Суть раскрытия
В этом раскрытии от организации требуется объяснить, какую долю своих финансируемых выбросов она охватила в отчётности, и чётко указать основу такого охвата. На практике основное внимание уделяется тому, отражает ли представленный показатель всю соответствующую финансовую деятельность или только выбранную её часть, чтобы читатели могли понять, что включено, а что исключено.
Практическая цель заключается в обеспечении сопоставимости и полноты. Организации следует ясно описывать охват представленной информации о финансируемых выбросах, например указывать, охватывает ли она все соответствующие операции и портфели или только отдельные направления деятельности, организации либо ключевые виды деятельности. Цель состоит в том, чтобы не приводить итоговый показатель без объяснения того, насколько он репрезентативен для общей подверженности организации финансируемым выбросам.
Это учебное руководство LRA помогает в подготовке раскрытия. За точными требованиями всегда обращайтесь к официальному источнику IFRS.
Прежде чем начать
Прежде чем начать
Короткий чек-лист перед подготовкой этого раскрытия — отмечайте пункты по мере их закрытия.
Подготовка
Ключевая информация для подготовки
| Поле подготовки | Что зафиксировать | Подсказка по доказательствам | Ответственный |
|---|---|---|---|
| Структура активов по секторам | Зафиксируйте распределение портфеля по классам активов и по отраслям объектов инвестирования, используя те же категории, что применяются в пакете отчётности и исходных данных о составе активов. | Выгрузка аналитики портфеля, ведомость активов и таблица классификации, использованная для группировки активов и секторов. | Инвестиционная отчётность / аналитика портфеля |
| Показатель размера портфеля | Зафиксируйте заявленный размер портфеля с использованием выбранной основы — либо активов под управлением, либо валовой экспозиции — и обеспечьте соответствие валютной основы исходному отчету. | Управленческая отчетность, отчет об оценке портфеля или отчет о рисках, в котором указаны выбранный показатель и отчетная дата. | Финансы / инвестиционная отчетность |
| Исключения при отборе | Перечислите правила исключения, примененные к портфелю, включая то, что было исключено из рассмотрения, и причину или основание в политике для каждого исключения. | Политика исключений, журналы скрининга и любые записи об исключениях или переопределениях. | ESG / соблюдение требований в сфере инвестиций |
| Выбросы по охвату | Представить финансируемые выбросы отдельно для каждого охвата выбросов, используемого в расчёте, сохраняя обозначения охватов и итоги раздельно. | Рабочая книга по учёту выбросов углерода, исходные файлы эмиссий эмитентов и результаты расчётов по охватам. | данные ESG / климатическая отчётность |
| Процент охвата | Указать долю портфеля или совокупности активов, включённую в расчёт, используя тот же знаменатель, что и в методике, и тот же отчётный период. | Расчёт охвата, график знаменателя и сверка с полной совокупностью портфеля. | Данные ESG / аналитика портфеля |
| Метод распределения | Опишите правило, используемое для распределения финансируемых выбросов или экспозиции между активами портфеля, включая логику распределения, иерархию данных и любой применяемый резервный подход. | Методологическая записка, рабочая книга расчёта и допущения модели, показывающие, каким образом распределялись значения. | Методология ESG / финансы |
Как это подготовить
Запросить данные
Запросить данные портфеля у инвестиционного подразделения
Переведите раскрытие на язык внутреннего бизнес-вопроса, а затем адаптируйте его под терминологию вашей организации.
Какие активы портфеля и какую расчётную основу следует использовать для подготовки раскрытия информации о финансируемых выбросах за отчётный период?
Сначала используйте собственные термины вашей организации для обозначения портфеля и экспозиции, а затем сопоставьте их с формулировками раскрытия. Например, запросите книгу активов, книгу мандатов или файл экспозиции, если именно так работает команда. Сформулируйте запрос на языке, который уже использует ответственный сотрудник, и проверьте исходные данные до утверждения.
Слабый запрос
Предоставьте данные о финансируемых выбросах, необходимые для раскрытия информации, включая все относящиеся к делу сведения о методологии и исключениях.
Почему он не работает: В запросе используется терминология стандартов, а не собственные термины команды, поэтому ответственное лицо может не понять, какой файл или расчетный запуск запрашивается. Кроме того, в нем не указаны период, исходная система, база экспозиции или точные поля, необходимые для подтверждения рабочих материалов.
Более удачный запрос
Пожалуйста, отправьте файл с экспозицией портфеля на конец месяца за [отчетный период], использованный в климатическом пакете, включая входящие в охват позиции, показатель экспозиции по каждой строке, наименования активов и отраслей, все исключения и причины, разбивку по охватам выбросов, охваченную долю и метод распределения. Включите имя исходного файла, дату выгрузки, версию и сведения о проверяющем. Используйте собственные внутренние термины, а мы сопоставим их с терминами пакета раскрытия информации.
Шаблон официального письма
Тема: Запрос данных портфеля для раскрытия информации о климате за [reporting period] Здравствуйте, [name/team]! Мы готовим пакет раскрытия информации о климате за [reporting period] и нуждаемся в данных портфеля, использованных в рабочем документе по финансируемым выбросам. Пожалуйста, направьте последний файл или выгрузку, содержащие: - названия портфелей / книг, входящих в охват - показатель экспозиции, использованный для каждого актива в портфеле - группировку по активам и отраслям, использованную в вашем файле - любые исключённые активы в портфеле с указанием причины каждого исключения - разбивку по областям охвата выбросов, использованную в анализе - долю портфеля, охваченную расчётом - метод, использованный для отнесения выбросов к активам в портфеле - название исходной системы или файла, дату выгрузки и версию Если вы используете другие внутренние термины, сохраните их в собственной формулировке, а мы сопоставим их для пакета раскрытия. Также укажите составителя, проверяющего и дату утверждения, чтобы мы могли сохранить подтверждающие материалы. Это только возможный учебный шаблон LRA. Адаптируйте его к вашей организации и проверьте исходные материалы до утверждения. Спасибо! [name of preparer]
Короткая версия для Teams / Slack
Здравствуйте, [name/team]! Не могли бы вы поделиться последним файлом портфеля / экспозиции за [reporting period]? Нам нужны активы в портфеле, основа экспозиции, группировки по активам / отраслям, исключения, разбивка по областям охвата выбросов, процент охвата и примечания к методу для рабочего документа по финансируемым выбросам. Пожалуйста, укажите название/версию исходного файла, а также кто его подготовил и проверил. Используйте собственные термины вашей команды, а мы сопоставим их. Это только возможный учебный шаблон LRA — адаптируйте его к вашей организации и проверьте исходные данные до утверждения.
Отраслевые примеры
Управление активами
Контекст. Команда ведет ежемесячный файл с составом активов объединенных фондов и отдельных мандатов.
Адаптированный запрос. Пожалуйста, предоставьте выгрузку состава активов и экспозиции на конец месяца за [отчетный период] по входящим в охват фондам и мандатам, включая использованную базу экспозиции, наименования фондов и мандатов, все исключенные позиции, разбивку по охватам выбросов, охват в %, а также метод атрибуции. Включите исходную систему, версию файла и сведения о проверяющем.
Пример ответа. Прилагаются: выгрузка состава активов на конец месяца; перечень фондов и мандатов; база экспозиции = рыночная стоимость; вкладка с исключениями и причинами; вкладка с разбивкой по охватам; сводка охвата, показывающая, что включено 92%; примечание о методе с описанием подхода к распределению; сведения об исходной системе и маршруте утверждения.
Коммерческий банкинг
Контекст. Команда отслеживает кредитные книги и внебалансовые экспозиции в системе управления кредитными рисками.
Адаптированный запрос. Пожалуйста, предоставьте файл с данными об экспозициях на конец периода за [reporting period] по входящим в периметр кредитным портфелям, включая названия портфелей, использованный показатель экспозиции, отраслевые обозначения, исключённые кредитные инструменты и причины исключения, разбивку по областям выбросов, покрытие в %, а также использованный в кредитной модели метод распределения. Включите сведения об извлечении данных из системы и маршрут согласования.
Пример ответа. Прилагаются: выгрузка данных о кредитном риске; перечень кредитных портфелей; база экспозиции = валовая экспозиция; вкладка с исключениями для кредитных инструментов вне периметра; сводка разбивки по областям выбросов; покрытие — 88%; примечания по распределению для модели атрибуции; дата и версия выгрузки, составитель и проверяющий.
Составьте раскрытие
Заметки, которые превращают данные в раскрытие
Учебные шаблоны LRA — адаптируйте их под вашу организацию и сверьтесь с официальным источником перед утверждением.
Примечание о методике
Изложите основу, использованную для отнесения выбросов к каждому вложению, включая описание группировки портфеля, способа измерения подверженности или активов под управлением, частей, оставленных за рамками, и фактически охваченной доли портфеля.
Примечание о контексте
Поясните, что означают показатели на практике: размер сегментов портфеля, связанные с ними выбросы, долю, включённую в анализ, и то, как следует читать результаты наряду с выбранным подходом к распределению.
Заявление о колебаниях
Если показатели существенно изменяются, укажите основные факторы, такие как изменения структуры портфеля, охвата, исключений или использованного подхода к распределению, и отметьте, отражает ли изменение реальное изменение портфеля или изменение набора данных.
Запись в указателе содержания
s2-29-a-vi-2 Финансируемые выбросы — [местоположение / страница] / [примечания]Центр загрузок
Инструменты и формы для подготовки
Профессиональные инструменты подготовки отчетности для s2-29-a-vi-2 — бесплатно при подтвержденном email. Введите присланный код один раз и пользуйтесь загрузками, ссылками на отчеты и ИИ-ассистентом LRA в течение 24 часов.
Готовность к заверению
Для каждого утверждения проверьте доказательства
| Утверждение | Риски | Доказательства для проверки |
|---|---|---|
| Мы рассчитали показатель охвата на основе раскрытых операций и имеющихся у нас соответствующих данных по портфелю, используя одну и ту же дату отсечения и валюту отчётности. | Проверяющий проверит полноту использованной совокупности, согласованность основы по датам и применение пересчёта валюты на сопоставимой основе. | Перечень совокупности или выгрузка данных, использованные для расчёта; меморандум о дате отсечения отчётности; рабочие документы по пересчёту валюты; сверка с исходной бухгалтерской книгой или системой управления портфелем. |
| Мы разделили раскрытые суммы по направлениям деятельности и типам активов, которые фактически используем во внутренних записях, вместо объединения несопоставимых элементов в один итог. | Проверяющий выяснит, действительно ли разбивка основана на исходных записях и не исказила ли результат какая-либо группировка или реклассификация. | План счетов или таксономия портфеля; файл соответствия между исходными записями и категориями раскрытия; примечания по проверке с описанием группировки элементов; подтверждение составителя и проверяющего. |
| Если мы исключали элементы из расчёта, то до окончательного оформления таблицы документировали причину каждого исключения и затронутую сумму. | Проверяющий проверит, были ли исключения обоснованными, применялись ли они последовательно и были ли полностью количественно определены, а также не следовало ли включить исключённые элементы. | Журнал исключений; подтверждающая политика или методологическая записка; перечень исключений на уровне отдельных элементов; подтверждение одобрения каждого исключения; сверка, показывающая исключённые суммы относительно исходной совокупности. |
| Мы использовали один и тот же подход к расчёту во всей таблице и вели чёткий рабочий документ, показывающий, как каждый показатель был сформирован на основе исходных данных. | Проверяющий будет искать согласованность метода, прослеживаемость от источника до результата и наличие ручных корректировок, выполненных без подтверждения. | Методологический документ; рабочая книга расчёта с формулами; история версий; аудиторский след ручных переопределений; сверка исходных данных с отчётом. |
| До публикации мы сверили итоги, промежуточные итоги и проценты с исходными записями и поручили независимому проверяющему подвергнуть критической проверке окончательный проект. | Проверяющий проверит, были ли предпубликационные проверки достаточными для выявления арифметических ошибок, разорванных связей и ошибок представления. | Контрольный перечень проверки; подтверждение независимой проверки; примечания по повторному расчёту; анализ отклонений; электронное письмо об утверждении или запись об утверждении. |
Пакет доказательств для подготовки
Типичные пробелы в отчётности
Типичные пробелы
Ошибки, которых стоит избегать при сборе данных
Где часто требуется профессиональное суждение
Примеры
Иллюстративные примеры
Синтетические, написаны LRA — это не выдержки из отчёта компании и не текст какого-либо стандарта.
Мы представили часть нашего портфеля, которую включаем в этот расчёт, с разбивкой по типу активов и отрасли, где это уместно. Для каждого сегмента мы указываем охваченную величину, относимые к нему выбросы по областям охвата, включённую долю, исключения и использованный подход к распределению.
Только синтетическая иллюстрация. Этот пример показывает, как организация может представить охваченную часть портфеля с разбивкой выбросов по областям охвата, а также использованную долю портфеля и основу распределения.
Мы изложили состав кредитного портфеля и портфеля проектного финансирования, который использовали, сгруппировав его по секторам заёмщиков. Для каждой группы мы указываем охваченный остаток, относимые выбросы по областям охвата, включённую часть, исключённые величины и метод, использованный для распределения выбросов между объектами нашей подверженности.
Только синтетическая иллюстрация. Этот пример показывает, как кредитор может представить финансируемые выбросы по секторам с указанием охваченного остатка, исключённого остатка, включённой доли и использованной основы распределения для отнесения выбросов.
Отчёты компаний
Как компании раскрывают S2-29-a-vi-2 на практике
Примеры полного и частичного раскрытия на практике. Это разборы на основе доказательств, а не готовые шаблоны для копирования.
Спросите AI-ассистента Study Studio об этом раскрытии
Получайте практические ответы с учетом вашего контекста подготовки отчетности. Первые два ответа бесплатны — подтвердите email, чтобы пользоваться без ограничений в течение 24 часов.
Проверьте себя
Сценарии для разбора
У кредитора смешанный портфель: некоторые кредиты полностью входят в расчёт финансируемых выбросов, тогда как небольшая унаследованная книга исключена, поскольку данные, необходимые для распределения выбросов, недоступны. В проекте примечания также включённой книге представлена разбивка по классам активов и отраслям, а для каждого сегмента указана использованная сумма подверженности.
Управляющий активами раскрывает финансируемые выбросы по двум портфелям. Один оценивается с использованием активов под управлением, другой — с использованием валовой подверженности, поскольку соответствующие продукты имеют различную структуру. Составитель не уверен, могут ли обе базы быть представлены в одном примечании.
Банк рассчитал финансируемые выбросы по кредитной и инвестиционной деятельности, однако профиль выбросов неодинаков по всем категориям парниковых газов. Для одной книги от контрагентов доступны данные только по некоторым областям охвата; для другой все области охвата оценены. В текущем проекте примечания приведён один общий итог без дополнительной детализации.
У составителя есть проект таблицы, в которой включённая доля указана как 92%, база подверженности — как 500 миллионов денежных единиц, а финансируемые выбросы приведены по областям охвата. Однако в текстовой части сказано, что расчёт охватывал 95% портфеля, а примечание об исключениях содержит сегмент, который, по-видимому, относится к 8% разрыва.
Ссылки на стандарты
Соответствующие требования IFRS / ISSB и смежные раскрытия
Доступные ссылки на стандарты и близкие раскрытия, полезные при подготовке этого требования.
IFRS / ISSB
s2-29-a-vi-2
в составе IFRS S2: Climate-related Disclosures
Связанное и другое
Больше в IFRS S2 → Открыть полный каталог → Главная Библиотеки раскрытий → Искать по всем раскрытиям →
FAQ
Вопросы, на которые отвечает эта страница
На странице указано, что необходимо подготовить структуру активов по секторам, показатель размера портфеля, исключения по результатам скрининга, выбросы по областям охвата, процент охвата и метод распределения. Используйте пошаговый раздел подготовки, чтобы превратить этот перечень в рабочий запрос данных.
Он предназначен для того, чтобы помочь вам перейти от темы раскрытия информации к проекту, определив охват, собрав перечисленные показатели данных и проверив имеющиеся у вас подтверждающие материалы. На этой странице также приведены ссылки на рабочую книгу и карточку библиотеки, которые помогут в этом процессе.
Запросите конкретные показатели данных, указанные на странице, а также подтверждающие материалы, необходимые для их обоснования. На практике это означает исходные показатели, использованный метод их распределения, а также любые исключения или примечания об охвате.
На странице указано, что следует исходить из перечисленных показателей данных и метода распределения, поэтому охват и метод следует определить до составления проекта. Используйте раздел о подготовке и рабочую книгу, чтобы обеспечить последовательность и документирование подхода.
На странице приведён пакет подтверждающих материалов из пяти элементов для готовности к подтверждению достоверности, а также пять утверждений для проверки. Используйте эти элементы, чтобы показать, как были рассчитаны показатели и что служит их обоснованием.
На странице указано, что необходимо проверить пять утверждений, каждое из которых включает аспект утверждения, риска и подтверждающих материалов. Используйте их как контрольный список, чтобы проверить, подтверждён ли ваш проект и где находятся основные риски при подтверждении достоверности.
На странице перечислены типичные пробелы и ошибки в отчётности, чтобы помочь вам выявить слабые места до утверждения. Используйте этот раздел как проверку перед представлением, чтобы исправить отсутствующие данные, неясные методы или неподтверждённые заявления.
Рабочая книга представляет собой загружаемый файл .xlsx, предназначенный для помощи в подготовке раскрытия информации и обеспечении готовности к подтверждению достоверности. Используйте её для систематизации требуемых показателей данных, подтверждающих материалов и проверок до составления окончательного текста.
На странице приведены синтетические иллюстративные примеры, включая количественную таблицу, чтобы показать, как может выглядеть завершённое раскрытие информации. Рассматривайте их только как вспомогательный материал для составления проекта и убедитесь, что любые реальные показатели в вашей версии согласованы между собой.
На странице представлены материалы для подготовки первого проекта в виде идей визуализации, заготовок повествовательного текста и строки указателя содержания. Используйте их, чтобы превратить подготовленные данные в ясный первый проект, а затем проверьте его по пакету доказательств и распространённым пробелам.
На странице ESRS E1 (Изменение климата) указана как наиболее близкое соответствие, поэтому одни и те же данные могут быть повторно использованы в обоих контекстах. На странице не говорится, что требования идентичны, поэтому вам всё равно необходимо отдельно проверить другую структуру.
Другие вопросы, с которыми поможет эта страница
Узнать больше · s2-29-a-vi-2
Научитесь готовить это раскрытие от начала до конца
This guide covers one requirement. The IFRS S1 & S2 Reporting course walks the full ISSB workflow — governance, strategy, risk management and metrics — with exercises on your own data.
Available as Guided Flex, Live Cohort, 1:1 Expert Mentorship or Corporate Programme.
Explore the IFRS S1 & S2 course →