Сценарный анализ по IFRS S2: соразмерный подход к климатической устойчивости

Организация, впервые представляющая отчетность, не может выполнить требования IFRS S2, заявив, что сценарный анализ «еще недостаточно развит», и исключив оценку устойчивости. Вместе с тем Стандарт не требует, чтобы новая организация с ограниченной подверженностью и ограниченными возможностями заказывала сложную специально разработанную модель лишь для того, чтобы выглядеть более профессионально. Требуемым результатом является полезная для принятия решений оценка климатической устойчивости, основанная на подходе, соответствующем обстоятельствам организации.

Соразмерность не является постоянным освобождением от требований. Сценарный анализ представляет собой итеративную практику. По мере развития подверженности, данных, навыков и ресурсов ожидается совершенствование подхода. Организация с высокой подверженностью климатическим рискам и доступом к необходимым компетенциям должна применять более продвинутый количественный подход.

Используйте один или несколько сценариев, имеющих разумное и подтверждаемое основание. Можно использовать общедоступные, предоставляемые бесплатно международные или региональные сценарии из авторитетных источников.

Рассмотрите, представляет ли выбранный набор разнообразный диапазон климатических сценариев, а не незначительные вариации одного центрального сценария.

Рассмотрите аспекты физических рисков и переходных рисков, относящиеся к выявленной подверженности.

Включите в число используемых сценариев сценарий, согласующийся с последним международным соглашением по изменению климата, и объясните его значимость для оценки устойчивости.

Согласуйте временные горизонты с определениями организации, стратегическим планированием, сроками службы активов и финансовым планированием, признавая при этом, что последствия изменения климата могут выходить за пределы обычного бюджетного цикла.

Определите операционные границы: соответствующие местоположения, бизнес-единицы, активы, продукты, поставщиков, клиентов или портфели.

Сохраняйте источник, версию и дату сценариев, переменных и внешних данных, а внутренне разработанные исходные данные идентифицируйте отдельно.

Десять приведённых ниже шагов представляют собой путь внедрения LRA, а не последовательность, предписанную IFRS S2. Требуемым результатом являются пропорциональный анализ сценариев, основанный на фактических данных, и раскрытие информации об устойчивости.

1. Подтвердить отчитывающуюся организацию, ответственного за управление, цикл стратегического планирования и цель оценки устойчивости.

2. Использовать реестр климатических рисков и возможностей для выявления факторов подверженности, которые должны определять выбор сценариев и аналитический охват.

3. Оценить подверженность, а также имеющиеся навыки, возможности и ресурсы, включая разумный доступ к внешней экспертизе.

4. Выбрать разнообразный и обоснованный набор сценариев и определить охватываемые временные горизонты, местоположения, подразделения, активы и области цепочки создания стоимости.

5. Выбрать первоначальный качественный, гибридный или количественный метод и документировать, почему он соразмерен обстоятельствам отчитывающейся организации.

6. Установить контролируемые допущения в отношении политики, макроэкономики, региональных переменных, энергии, технологий и ответных мер руководства.

7. Проанализировать уязвимости, пороговые значения, варианты ответных мер, каналы финансового эффекта и последствия для стратегии и бизнес-модели.

8. Критически оценить результаты совместно с финансовой функцией, функциями управления рисками, операционной деятельности и стратегии, а также с соответствующими техническими специалистами; зафиксировать разногласия и неопределённость.

9. Подготовить раскрытия согласно пункту 22: результаты оценки устойчивости, способность адаптироваться, неопределённости, исходные данные сценариев, допущения, сроки и охват.

10. Утвердить план развития возможностей и определить условие и график проведения более сложного анализа в последующих циклах.

Гипотетический региональный оператор грузовых перевозок в значительной степени подвержен влиянию топливной политики, технологий транспортных средств и экстремальной жары, но располагает ограниченными внутренними возможностями моделирования. Он использует три структурированных сценария: ускоренный переход с ужесточением политики в области выбросов и быстрым внедрением электромобилей; отложенный переход с более сильным последующим политическим шоком; и сценарий высокого физического риска с более частыми перебоями из-за жары и наводнений. Он добавляет количественные анализы чувствительности для стоимости топлива, замены транспортных средств, простоев и отдельных адаптационных мер на депо, тогда как последствия для поставщиков и спроса со стороны клиентов остаются качественными.

Такой подход является пропорциональным, поскольку концентрирует имеющиеся данные на факторах, наиболее значимых для принятия решений, раскрывает ограничения и позволяет сформулировать последствия для стратегии. Однако высокая подверженность означает, что организация не может рассматривать гибридный метод как постоянную конечную точку. Ее утвержденная дорожная карта предусматривает разработку моделирования физических рисков на уровне маршрутов, анализ остаточной стоимости автопарка и более детализированные сценарии спроса в течение следующих двух циклов планирования.

Рассматривать анализ сценариев как прогноз или предсказание, а не как структурированное исследование правдоподобных вариантов будущего.

Выбирать сценарии до выявления существенных климатических факторов подверженности организации и ее потребностей в принятии решений.

Использовать обозначения температурных сценариев без описания значимых допущений в отношении политики, технологий, физических и экономических факторов.

Предполагать, что качественный метод не требует доказательств, определения охвата или внутренней согласованности.

Использовать формулировку «без чрезмерных затрат или усилий» как основание для игнорирования информации, уже доступной руководству.

Путать ограниченные текущие возможности с бессрочным правом не совершенствовать анализ.

Не проверять меры реагирования руководства, ограничения ресурсов, гибкость активов и финансовые возможности.

Представлять результаты моделирования без указания последствий для стратегии, бизнес-модели и устойчивости.

Ежегодно повторно проводить анализ сценариев формально, не обновляя при этом содержательно ежегодный вывод об устойчивости.

Сценарный анализ может использовать качественные описания, если такой подход соразмерен подверженности организации воздействию и имеющимся навыкам, возможностям и ресурсам. Качественный анализ следует основывать на релевантных доказательствах и раскрывать его охват, допущения, стратегические последствия и ограничения; сопоставление физических и переходных траекторий, а также план развития потенциала полезны, если это уместно с учетом подверженности организации воздействию и ожидаемого развития анализа.

Выбирайте сценарии после определения климатических рисков, возможностей и потребностей в принятии решений, которые должны определять охват анализа. Используйте разнообразный и обоснованный набор сценариев, охватывающий релевантные физические и переходные траектории, временные горизонты, местоположения, активы и области цепочки создания стоимости, с контролируемыми допущениями и документированными причинами выбора.