Foco de la divulgación
El punto práctico es la comparabilidad y la exhaustividad. Una organización debe ser clara sobre el alcance de la información sobre emisiones financiadas que presenta, por ejemplo, si abarca todas las operaciones y carteras pertinentes o sólo ciertas líneas de negocio, entidades o actividades emblemáticas. El objetivo es evitar dar un número de titular sin mostrar cómo es representativo de la exposición general de emisiones financiadas por la organización.
Este material formativo de LRA apoya la preparación de la divulgación. Para los requisitos exactos, consulte siempre la fuente oficial de IFRS.
Preparar
Qué recopilar antes de redactar
Marque cada campo cuando llegue la evidencia. Los responsables son los equipos que suelen custodiar los archivos fuente.
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Mezcla de activos por sector
Informes de inversión / análisis de carteraGrabar la cartera dividida por clase de activos y por industria inversionista, utilizando las mismas categorías utilizadas en el paquete de informes y datos de las existencias de fuentes.
Evidencia Exportación de análisis de cartera, calendario de existencias y la asignación de clasificación utilizada para agrupar activos y sectores.
Atención a Las etiquetas de clase y sector no se reconcilian con el sistema de tenencias, por lo que la división se construye a partir de normas de clasificación mixtas.
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Medida de tamaño de la cartera
Finanzas / informes de inversiónCapture the reported portfolio size using the chosen basis, either assets under management or gross exposure, and keep the monetary basis consistent with the source report.
Evidencia Cuentas de gestión, informe de valoración de cartera o informe de riesgo que muestre la medida seleccionada y la fecha de presentación de informes.
Atención a La exposición bruta y el AUM son mixtas, o la figura se toma de un período diferente al resto de la divulgación.
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Exclusiones de detección
Cumplimiento de las inversionesEnumerar las reglas de exclusión aplicadas a la cartera, incluyendo lo que fue analizado y la razón o base de políticas para cada exclusión.
Evidencia Política de exclusión, registros de selección y cualquier excepción o anulación de registros.
Atención a La lista de exclusión no coincide con la salida del motor de detección, o un segmento de cartera cubierto por la política se deja fuera.
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Emisiones por ámbito de aplicación
Datos ESG / informes climáticosEstablecer emisiones financiadas por separado para cada alcance de emisiones utilizado en el cálculo, con las etiquetas de alcance y los totales mantenidos distintos.
Evidencia Libro de trabajo contable de carbono, archivos fuente de emisiones de emisores, y productos de cálculo por alcance.
Atención a Las categorías de alcance no están alineadas con el archivo de cálculo, por lo que las emisiones se enrollan bajo el alcance incorrecto o se omite un alcance.
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Porcentaje de cobertura
Datos ESG / análisis de carteraDictar la parte de la cartera o las existencias que se incluye en el cálculo, utilizando el mismo denominador que la metodología y el mismo período de presentación de informes.
Evidencia Cálculo de cobertura, cronograma de denominación y reconciliación al universo de cartera completo.
Atención a El porcentaje incluido se calcula contra el denominador equivocado, o la cobertura del período final se mezcla con una base promedio.
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Método de asignación
METOLOGÍA/financiamiento ESGDescribir la regla utilizada para asignar emisiones financiadas o exposición a través de las tenencias, incluyendo la lógica de asignación, la jerarquía de datos y cualquier enfoque de retroceso.
Evidencia Nota de metodología, libro de cálculo y hipótesis modelo que muestran cómo se asignaron los valores.
Atención a La regla de asignación en la divulgación no coincide con el modelo de cálculo, o se utiliza un método de retroceso sin que se refleje en la base notificada.
Antes de empezar
- ¿Ha resuelto qué libros de tenencias o préstamos están incluidos, y qué clases de activos o sectores los agrupará?
- ¿Conoce la figura de equilibrio que utilizará para el tamaño de la cartera, y si proviene de activos bajo administración o exposición bruta?
- ¿Ha decidido qué posiciones, entidades o actividades se encuentran fuera del cálculo, y puede explicar por qué se quedan fuera?
- ¿La cifra de emisiones se divide por tipo fuente de una manera que coincida con sus datos internos, y que ha fijado las categorías de emisiones que cubrirá?
- ¿Has confirmado la parte de la cartera que se cuenta en realidad en el resultado, y puedes rastrear ese porcentaje de vuelta a un registro de origen?
- ¿Se resuelve el enfoque de asignación, incluyendo cómo se aplica las emisiones a través de las tenencias, y es el método documentado lo suficientemente bien para repetir?
Cómo prepararlo
Solicitar los datos
Solicitar los datos de cartera de Inversiones
Traduzca la divulgación a una pregunta de negocio interna y adáptela después al lenguaje propio de su organización.
¿Qué carteras y base de cálculo debemos utilizar para preparar la divulgación de las emisiones financiadas para el período que abarca el informe?
Use primero los términos de su cartera y exposición de su organización, luego los mapee a la redacción de la información. Por ejemplo, pida el libro de tenencias, el libro de mandato o el archivo de exposición si así es como funciona el equipo. Mantenga la solicitud en el idioma que el propietario ya utiliza, y compruebe la fuente antes de iniciar sesión.
Solicitud débil
Sírvase proporcionar los datos de emisiones financiados necesarios para la divulgación de información, incluida toda la metodología y exclusiones pertinentes.
Por qué falla: Utiliza lenguaje marco en lugar de los términos de cartera del equipo, por lo que el propietario puede no saber qué archivo o cálculo se está solicitando. Tampoco especifica el período, sistema fuente, base de exposición, o los campos exactos necesarios para evidenciar el documento de trabajo.
Solicitud mejor
Por favor envíe el archivo de exposición de cartera de fin de mes para [período de presentación] utilizado en el paquete climático, incluyendo las tenencias en alcance, la medida de exposición para cada línea, las etiquetas de activos e industria, cualquier exclusión y razones, el alcance de las emisiones dividido, la parte cubierta y el método de asignación. Incluya el nombre de archivo fuente, fecha de extracción, versión y detalles del evaluador.
Plantilla de correo formal
Asunto: Solicitud de datos de cartera para [período de presentación] declaración del clima Hi [nombre/team], Estamos preparando el paquete de revelación del clima para [período de presentación] y necesitamos los datos de cartera utilizados para el documento de trabajo de emisiones financiado. Por favor envíe el último archivo o extracto que cubre: - el portafolio / nombres de libro en el alcance - la medida de exposición utilizada para cada tenencia - el método de cálculo del activo y de la empresa LRA plantilla de entrenamiento solamente. Por favor, adapte a su organización y compruebe el material de origen antes de iniciar sesión. Gracias, [nombre de preparación]
Versión corta para Teams / Slack
Hi [nombre/team] — ¿podría compartir el último archivo de cartera/exposición para [período de presentación]? Necesitamos las existencias, base de exposición, agrupaciones de activos/industrias, exclusiones, división de alcance de emisiones, cobertura %, y notas de método para el documento de trabajo de emisiones financiado. Por favor incluya el nombre/versión de archivo fuente y quién lo preparó/revisó. Utilice los propios términos de su equipo y los mapamos. LRA plantilla de entrenamiento solamente — por favor, adapte a su organización y compruebe la fuente antes de iniciar sesión.
Ejemplos sectoriales
Gestión de activos
Contexto. El equipo mantiene un archivo mensual de existencias para fondos mancomunados y mandatos segregados.
Solicitud adaptada. Por favor, comparta las tenencias finales del mes y el extracto de exposición para [período de presentación de informes] en los fondos y mandatos en el ámbito de aplicación, incluyendo la base de exposición utilizada, las etiquetas de fondos y mandatos, las posiciones excluidas, la división del alcance de las emisiones, el porcentaje de cobertura y el método de atribución.
Ejemplo de respuesta. Se adjunta: extracto de las existencias de fin de mes; lista de fondos y mandatos; base de exposición = valor de mercado; pestaña de exclusiones con razones; pestaña de distribución de alcance; resumen de la cobertura 92% incluido; nota de método que describe el enfoque de asignación; sistema fuente y seguimiento de aprobación.
Banca comercial
Contexto. El equipo rastrea los libros de préstamos y las exposiciones fuera del balance en un sistema de riesgo de crédito.
Solicitud adaptada. Sírvase proporcionar el archivo de exposición de plazos para los libros de crédito en alcance, incluidos los nombres de libros, la medida de exposición utilizada, las etiquetas industriales, las instalaciones y las razones excluidas, la división del alcance de las emisiones, el porcentaje de cobertura y el método de asignación utilizado en el modelo de crédito.
Ejemplo de respuesta. Adjunta: extracto de riesgo de crédito; lista de libros de préstamos; base de exposición = exposición bruta; pestaña de exclusiones para instalaciones fuera del ciclo; resumen de la división del alcance; cobertura en 88%; notas de asignación para el modelo de atribución; fecha de extracción, versión, preparador y revisor.
Redacte su divulgación
Notas que convierten los datos en una divulgación
Plantillas formativas de LRA: adáptelas a su organización y consulte la fuente oficial antes de la aprobación.
Nota metodológica
Establezca la base utilizada para asignar emisiones a cada tenencia, incluyendo cómo se agrupaba la cartera, cómo se midieron la exposición o los activos bajo gestión, qué partes quedaron fuera, y qué parte de la cartera estaba realmente cubierta.
Nota de contexto
Explicar qué cifras representan en la práctica: el tamaño de los segmentos de cartera, las emisiones vinculadas a ellos, la proporción incluida en el análisis, y cómo deben leerse los resultados junto con el enfoque de asignación elegido.
Declaración sobre las variaciones
Si los números se mueven materialmente, apunta a los principales factores como los cambios en la mezcla de cartera, la cobertura, las exclusiones o el enfoque de asignación utilizado, y observa si el cambio refleja un cambio real en la cartera o un cambio en el conjunto de datos.
Entrada del índice de contenidos
s2-29- a-vi-2 Emisiones financiadas — [localización / página] / [notas]Centro de descargas
Herramientas y formularios de preparación
Descargue herramientas de preparación para s2-29-a-vi-2 durante 24 horas con acceso gratuito mediante correo electrónico verificado. Los enlaces a los informes originales siguen siendo públicos.
Verificación
Para cada afirmación, compruebe la evidencia
Preparamos la cifra de cobertura de las operaciones reveladas y los datos pertinentes de cartera que tenemos, utilizando la misma fecha de corte y la moneda de presentación de informes en todo el mundo.
Riesgos El asegurador comprobará si la población utilizada está completa, si la fecha es coherente, y si la traducción monetaria se ha aplicado de manera similar.
Evidencia que comprobar Lista de población o extracto de datos usados para el cálculo; reporte memo recortado; documentos de trabajo de conversión de divisas; reconciliación al libro mayor fuente o sistema de cartera.
Separamos las cantidades reveladas por las líneas de negocio y los tipos de activos que utilizamos en nuestros registros internos, en lugar de combinar elementos a diferencia de un total.
Riesgos El asegurador probará si la división se basa genuinamente en registros subyacentes y si cualquier agrupación o reclasificación ha distorsionado el resultado.
Evidencia que comprobar Gráfico de cuentas o taxonomía de cartera; archivo de asignación de registros de fuentes a categorías de divulgación; notas de revisión que muestran cómo se agruparon los artículos; paso a pérdidas y ganancias del preparador y examinador.
Cuando dejamos los artículos fuera del cálculo, documentamos la razón de cada exclusión y la cantidad afectada antes de finalizar la tabla.
Riesgos El asegurador probará si las exclusiones fueron justificadas, aplicadas sistemáticamente y cuantificadas plenamente, y si se deberían haber incluido artículos omitidos.
Evidencia que comprobar Registro de exclusión; nota de política o metodología de apoyo; lista de excepciones a nivel de elementos; prueba de aprobación para cada exclusión; conciliación que muestra cantidades excluidas contra la población inicial.
Usamos el mismo enfoque de cálculo en toda la tabla y mantuvimos un documento de trabajo claro que muestra cómo se construyó cada figura de los datos de origen.
Riesgos El asegurador buscará la consistencia en el método, la trazabilidad de la fuente a la producción, y si se realizaron ajustes manuales sin soporte.
Evidencia que comprobar Documento de metodología; libro de cálculo con fórmulas; historia de la versión; pista de auditoría de anulas manuales; reconciliación fuente a informe.
Antes de la publicación, comprobamos los totales, los subtotales y los porcentajes contra los registros subyacentes y tuvimos un examinador independiente desafiar el proyecto final.
Riesgos El asegurador probará si los cheques de prepublicación fueron suficientes para capturar errores aritméticos, enlaces rotos y errores de presentación.
Evidencia que comprobar Lista de verificación de revisión; evidencia de revisión independiente; notas de recalculación; análisis de varianza; correo electrónico de aprobación o registro de inicio de sesión.
Paquete de evidencia que preparar
Carencias habituales en los informes
- Se indica un porcentaje sin los recuentos subyacentes (numerador y denominador).
- El denominador —de lo que la figura es una parte— no se explica.
- El alcance parcial se informa como si fuera cobertura completa.
- Se contabilizan las actividades de una sola vez como si fueran programas en curso.
- Los cambios de límites o periodos que mueven la figura no están marcados.
- No se enumeran ni explican las exclusiones del alcance notificado.
Dónde fallan los borradores
Errores que evitar y dónde se requiere juicio profesional
La columna izquierda muestra lo que los preparadores hacen mal al recopilar; la derecha, dónde tendrá que tomar y explicar un juicio.
Errores que evitar
- Propietario equivocadoPerseguir el equipo de sostenibilidad deja las cifras con el dueño del negocio equivocado, cuando los datos realmente se sientan con los equipos financieros, de riesgo, de cartera o de productos.
- Palabras marco en lugar de términos de negocioPedir los datos en la divulgación de la lengua confunde a los colegas, por lo que no pueden coincidir con las etiquetas que utilizan en sus propios sistemas e informes.
- No hay límites clarosEl tirado de números sin fijar primero qué tenencias, productos o libros están en alcance conduce a un conjunto de datos mixto que no puede ser defendido más adelante.
- Período de presentación de informes incorrectoUtilizando una fecha de corte diferente o una base de tiempo del resto del paquete, las cifras son incompatibles con el período que se reporta.
- Base mixta de contabilidadCombinar valores basados en diferentes bases, como un conjunto de exposición y otro sobre activos bajo gestión, produce totales que no se comparan como por ejemplo.
- Etiquetas de fuentes perdidasCopiar datos en un nuevo archivo sin mantener los nombres y etiquetas originales de origen rompe el rastro de auditoría de nuevo al registro subyacente.
- Población separada fusionadaLa agrupación de grupos que deben permanecer separados, como diferentes clases de activos o cubos de la industria, oculta el desglose necesario para su revisión.
- Falta de rastro de evidenciaSalvar los números sin los detalles de archivo de soporte, la historia de la versión y el registro de inicio de sesión no deja ninguna prueba de dónde provienen los datos o quién lo comprobó.
Requiere juicio profesional
- Lo que se encuentra dentro del perímetro informante después de que un acuerdo cierreEstablezca un corte claro para las empresas compradas o vendidas, explique si las cifras reflejan el grupo de apertura o cierre, y observe cualquier reinstauración o exclusión única causada por el cambio.
- Diferentes etiquetas de país para la misma actividadCuando las clasificaciones locales no se alinean, mapearlas a una agrupación interna, explicar la regla de asignación utilizada, y divulgar cualquier caso material que se agruparon de manera diferente.
- Contrapartes fronterizas y cobertura parcialDeclara cómo trataste las exposiciones que sólo tienen alcance parcial, incluidos los arreglos de uso mixto o las pequeñas tenencias cercanas al umbral, y explica la norma utilizada para incluirlas o dejarlas fuera.
- Elegir la fecha de medición o la base del períodoSi el portafolio se movió durante el año, explique si los números se basan en una visión puntual, una media u otra base interna, y mantenga esa elección consistente en todo el cuadro.
- Usando estimaciones donde faltan cifras directasDigamos qué líneas se basan en entradas modeladas o proxy en lugar de datos de origen, describir el enfoque de retroceso e identificar cualquier hipótesis de material que pueda cambiar el resultado.
- Asignación de emisiones a través de la financiación compartidaCuando una exposición soporta más de una actividad o prestatario, explique la regla de división utilizada para prorratear la cantidad y las emisiones, y muestre la misma base en casos similares.
- Redondeo y pequeñas diferencias en los totalesElija un enfoque de redondeo para toda la divulgación, aplicarlo sistemáticamente y explicar cualquier pequeña brecha entre subtotales y el total causado por redondeo.
- Protección de la confidencialidad del cliente mediante la agrupaciónSi no se pueden mostrar posiciones individuales, combinarlas en una banda o segmento más amplios, explicar la regla de agregación, y aclarar cuánto de la cartera está todavía cubierta.
Ejemplos
Cómo se lee en la página
Sintéticos, redactados por LRA: no proceden del informe de ninguna empresa ni del texto de ninguna norma.
Hemos mostrado la parte de nuestra cartera que incluye en este cálculo, dividido por tipo de activo e industria cuando sea pertinente. Para cada rebanada, mostramos la cantidad cubierta, las emisiones que le atribuyen por alcance, la parte incluida, las exclusiones y el enfoque de asignación utilizado.
Este ejemplo muestra cómo una empresa podría presentar una visión de cartera cubierta con emisiones divididas por el alcance, junto con la parte de la cartera utilizada y la base para la asignación.
Hemos establecido el libro de préstamos y financiación de proyectos que usamos, agrupado por el sector prestatario. Para cada grupo, mostramos el equilibrio cubierto, las emisiones que asignamos a través de los alcances, la porción incluida, las cantidades que quedan fuera, y el método utilizado para difundir las emisiones a través de nuestra exposición.
Este ejemplo muestra cómo un prestamista podría presentar emisiones financiadas por sector, con el equilibrio cubierto, el equilibrio excluido, la participación y la base de asignación utilizada para atribuir las emisiones.
Escalera de calidad
- Básico
I report finance emissions of 1,200 tCO2e.
- Mejor
I report finance emissions of 1,200 tCO2e para nuestro libro de préstamos, cubriendo los préstamos corporativos y excluyendo los saldos de efectivo, sobre la base de un enfoque de participación en la hoja de balance.
- Óptimo
I report finance emissions of 1,200 tCO2e para el año terminado 31 Diciembre 2025 en nuestras carteras de préstamos y bonos, 85% de nuestra £10.0 miles de millones de exposiciones, excluyendo las existencias soberanas y el efectivo, utilizando un enfoque de la cuota de balance; el aumento del año pasado refleja principalmente el mayor préstamo del cliente y la cobertura de datos más completa.
Compruebe su comprensión
Escenarios para trabajar
Un prestamista tiene una cartera mixta: algunos préstamos están totalmente en alcance para el cálculo de las emisiones financiadas, mientras que un pequeño libro legado se deja fuera porque los datos necesarios para asignar las emisiones no están disponibles. El proyecto de nota también divide el libro incluido por clase de activos e industria, y muestra la cantidad de exposición utilizada para cada rebanada.
Un gestor de activos reporta emisiones financiadas para dos carteras. Uno se mide utilizando activos bajo administración, el otro utilizando la exposición bruta, porque los productos subyacentes se estructuran de manera diferente. El preparador no está seguro de si ambas bases pueden sentarse en la misma nota.
Un banco ha calculado las emisiones financiadas para las actividades de crédito e inversión, pero el perfil de emisiones no es el mismo en todas las categorías de gases de efecto invernadero. Por un libro, sólo hay algunos ámbitos disponibles de las contrapartes; por otro, se calculan todos los alcances.
Un preparador tiene un proyecto de cuadro que muestra el porcentaje incluido como 92%, la base de exposición como 500 millones de unidades monetarias, y emisiones financiadas por alcance. Sin embargo, la narrativa dice que el cálculo cubierto 95% de la cartera, y la nota de exclusiones enumera un segmento que parece ser parte de la 8% brecha.
Informes reales
How 3 companies report it
Ejemplos de práctica de reporte completa y parcial. Son análisis basados en evidencia, no plantillas exactas para copiar.
The Shanghai Commercial & Savings Bank, Ltd.
Parcial
TS Financial Holding Co., Ltd.
Parcial
E.SUN Financial Holding Company, Ltd.
Parcial| Campo | The Shanghai Commercial & Savings Bank, Ltd. | TS Financial Holding Co., Ltd. | E.SUN Financial Holding Company, Ltd. |
|---|---|---|---|
| Asset mix by sector | No encontrado | Parcial | No encontrado |
| Portfolio size measure | Parcial | No encontrado | Parcial |
| Screening exclusions | No encontrado | No encontrado | No encontrado |
| Emissions by scope | No encontrado | No encontrado | Parcial |
| Coverage percentage | No encontrado | No encontrado | No encontrado |
| Allocation method | No encontrado | Parcial | Parcial |
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La comparación utiliza ejemplos de esta ficha, no su prevalencia en el corpus de informes.
Orientación, no aseguramiento
Referencias del marco
Requisitos aplicables de IFRS / ISSB y divulgaciones relacionadas
IFRS / ISSB
s2-29-a-vi-2
dentro de IFRS S2: Climate-related Disclosures
Guides that settle this question
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Preguntas frecuentes
Preguntas que responde esta página
La página dice preparar la mezcla de activos por sector, medida de tamaño de cartera, exclusiones de detección, emisiones por alcance, porcentaje de cobertura y el método de asignación. Utilice la sección de preparación paso a paso para convertir esa lista en una solicitud de datos de trabajo.
Está ahí para ayudarle a pasar del tema de la divulgación a un borrador mediante el ajuste de alcance, la recogida de los puntos de datos listados y la comprobación de las pruebas que tiene. La página también le indica al libro de trabajo y la tarjeta de biblioteca para apoyar ese proceso.
Pida los puntos de datos específicos nombrados en la página, más las pruebas necesarias para apoyarlos. En la práctica eso significa las cifras subyacentes, el método utilizado para asignarlos, y cualquier exclusión o notas de cobertura.
La página le dice que trabaje desde los puntos de datos enumerados y el método de asignación, por lo que el alcance y el método deben establecerse antes de la redacción. Utilice la sección de preparación y el libro de trabajo para mantener el enfoque consistente y documentado.
La página incluye un paquete de pruebas con cinco elementos para la preparación de seguridad, junto con cinco reclamaciones de garantía para verificar. Utilice estos elementos para mostrar cómo se construyeron las cifras y qué las apoya.
La página dice que hay cinco reclamaciones que verificar, cada una con un ángulo de reclamación, riesgo y evidencia. Úsalos como lista de verificación para probar si su borrador es compatible y dónde se encuentran los principales riesgos de seguridad.
La página enumera las lagunas y errores comunes de presentación de informes para ayudarle a detectar puntos débiles antes de iniciar sesión. Use esa sección como un cheque de pre-submisión para que pueda arreglar los datos perdidos, métodos poco claros o declaraciones no apoyadas.
El libro de trabajo es un .xlsx descargable diseñado para ayudarle a preparar la divulgación y obtener la seguridad. Úsalo para organizar los puntos de datos necesarios, pruebas y cheques antes de redactar el texto final.
La página incluye ejemplos ilustrativos sintéticos, incluyendo una tabla cuantitativa, para mostrar lo que puede parecer una revelación terminada. Trate de ellos como una ayuda de redacción solamente y asegúrese de que cualquier número real en su propia versión sea internamente consistente.
La página proporciona soporte de borrador en forma de ideas de visualización, starters narrativos y una línea de índice de contenido. Use aquellos para convertir sus datos preparados en un borrador claro, luego compruebe contra el paquete de evidencia y las lagunas comunes.
Las notas de la página ESRS E1 (Climate Change) como la correspondencia más cercana, por lo que los mismos datos pueden ser reutilizables en ambos contextos. No dice que los requisitos sean idénticos, por lo que todavía necesita comprobar el otro marco por separado.
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