il perimetro corrisponde all’insieme di esposizioni indicato e se il processo di gestione dei rischi ha effettivamente determinato la stima, anziché essere stato aggiunto successivamente.

  Evidenze da verificare Documento metodologico, risultati della valutazione dei rischi, nota sul perimetro, input e output del modello, collegamenti tra i registri dei rischi e gli importi comunicati ed elementi probativi dell’approvazione da parte dei redattori e dei revisori.

• Abbiamo documentato le principali valutazioni discrezionali alla base della stima, incluse le ipotesi principali, le impostazioni degli input e i vincoli noti che potrebbero modificarne il risultato.

  Rischio Il soggetto incaricato dell’assurance cercherà ipotesi nascoste, scelte dei parametri non supportate e limitazioni che non sono state comunicate o considerate nella stima.

  Evidenze da verificare Registro delle ipotesi, schede dei parametri, analisi di sensibilità o degli scenari, note sulle limitazioni, cronologia delle versioni ed elementi probativi che dimostrino che le principali valutazioni discrezionali sono state esaminate e messe in discussione prima della pubblicazione.

• Abbiamo incluso le ubicazioni raggruppate dei siti relativi alle attività esposte a pericoli fisici significativi, affinché il quadro comunicato rifletta il luogo in cui si colloca l’esposizione senza divulgare dettagli non necessari.

  Rischio Il soggetto incaricato dell’assurance verificherà se il raggruppamento delle ubicazioni è sufficientemente specifico da supportare l’esposizione comunicata, se sono stati omessi siti e se l’aggregazione maschera concentrazioni materiali di rischio.

  Evidenze da verificare Prospetto delle ubicazioni delle attività, supporto cartografico o geospaziale, logica di aggregazione, verifiche di completezza rispetto alla base delle attività ed elementi probativi della revisione che dimostrino che le ubicazioni raggruppate sono state convalidate prima della pubblicazione.

• Laddove il bilancio menzioni già una possibile passività legata al clima, abbiamo collegato l’informativa alla nota o alla voce pertinente, così che gli utilizzatori possano rintracciarla facilmente.

  Rischio Il soggetto incaricato dell’assurance verificherà se il riferimento incrociato è corretto, se la voce di bilancio richiamata riguarda effettivamente la stessa questione e se il collegamento è sufficientemente chiaro da consentire agli utilizzatori di seguirlo.

  Evidenze da verificare Tabella dei riferimenti incrociati al bilancio, riferimenti alle note nella bozza e nella versione finale, quadratura con l’informativa contabile pertinente e approvazione della revisione che conferma la correttezza del collegamento.

Dove le bozze sbagliano

Errori da evitare e dove serve una valutazione

La colonna sinistra mostra gli errori di chi raccoglie i dati; la destra, dove dovrete prendere e spiegare una valutazione.

Esempi

Come si legge nella pagina

Sintetici, scritti da LRA: non provengono dal report di un’azienda né dal testo di uno standard.

Scala di qualità

• Base

  Stimo €12 milioni di esposizione finanziaria legata al clima.

• Migliore

  Stimo €12 milioni di esposizione finanziaria legata al clima, suddivisi tra €7 milioni di rischio relativo alle attività dovuto agli eventi meteorologici, €3 milioni di rischio derivante dai cambiamenti nelle politiche e nel mercato e €2 milioni di attività legate alle opportunità, utilizzando i dati del nostro stato patrimoniale e delle vendite di fine esercizio.

• Ottimo

  Stimo €12 milioni di esposizione finanziaria legata al clima nelle nostre attività di proprietà e nei nostri flussi di ricavi, di cui €7 milioni sono associati al rischio relativo alle attività dovuto agli eventi meteorologici, €3 milioni al rischio derivante dai cambiamenti nelle politiche e nel mercato e €2 milioni alle attività legate alle opportunità, misurati a fine esercizio sulla base dei nostri dati di bilancio e delle registrazioni delle vendite; l'aumento rispetto all'anno scorso riflette principalmente un insieme più ampio di siti inclusi nella revisione.

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Scenari da affrontare

Riferimenti al framework

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