IFRS S2 Риски и возможности, связанные с климатом: полное руководство

IFRS S2 построен вокруг взаимосвязанной информации для инвесторов. Климатический аспект не должен появляться как изолированная отметка в матрице существенности, а затем исчезать из стратегии, финансового планирования или показателей. Организации необходима прослеживаемая цепочка от климатического фактора и подверженности воздействию до влияния на перспективы, места концентрации, управленческой реакции, канала финансового эффекта и показателей эффективности, используемых для мониторинга этой реакции.

Эта цепочка не менее важна и для возможностей. Новый продукт, программа повышения эффективности или финансовый инструмент не являются автоматически связанной с климатом возможностью. Возможность должна быть доступна организации и способна влиять на денежные потоки, доступ к финансированию или стоимость капитала в краткосрочной, среднесрочной или долгосрочной перспективе.

Описать связанные с климатом риски и возможности, которые, как можно обоснованно ожидать, могут повлиять на перспективы организации.

Классифицировать каждый выявленный связанный с климатом риск как физический риск или риск перехода.

Указать краткосрочный, среднесрочный или долгосрочный временной горизонт, в течение которого можно обоснованно ожидать возникновения эффектов.

Объяснить, как организация определяет эти временные горизонты и как они связаны с горизонтами планирования, используемыми для принятия стратегических решений.

Использовать всю доступную на отчетную дату обоснованную и подтверждаемую информацию без чрезмерных затрат или усилий, включая данные о прошлых событиях, текущих условиях и прогнозы.

Обратиться к применимым отраслевым темам раскрытия информации, указанным в документе Industry-based Guidance on Implementing IFRS S2, и учитывать их.

Опасность не становится существенным раскрытием лишь потому, что она фигурирует в климатическом наборе данных. Предприятие проверяет опасность с учётом подверженности, уязвимости, временного горизонта и её потенциального влияния на перспективы. Один и тот же сценарий наводнения может создать значительный риск для производителя с одним объектом и менее существенный риск для географически диверсифицированной сервисной группы.

1. Определите местонахождение каждого риска или возможности в бизнес-модели и цепочке создания стоимости, включая соответствующую географию, объект, тип актива, поставщика, клиента или портфель.

2. Определите текущие и ожидаемые последствия для операций, спроса, предложения, финансирования и соответствующих каналов финансовой отчетности.

3. Зафиксируйте, каким образом стратегия и принятие решений учитывают эти факторы, включая текущие и ожидаемые изменения бизнес-модели, прямые и косвенные меры по снижению риска или адаптации, а также любой план перехода.

4. Свяжите ответные меры с распределением ресурсов: капитальными затратами, операционными затратами, исследованиями и разработками, рабочей силой, приобретениями, выбытиями, финансированием и партнерской деятельностью.

5. Свяжите реестр с текущими и ожидаемыми финансовыми последствиями и допущениями, использованными при финансовом планировании.

6. Используйте сценарный анализ для проверки устойчивости и обновляйте ответные меры, точки принятия решений и остаточную подверженность.

7. Выберите межотраслевые, отраслевые и специфичные для организации показатели и цели, которые отслеживают выявленные объекты и эффективность ответных мер.

Гипотетический производитель продуктов питания владеет двумя перерабатывающими предприятиями, заключает договоры на холодильную логистику и закупает сельскохозяйственные культуры в регионах, испытывающих нехватку воды. Он выявляет острый риск наводнения на одном предприятии, хронические риски жары и нехватки воды в цепочке поставок на стороне upstream, переходный риск, связанный с регулированием хладагентов, и возможность поставлять крупным розничным продавцам линейки продукции с более низкими выбросами.

В реестре риск наводнения отнесен к конкретному объекту, риск, связанный с водой, — к указанным регионам закупок, а подверженность регулированию хладагентов — к находящимся в собственности и привлеченным активам холодовой цепи. Каналы финансовых последствий включают перебои, цены на ресурсы, замену оборудования, страхование и выручку от клиентов. Ответные меры включают защиту от наводнений, диверсификацию поставщиков, капитальные затраты на замену хладагентов и расходы на разработку продукции. Показатели и цели выбираются для соответствующей подверженности и ответных мер; возможность не отражается как реализованная выручка до тех пор, пока клиентский портфель и экономические показатели не подтвердят такой вывод.

Начинать с общего перечня климатических тем вместо бизнес-модели организации, ее активов, цепочки создания стоимости и перспектив.

Рассматривать физические риски и переходные риски как взаимоисключающие, если одна подверженность обусловлена обоими факторами.

Перечислять возможности без доказательств того, что они доступны организации или способны повлиять на ее перспективы.

Использовать одно определение временного горизонта, не связанное со стратегическим планированием, сроками службы активов и финансовым планированием.

Представлять глобальную оценку риска без объяснения существенных концентраций по географии, активам или бизнес-модели.

Описывать политики и амбиции без распределения ресурсов, каналов финансовых эффектов, показателей или прогресса.

Использовать сценарный анализ как отдельный климатический отчет, а не как исходные данные для выявления рисков и оценки устойчивости.

Осуществлять взаимозачет возможностей и рисков или представлять валовые показатели возможностей без определений и мер контроля.

Не обеспечивать согласование реестра климатических рисков с анализом финансовых эффектов, целевыми показателями и соответствующей финансовой отчетностью.

Физические риски возникают вследствие острых событий или хронических изменений климата, затрагивающих активы, операции или цепочку создания стоимости. Риски перехода возникают вследствие изменений в политике, законодательстве, технологиях, на рынке, в репутации или финансировании, связанных с низкоуглеродной экономикой; каждый риск классифицируется и связывается с перспективами организации и временными горизонтами.

Возможность должна подтверждаться доказательствами того, что она доступна организации и может повлиять на денежные потоки, доступ к финансированию или стоимость капитала в течение соответствующего временного горизонта. Зафиксируйте её источник, местоположение в бизнес-модели или цепочке создания стоимости, неопределённость, каналы воздействия на финансовые последствия, стратегический ответ, ресурсы, показатели, ответственное лицо и статус проверки.

В реестре климатических рисков и возможностей каждому риску или возможности следует присвоить стабильный идентификатор и зафиксировать их тип, доказательства, местоположение в бизнес-модели или цепочке создания стоимости, временной горизонт, вероятность и масштаб, каналы воздействия на финансовые последствия, ответные меры, ресурсы, показатели, связь со сценарием и статус управления. Возможность отслеживания одного и того же элемента должна сохраняться в файлах по рискам, стратегии, финансам и отчётности.

Определите местоположение каждого риска или возможности в соответствующей географии, на объекте, в активе, у поставщика, клиента, в портфеле или в иной концентрации в бизнес-модели или цепочке создания стоимости. Затем объясните текущие и ожидаемые последствия, стратегический ответ и соответствующее распределение ресурсов, включая капитальные затраты, операционные затраты, исследования и разработки, рабочую силу, финансирование или сделки.