Short answer
The answer, before the reasoning
Согласно IFRS S1, существенность оценивается применительно к информации, а не посредством объявления темы ESG существенной на основе универсальной оценки. Сначала выявляются связанные с устойчивым развитием риски и возможности, которые, как можно обоснованно ожидать, способны повлиять на перспективы организации.
Затем определяется, какая информация о них, если бы она была не раскрыта, искажена или затруднена для понимания, как можно обоснованно ожидать, могла бы повлиять на решения существующих и потенциальных инвесторов, заимодавцев и других кредиторов. Оценка является специфичной для организации, учитывает характер и величину, количественные и качественные факторы, информацию по отдельности и в совокупности, будущие результаты, агрегирование и представление и пересматривается на каждую отчётную дату.
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
1. Почему существенность по IFRS S1 часто понимают неправильно
Многие команды по устойчивому развитию приступают к проекту ISSB с привычной матрицей тем, опросом заинтересованных сторон или тепловой картой рисков организации. Эти инструменты могут предоставлять полезные свидетельства, но ни один из них не является тестом на существенность по IFRS S1. Стандарт сосредоточен на существенной информации в раскрытиях финансовой информации, связанной с устойчивым развитием, и ставит вопрос о том, могла ли бы, как можно обоснованно ожидать, эта информация повлиять на решения основных пользователей о распределении ресурсов.
Это приводит к принятию двух связанных, но различных решений. Сначала организация выявляет связанные с устойчивым развитием риски и возможности, которые, как можно обоснованно ожидать, способны повлиять на её перспективы. Затем она определяет существенную информацию, подлежащую раскрытию в отношении этих рисков и возможностей. Объединение обоих решений в единую оценку темы может скрыть важные суждения на уровне раскрытия: одна часть темы может быть существенной, а другая — нет; несколько небольших подверженностей риску могут стать существенными в совокупности; информация может быть существенной в силу своего характера даже без большой числовой величины.
Краткая ориентация
- Применяется к
- Всем раскрытиям по IFRS S1 и IFRS S2, включая информацию, связанную с климатом, подготовленную в соответствии с IFRS S2.
- Основное решение
- Какая информация должна быть включена, исключена, агрегирована, дезагрегирована или дополнена для удовлетворения информационных потребностей основных пользователей?
- Основные пользователи
- Существующие и потенциальные инвесторы, заимодавцы и другие кредиторы, которые используют финансовые отчёты общего назначения для принятия решений о распределении ресурсов.
- Распространённая ошибка
- Использование голосования заинтересованных сторон, типовой оценки ESG или фиксированного финансового порога в качестве автоматического определения существенной информации.
2. Двухэтапная логика
Рисунок 1. Процесс оценки существенности по IFRS S1. Сначала выявляются риски и возможности, которые могут повлиять на перспективы; затем выявляется и представляется существенная информация о них.
На практике
| Этап | Вопрос | Типичные свидетельства — результат |
|---|---|---|
| 1. Выявление рисков и возможностей | Какие связанные с устойчивым развитием риски и возможности, как можно обоснованно ожидать, способны повлиять на перспективы организации? | Бизнес-модель, цепочка создания стоимости, зависимости и воздействия, стратегия, реестр рисков, SASB, анализ климата и внешние свидетельства. — Совокупность рисков и возможностей с траекториями влияния на перспективы. |
| 2. Выявление существенной информации | Какая информация об этих рисках и возможностях могла бы повлиять на решения основных пользователей, если бы она была не раскрыта, искажена или затруднена для понимания? | Применимые требования ISSB, перспектива инвесторов, количественный и качественный анализ, совокупности, будущие результаты и проверка представления. — Выводы о существенности на уровне раскрытия и карта информации. |
3. Кто является основными пользователями и какие решения они принимают?
Основными пользователями являются существующие и потенциальные инвесторы, кредиторы и прочие кредиторы. Их решения включают покупку, продажу или удержание долевых или долговых инструментов; предоставление или продажу займов и других форм кредита; а также осуществление права голоса или иных прав, влияющих на использование руководством экономических ресурсов организации. Эти решения зависят от ожиданий относительно доходности, будущих чистых притоков денежных средств и ответственного управления организацией.
На практике
| Перспектива пользователя | Потребность в информации | Следствие для определения существенности |
|---|---|---|
| Существующие и потенциальные инвесторы | Размер, сроки и неопределённость доходности; стратегическая устойчивость; ответственное управление; создание и снижение долгосрочной стоимости. | Не следует ограничивать оценку текущими акционерами или краткосрочными финансовыми последствиями. |
| Существующие и потенциальные кредиторы | Способность обслуживать долг, запас по ковенантам, ликвидность, рефинансирование, качество активов и управление рисками. | Информация может быть существенной для кредиторов, даже если инвесторы в долевой капитал сосредоточены на других аспектах. |
| Прочие кредиторы | Непрерывность деятельности, способность производить платежи, операционная устойчивость и доступ к финансированию. | При оценке следует учитывать общие информационные потребности, характерные для всех трёх типов пользователей, а не только потребности, общие для каждого отдельного пользователя. |
4. Что означает «влияет на перспективы организации»?
Перспективы рассматриваются через последствия для денежных потоков организации, доступа к финансированию или стоимости капитала в краткосрочной, среднесрочной или долгосрочной перспективе. Причиной такого воздействия могут первоначально быть зависимость, воздействие, регулирование, технология, изменение рынка, физическое событие, вопрос, связанный с рабочей силой, условие в цепочке поставок или иной фактор, связанный с устойчивым развитием. Анализ должен показывать, как соответствующий вопрос может повлиять на организацию, а не исходить из того, что каждый экологический или социальный вопрос относится к раскрытиям информации, ориентированным на инвесторов.
На практике
| Возможный путь воздействия | Иллюстративное влияние на перспективы | Доказательства |
|---|---|---|
| Зависимость от воды на производственном объекте с ограниченными водными ресурсами | Снижение объёма выпуска, капитальные затраты, операционные расходы, ограничения лицензии, последствия для страхования или финансирования. | Данные о воде на объекте, состояние бассейна, разрешения, чувствительность производства и финансовый план. |
| Воздействие продукта приводит к изменению регулирования или спроса | Снижение выручки, затраты на переработку конструкции, судебные разбирательства, доступ к рынку или репутационные последствия. | Ассортимент продуктов, планируемые регуляторные изменения, данные клиентов и анализ сценариев. |
| Трудовые практики поставщика | Перебои в поставках, затраты на закупки, потеря контракта, юридические риски или последствия для доступа к финансированию. | Карта поставщиков, данные аудитов и механизмов рассмотрения жалоб, критичность и способность к устранению последствий. |
| Возможность, связанная с энергетическим переходом | Рост выручки, изменение маржи, распределение капитальных затрат, доступ к финансированию или последствия для стоимости капитала. | Анализ рынка, утверждённая стратегия, перечень планируемых проектов, прогноз и допущения. |
5. Проверка существенности информации
Информация является существенной, если можно обоснованно ожидать, что ее пропуск, искажение или затушевывание повлияет на решения основных пользователей. Суждение выносится в контексте раскрытия финансовой информации, связанной с устойчивым развитием, организацией в целом. IFRS S1 не устанавливает универсального порога и не предопределяет, какая информация является существенной в конкретной ситуации.
5.1 Характер и величина
Рассмотрите характер или величину статьи, к которой относится информация, либо оба этих фактора. Величина может включать фактические или потенциальные финансовые эффекты, масштаб подверженности воздействию, концентрацию, продолжительность, чувствительность или стратегическую важность. Характер может сделать информацию существенной независимо от ее размера: например, значительное изменение стратегии, подверженность воздействию риска, привлекающего пристальное внимание, существенный сбой в управлении или информация, изменяющая понимание пользователями мер руководства в ответ на ситуацию.
5.2 Количественные и качественные факторы
Количественный анализ может способствовать последовательности, однако качественные факторы могут изменить вывод. Небольшая текущая величина может быть существенной, поскольку она сигнализирует о будущем стратегическом сдвиге или подверженности воздействию с существенными последствиями. Даже значительная величина может потребовать контекста, дезагрегирования и объяснения, прежде чем пользователи смогут ее понять. В рамках оценки следует фиксировать обе формы доказательств, а не использовать число как единственный критерий.
5.3 По отдельности и в совокупности
Оценивайте информацию по отдельности и в совокупности с другой информацией. Несколько сбоев в поставках, каждый из которых по отдельности имеет низкую вероятность, могут создать существенный совокупный риск. Ряд распределенных по разным объектам факторов подверженности воздействию может стать существенным, если они затрагивают один и тот же продукт, регион или допущение относительно финансирования. Проверка совокупности должна быть явно отражена в реестре оценки.
5.4 Возможные будущие события и неопределенные результаты
В отношении возможных будущих событий рассмотрите потенциальное влияние на величину, сроки и неопределенность будущих денежных потоков в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе, диапазон возможных результатов и вероятность их наступления. Результаты с низкой вероятностью и значительными последствиями могут быть существенными по отдельности или в совокупности. Отдаленные последствия часто с меньшей вероятностью будут существенными, чем аналогичные последствия в ближайшей перспективе, однако характер, пристальное внимание или стратегическая значимость все же могут сделать информацию полезной для принятия решений.
5.5 Требуемая информация может быть несущественной; дополнительная информация может быть необходимой
Организации не требуется раскрывать информацию, которая в ином случае требовалась бы Стандартом раскрытия информации об устойчивом развитии МСФО, если эта информация не является существенной, даже когда Стандарт содержит конкретные или минимальные требования. Верно и обратное: организация должна раскрывать дополнительную информацию, если конкретно применимые требования недостаточны для того, чтобы пользователи поняли влияние на денежные потоки, доступ к финансированию и стоимость капитала. Оба решения требуют документированного суждения.
5.6 Агрегирование, дезагрегирование и затушевывание
Оценка существенности не заканчивается после утверждения перечня информации. Представление может фактически привести к пропуску информации. Существенная информация должна быть четко идентифицируема и не должна затушевываться расплывчатыми формулировками, чрезмерным объемом несущественных деталей, ненадлежащим агрегированием или ненужным дезагрегированием. Объединяйте статьи, имеющие общие характеристики; дезагрегируйте статьи, которые таких характеристик не имеют, в том числе по географическому признаку или иному измерению, когда это необходимо для сохранения существенных различий.
6. Практическая матрица оценки
Рисунок 2. Практическая матрица оценки существенности информации. Это вспомогательный инструмент для документирования LRA, а не требуемая IFRS S1 модель оценки.
На практике
| Поле | Вопрос для оценки | Примеры доказательств |
|---|---|---|
| Информационная статья | Какое именно раскрытие, показатель, описание, допущение или изменение проверяется? | Карта требований, предлагаемая редакция, определение показателя или запись о риске/возможности. |
| Связь с риском/возможностью | Какой выявленный риск или возможность, связанные с устойчивым развитием, это объясняет? | Идентификатор риска/возможности и связь с перспективами. |
| Решение основного пользователя | На какое решение о распределении ресурсов или ответственном управлении это может повлиять? | Взгляд инвестора/кредитора, вопросы аналитиков, доказательства в отношении финансирования и управления. |
| Характер | Может ли информация повлиять на решения в силу своего характера, стратегической значимости, чувствительности или пристального внимания к ней? | Доказательства в отношении стратегии, управления, права, рынка и отрасли. |
| Масштаб | Каковы фактический или потенциальный масштаб, диапазон, концентрация, продолжительность и временной горизонт? | Финансовый анализ, сценарии, показатели подверженности и анализ чувствительности. |
| Вероятность / неопределенность | Какие результаты возможны, насколько они вероятны и могут ли иметь значение сочетания маловероятных результатов с высоким воздействием? | Сценарный анализ, оценки рисков и профессиональное суждение. |
| Отдельно / в совокупности | Является ли данный вопрос существенным сам по себе или вместе со связанной информацией либо факторами подверженности? | Анализ агрегирования и взгляд с учетом портфеля/площадки/цепочки поставок. |
| Вывод | Существенно, несущественно или требуются дополнительные доказательства? | Обоснование, замечания проверяющего и утверждение. |
| Представление | Следует ли агрегировать, дезагрегировать, использовать перекрестные ссылки или дополнять информацию, чтобы не затушевывать ее? | Предполагаемое место размещения, структура таблицы, разбивка по географическим регионам и проверка удобочитаемости. |
| Основание для повторной оценки | Что может изменить вывод к следующей отчетной дате? | Изменение стратегии, инцидент, приобретение, регулирование, новые данные или изменившиеся допущения. |
Шаг 1 — Определить пользователя и контекст отчетности
Подтвердить отчитывающуюся организацию, отчетный период, применимые стандарты ISSB, местные модификации и основных пользователей, общие информационные потребности которых рассматриваются. Определить решения, которые принимают эти пользователи, и специфические для организации обстоятельства, имеющие отношение к этим решениям.
Шаг 2 — Сформировать совокупность рисков и возможностей
Выявить связанные с устойчивым развитием риски и возможности, в отношении которых можно обоснованно ожидать, что они повлияют на перспективы. Применять соответствующие стандарты ISSB. При отсутствии конкретного стандарта ISSB применять суждение и источники руководства, указанные в IFRS S1, включая обращение к темам раскрытия информации SASB и рассмотрение их применимости. Документировать охват цепочки создания стоимости и использовать обоснованную и подтверждаемую информацию, доступную без чрезмерных затрат или усилий.
Шаг 3 — Описать путь воздействия на перспективы
Для каждого рассматриваемого риска или возможности объяснить путь воздействия на денежные потоки, доступ к финансированию или стоимость капитала в течение соответствующих временных горизонтов. Отделять доказательства от допущений. Общее утверждение, такое как 'биоразнообразие важно', не является путем воздействия; зависимость, специфичная для площадки и влияющая на производство, разрешения, страхование и капитальные затраты, может им являться.
Шаг 4 — Определить информационные элементы
Использовать применимые требования в качестве отправной точки. Разбить каждую цель раскрытия информации на информационные элементы: обязанности и деятельность в области корпоративного управления; влияние на стратегию, бизнес-модель и цепочку создания стоимости; текущие и ожидаемые финансовые последствия; устойчивость; процессы управления рисками; показатели, целевые значения, достигнутый прогресс, методы, допущения и изменения. Добавлять информацию, не установленную стандартом, когда это необходимо для достижения цели раскрытия информации.
Шаг 5 — Оценить каждый элемент отдельно
Проверить, может ли пропуск, искажение или затушевывание информации повлиять на решения основных пользователей'. Учитывать характер, масштаб, качественные и количественные факторы, временной горизонт, неопределенность и тщательное изучение. Зафиксировать четкий вывод и использованные доказательства.
Шаг 6 — Проверить сочетания и эффекты портфеля
Группировать связанную информацию по пути воздействия риска, местоположению, классу активов, продукту, поставщику, клиенту или финансовому допущению. Повторно оценивать элементы, которые по отдельности кажутся несущественными, но могут стать существенными в совокупности или в сочетании с другими маловероятными результатами с высоким воздействием.
Шаг 7 — Определить детализацию и место раскрытия информации
Определить, следует ли представлять существенную информацию на уровне группы, сегмента, площадки, географического региона, продукта или цепочки создания стоимости. Выбирать перекрестные ссылки только в том случае, если они остаются доступными, точными и понятными. Обеспечить четкую идентифицируемость существенной информации ISSB, если отчет также содержит информацию о воздействии, нормативную информацию или более широкую информацию для заинтересованных сторон.
Шаг 8 — Критически проверьте вывод
Используйте рецензента, который не готовил первоначальный вывод. Критически проверьте пропущенную обязательную информацию, потребности в дополнительной информации, качественные факторы, эффекты сочетания, несогласованные пороговые значения и качество доказательств. Передайте существенное суждение на рассмотрение соответствующему органу управления.
Шаг 9 — Проведите повторную оценку на отчетную дату
IFRS S1 требует повторно оценивать суждения о существенности на каждую отчетную дату. Обновляйте выводы с учетом изменившихся обстоятельств и допущений, включая инциденты, операции, приобретения, выбытия, изменения стратегии, регулирования, рыночных условий, новые научные или операционные доказательства и изменения ожиданий основных пользователей.
На практике
8. Доказательства и управление процессом оценки
| Категория доказательств | Примеры | Контроль |
|---|---|---|
| Контекст организации | Бизнес-модель, стратегия, финансовый план, карта цепочки создания стоимости и отчитывающаяся организация. | Актуальная версия и одобрение исполнительным руководством. |
| Доказательства в отношении рисков и возможностей | Риски предприятия, сценарии, зависимости и воздействия, инциденты, рыночные данные, регулирование, анализ SASB и климата. | Реестр источников и проверка полноты. |
| Доказательства в отношении основных пользователей | Презентации для инвесторов, вопросы аналитиков, обсуждения с кредиторами, кредитные оценки и ожидания рынка. | Используйте это как доказательство, а не как замену суждению или требование к пользователям запрашивать информацию. |
| Финансовые доказательства | Текущие эффекты, прогнозы, диапазоны, анализ чувствительности, капитальные затраты, допущения в отношении выручки, затрат и финансирования. | Ответственность финансовой функции и сверка с планированием и финансовой отчетностью. |
| Суждение о существенности | Характер, масштаб, качественные/количественные факторы, будущие результаты, сочетания и вывод. | Разделение подготовки и проверки, а также одобрение существенных суждений. |
| Доказательства в отношении представления | Проект раскрытия информации, анализ агрегирования, перекрестные ссылки и проверка на затруднение понимания. | Редакционная и техническая проверка с использованием окончательного макета отчета. |
| Доказательства изменений | Новые события, данные, допущения и выводы за предыдущие периоды. | Журнал повторной оценки и обоснование изменений. |
9. Гипотетический пример: объект, испытывающий дефицит воды, и переработка отходов в офисе
В примере не утверждается, что информация о воде всегда является существенной, а информация о переработке отходов никогда не является существенной. Вывод зависит от фактов, относящихся к организации, пути воздействия на перспективы, информационных потребностей основных пользователей и контекста раскрытия информации.
На практике
| Поле оценки | Производственная площадка в районе дефицита воды | Инициатива по переработке отходов в офисе |
|---|---|---|
| Канал реализации риска/возможности | Потенциальное нарушение производства, ограничения по разрешениям, увеличение капитальных затрат и расходов, а также задержка расширения. | Незначительная операционная деятельность без подтверждённого канала воздействия на перспективы. |
| Характер | Зависимость, специфичная для местоположения, операционная концентрация, лицензионные и общественные факторы чувствительности. | Положительная практика, но не имеющая стратегического значения в обстоятельствах организации. |
| Масштаб / неопределённость | Потенциально значимые эффекты с диапазоном правдоподобных вариантов сроков и степени тяжести. | Небольшие расходы и объём отходов; значимый эффект не выявлен. |
| Решение основного пользователя | Может повлиять на оценки устойчивости, прогнозы, капитальные затраты, управление рисками и финансирование. | Маловероятно, что повлияет на решения о распределении ресурсов или ответственном управлении. |
| Вывод | Существенная информация о подверженности, управлении, стратегии, устойчивости, показателях, допущениях и финансовых последствиях. | Не включается в раскрытия ISSB, если только не становится релевантной в совокупности с другими факторами или для объяснения другого существенного вопроса. |
| Представление | Детализировать по площадкам и бассейнам; связать допущения сценариев, стратегическую реакцию и финансовые последствия. | Может оставаться в более широких коммуникациях по вопросам устойчивого развития, не затеняя существенную информацию ISSB. |
10. Иллюстративное раскрытие методологии
Почему это работает: формулировка различает выявление рисков и возможностей и выявление существенной информации; указывает на перспективу основных пользователей; объясняет основные аспекты, требующие суждения; а также определяет управление и повторную оценку. В ней не устанавливается универсальный порог и не утверждается, что опрос механически определил состав раскрываемой информации.
На практике
11. Слабые и более сильные раскрытия информации о существенности
| Слабая формулировка | Почему она слабая | Более сильная формулировка — иллюстративный вариант |
|---|---|---|
| ‘Темы считались существенными, если их оценка превышала 3.5.’ | Оценка не объясняется, суждение, специфичное для организации, скрыто, а существенность ошибочно рассматривается только на уровне тем. | ‘Инструмент оценки поддержал расстановку приоритетов. Итоговые выводы на уровне раскрытия учитывали решения основных пользователей, характер и масштаб, качественные и количественные факторы, совокупные эффекты и представление.’ |
| «Инвесторы отобрали существенные темы.» | Вводимые пользователем данные рассматриваются как делегирование ответственности руководства за вынесение суждения. | «Свидетельства, предоставленные инвесторами, помогли оценить общие информационные потребности. Руководство вынесло и утвердило суждения о существенной информации в соответствии с критериями IFRS S1.» |
| «Были раскрыты все минимальные требования.» | Это указывает на использование подхода на основе контрольного перечня и не объясняет, почему несущественная информация была опущена или была включена дополнительная информация. | «Применимые требования были использованы в качестве отправной точки. Несущественная информация была опущена, а дополнительная информация была включена там, где это было необходимо для достижения целей раскрытия информации.» |
| «Для информации об устойчивом развитии и финансовой отчетности применялся один и тот же порог существенности.» | Согласованные определения не устраняют различия в охвате, временных горизонтах и оцениваемой информации. | «Одна и та же концепция существенности для основных пользователей применялась к обоим направлениям отчетности, однако для раскрытия финансовой информации, связанной с устойчивым развитием, и для финансовой отчетности выносились отдельные суждения.» |
На практике
12. Распространенные ошибки
| ОШИБКА 1 | Рассмотрение существенности только как процедуры ранжирования тем. |
|---|---|
| Почему это происходит | Унаследованные процессы и программное обеспечение для подготовки отчетности об устойчивом развитии организованы вокруг матриц тем. |
| Почему это важно | Команда не определяет, какая именно информация является существенной и каким образом ее следует представлять. |
| Исправление | Используйте проверку тем или рисков только как исходные данные, а затем оценивайте отдельные информационные элементы на уровне раскрытия в соответствии с IFRS S1. |
| Свидетельство исправления | Реестр информационных элементов, связанный с требованиями, идентификаторами рисков/возможностей и местами размещения в проекте документа. |
На практике
| ОШИБКА 2 | Использование одного фиксированного денежного или числового порога в качестве окончательного критерия. |
|---|---|
| Почему это происходит | Практики установления порогов для финансовой отчетности механически переносятся в эту область. |
| Почему это важно | Исключается качественно существенная, тщательно анализируемая или маловероятная информация с высоким воздействием. |
| Исправление | Оценивайте характер и масштаб, качественные и количественные факторы, будущие результаты и решения пользователей. |
| Свидетельство исправления | Обоснование, показывающее как количественный анализ, так и качественные соображения. |
На практике
| ОШИБКА 3 | Публикация только того, что пользователи явно запросили. |
|---|---|
| Почему это происходит | Прямое взаимодействие ошибочно принимают за полное отражение точки зрения основных пользователей. |
| Почему это важно | Потенциальные инвесторы и не запрошенная, но полезная для принятия решений информация игнорируются. |
| Исправление | Учитывайте общие информационные потребности существующих и потенциальных инвесторов, заимодавцев и других кредиторов, используя данные об отчитывающейся организации и рынке. |
| Подтверждение исправления | Подход с точки зрения основных пользователей документально зафиксирован независимо от ответов на опросы. |
На практике
| ОШИБКА 4 | Игнорирование совокупных эффектов, поскольку отдельные воздействия являются небольшими или маловероятными. |
|---|---|
| Почему это происходит | Вопросы рассматриваются изолированно в рамках ответственности отдельных подразделений. |
| Почему это важно | Совокупное воздействие цепочки поставок, объектов, продуктов или финансирования занижается. |
| Исправление | Проведите анализ совокупности по общим результатам, местоположениям, допущениям и временным горизонтам. |
| Подтверждение исправления | Проведены анализ совокупности/портфеля и пересмотрены выводы, если это уместно. |
На практике
| ОШИБКА 5 | Предположение, что существенная информация сохраняет существенность в абсолютно той же форме eve |
|---|---|
| Почему это происходит | Предыдущий отчет становится контрольным перечнем по умолчанию. |
| Почему это важно | Изменения в рисках, допущениях, стратегии или потребностях пользователей не отражаются; накапливаются несущественные детали. |
| Исправление | Переоценивайте существенность на каждую отчетную дату и документируйте добавления, исключения и изменения в представлении информации. |
| Подтверждение исправления | Ежегодная повторная оценка и журнал изменений утверждены вместе с картой раскрытий. |
На практике
| ОШИБКА 6 | Проверка существенности до подготовки макета с последующим сокрытием информации в итоговом репозитории |
|---|---|
| Почему это происходит | Представление информации рассматривается как редакционный вопрос, находящийся за пределами технического процесса. |
| Почему это важно | Существенная информация скрывается в результате агрегирования, использования расплывчатых формулировок или чрезмерного объема несущественного содержания. |
| Исправление | Повторите проверку на сокрытие и агрегирование в почти окончательном макете публикации. |
| Подтверждение исправления | Результаты проверки окончательного макета и внесенные правки. |
На практике
13. Миф и реальность
| МИФ | Существенность в соответствии с IFRS S1 требует числовой матрицы, которая присваивает каждому вопросу устойчивого развития |
|---|---|
| РЕАЛЬНОСТЬ | IFRS S1 требует суждения, специфичного для организации, о существенной информации с точки зрения основных пользователей. Матрица может документировать доказательства или организовывать рабочий процесс, однако Стандарт не предписывает универсальную модель оценки или пороговое значение. |
| Почему возникает путаница | Проекты по оценке существенности часто приобретаются или управляются с использованием шаблонов, а видимая оценка кажется более объективной, чем документированное суждение. |
| Практическое следствие | Используйте оценку только как вспомогательный инструмент. В итоговом выводе сохраните характер, масштаб, качественные доказательства, возможные будущие результаты, совокупные эффекты, представление информации и критические замечания проверяющего. |
На практике
16. Связанные стандарты и сопоставление
| Источник | Взаимосвязь | Использование в настоящей статье |
|---|---|---|
| IFRS S1 paragraphs 1-4 and Appendix A | Прямая | Цель, основные пользователи, перспективы и определяемые термины. |
| IFRS S1 paragraphs 17-19 and B13-B37 | Прямая | Существенная информация, количественные и качественные факторы, будущие события, пропуски, дополнительная информация, сокрытие и повторная оценка. |
| IFRS S1, пункты 54–58 и Приложение C | Прямой | Источники руководства по выявлению рисков, возможностей и информации. |
| IFRS S1, пункты 74–76 | Вспомогательный | Раскрытие существенных суждений при подготовке финансовых раскрытий, связанных с устойчивым развитием. |
| IFRS S1, Приложение D | Вспомогательный | Характер или величина, качественные характеристики, точность и понятность. |
| IFRS S2 | Применение | Использует критерий существенности IFRS S1 для информации, связанной с климатом. |
| Учебные материалы ISSB по существенности | Реализация | Подробные ориентированные на инвесторов разъяснения и примеры. |
Основными пользователями являются существующие и потенциальные инвесторы, кредиторы и другие заимодавцы. Их решения включают покупку, продажу или удержание долевых или долговых инструментов, предоставление или продажу займов и других кредитов, а также осуществление права голоса или иных прав, влияющих на использование руководством экономических ресурсов организации's.
Вопросы
Часто задаваемые вопросы
Оценивается ли существенность в IFRS S1 применительно к темам или к информации?
В соответствии с IFRS S1 существенность оценивается применительно к информации, а не путем объявления темы ESG существенной на основе универсальной оценки. Сначала необходимо выявить связанные с устойчивым развитием риски и возможности, которые обоснованно могут повлиять на перспективы организации.
Устанавливает ли IFRS S1 числовой порог?
Информация является существенной, если можно обоснованно ожидать, что ее пропуск, искажение или сокрытие повлияют на решения основных пользователей. Суждение выносится в контексте финансовых раскрытий организации, связанных с устойчивым развитием, рассматриваемых в целом. IFRS S1 не устанавливает универсальный порог и не предопределяет, что является существенным в конкретной ситуации.
Кто является основными пользователями?
Основными пользователями являются существующие и потенциальные инвесторы, кредиторы и другие заимодавцы. Их решения включают покупку, продажу или удержание долевых или долговых инструментов, предоставление или продажу займов и других кредитов, а также осуществление права голоса или иных прав, влияющих на использование руководством экономических ресурсов организации.
Можно ли не раскрывать требуемую IFRS информацию как несущественную?
Организация не обязана раскрывать информацию, которая в ином случае требовалась бы Стандартом раскрытия информации об устойчивом развитии IFRS, если эта информация не является существенной, даже если в Стандарте перечислены конкретные или минимальные требования. Обратное также применяется: организация должна раскрывать дополнительную информацию, если конкретно применимые требования недостаточны для понимания пользователями влияния на денежные потоки, доступа к финансированию и стоимости капитала.
Могут ли риски с низкой вероятностью быть существенными?
Оценивайте информацию по отдельности и в совокупности с другой информацией. Несколько нарушений поставок с низкой индивидуальной вероятностью могут создать существенный совокупный риск.
Как часто следует проводить повторную оценку существенности?
IFRS S1 требует повторной оценки суждений о существенности на каждую отчетную дату. Обновляйте выводы с учетом изменившихся обстоятельств и допущений, включая инциденты, сделки, приобретения, выбытия, изменения стратегии, регулирования, развития рынка, появление новых научных или операционных свидетельств и изменения ожиданий основных пользователей.
Sources
Primary sources
Take it with you
The checklists as a working spreadsheet
Every checklist and table on this page, with empty status, owner and evidence columns for your team to fill in and keep.
✓ LRA AI Assistant · Human-in-the-loop
Ask about this guide
Он отвечает по материалам этой страницы и обращается к связанным карточкам раскрытия, если вопрос касается самого стандарта. Первые два ответа бесплатны и доступны без входа.
Углубиться · IFRS S1 / S2
Обучение по IFRS S1 и S2
Финансовая существенность, сценарный анализ и раскрытие климатической информации в соответствии с S2 с применением к вашей собственной отчетности.
Available as Guided Flex, Live Cohort, 1:1 Expert Mentorship or Corporate Programme.
