Перейти к сути раскрытия
Курсы

Учебный партнёр GRI GRI 207 · Tax · Disclosure GRI 207-2

Налоговое управление, контроль и управление рисками

GRI 207-2 · обязательное · narrative disclosure

Раскрытие 207-2 требует от организации описать систему налогового управления и контроля. Это включает определение органа управления или должностной позиции на уровне руководства, отвечающей за соблюдение налоговой стратегии, объяснение того, как налоговый подход внедрен в организации, описание того, как выявляются, регулируются и отслеживаются налоговые риски, а также объяснение того, как оценивается соблюдение системы управления и контроля.

Правовой статус

GRI 207: Tax 2019 remains the applicable GRI Topic Standard for tax reporting and is effective for reporting on or after 1 January 2021.

Начать подготовку ↓ Official Global Reporting Initiative source ↗

Суть раскрытия

Организация также описывает доступные механизмы для поднятия вопросов о деловом поведении и добросовестности в отношении налогов. Отдельный канал для налоговых вопросов не требуется, если общий механизм информирования о нарушениях или обращения сотрудников с проблемами явно охватывает вопросы, связанные с налогами; организация может дать перекрестную ссылку на Раскрытие 2-26.

Организация описывает процесс подтверждения своей налоговой отчетности. Внешнее подтверждение не является обязательным. Если внешнее подтверждение было получено, организация предоставляет ссылку или ссылку-указатель на отчет или заявление о подтверждении и объясняет, кто является поставщиком услуг, каков уровень, стандарт, охват и ограничения подтверждения. Если налоговая информация охватывается более широким заданием по подтверждению, организация подтверждает, что налоговая информация включена в его охват, и может дать перекрестную ссылку на Раскрытие 2-5.

Оценка соблюдения системы налогового управления и контроля отличается от подтверждения опубликованной налоговой отчетности. Внутренний аудит или тестирование средств контроля могут поддерживать первую из этих процедур, но автоматически не являются подтверждением налоговой отчетности.

При описании налоговых рисков организация может объяснить свою склонность к риску и допустимый уровень риска, неопределенные налоговые позиции, риски соблюдения требований и законодательные риски, репутационные риски, а также привести примеры налоговых практик, от которых отказались, поскольку они не соответствуют налоговому подходу организации.

Организация указывает фактический охват своей системы налогового управления и контроля, включая соответствующие организации, юрисдикции и местные особенности. Если требуемый процесс отсутствует, она сообщает об этом факте, а не делает вывод о наличии процесса и не выдумывает его.

Это учебное руководство LRA помогает в подготовке раскрытия. За точными требованиями всегда обращайтесь к официальному источнику Global Reporting Initiative.

Подготовить

Что собрать до написания

Отмечайте каждое поле по мере поступления доказательств. Владельцы — команды, у которых обычно хранятся исходные файлы.

  • Система управления и контроля в сфере налогообложения

    Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Требуется. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя объем, определенные термины и основу расчета в проверенном разделе «Фокус раскрытия».

    Доказательства Утвержденные первичные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие систему управления и контроля в сфере налогообложения.

    Риск Опубликованный ответ о системе управления и контроля в сфере налогообложения является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

  • Формальная налоговая стратегия существует

    Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Необходимый контекстный контроль. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя объем, определенные термины и основу расчета в проверенном разделе «Фокус раскрытия».

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, подтверждающие наличие формальной налоговой стратегии.

    Риск Опубликованный ответ о наличии формальной налоговой стратегии является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Орган управления или должность на уровне руководства, ответственная за соблюдение требований

    Персонал / Соблюдение требований / Отчетность в области устойчивого развития

    Требуется. Соберите и сверьте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, подтверждающие наличие органа управления или должности на уровне руководства, ответственной за соблюдение требований.

    Риск Опубликованный ответ о наличии органа управления или должности на уровне руководства, ответственной за соблюдение требований, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Надзор со стороны высшего органа управления

    Персонал / Соблюдение требований / Отчетность в области устойчивого развития

    Руководство GRI. Соберите и сверьте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, подтверждающие надзор со стороны высшего органа управления.

    Риск Опубликованный ответ о надзоре со стороны высшего органа управления является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Делегированная ответственность руководства

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Руководство GRI. Соберите и сверьте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, подтверждающие делегированную ответственность руководства.

    Риск Опубликованный ответ о делегированной ответственности руководства является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Ответственный за повседневную реализацию

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Необходимая контекстная информация. Соберите и сверьте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, подтверждающие наличие ответственного за повседневную реализацию.

    Риск Опубликованный ответ об ответственном за повседневную реализацию является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Подход к налогообложению, встроенный в процессы

    Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Требуется. Соберите и сверьте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, подтверждающие подход к налогообложению, встроенный в процессы.

    Риск Опубликованный ответ относительно подхода к налогообложению, закрепленного в процессах, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Обучение, связывающее стратегии в области налогообложения, бизнеса и устойчивого развития

    Налогообложение / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Руководство GRI. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие обучение, связывающее стратегии в области налогообложения, бизнеса и устойчивого развития.

    Риск Опубликованный ответ относительно обучения, связывающего стратегии в области налогообложения, бизнеса и устойчивого развития, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Соглашения о вознаграждении или стимулировании

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Руководство GRI, где применимо. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие соглашения о вознаграждении или стимулировании.

    Риск Опубликованный ответ относительно соглашений о вознаграждении или стимулировании является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Планирование преемственности для должностей в сфере налогообложения

    Налогообложение / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Руководство GRI, где применимо. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие планирование преемственности для должностей в сфере налогообложения.

    Риск Опубликованный ответ относительно планирования преемственности для должностей в сфере налогообложения является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Участие в инициативах по прозрачности налогообложения

    Налогообложение / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Руководство GRI, где применимо. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие участие в инициативах по прозрачности налогообложения.

    Риск Опубликованный ответ относительно участия в инициативах по прозрачности налогообложения является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Определение налогового риска

    Налогообложение / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Требуемая методологическая информация. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие определение налогового риска.

    Риск Опубликованный ответ относительно определения налогового риска является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Риски соблюдения требований

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуется, где это уместно. Зафиксируйте и согласуйте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассматриваемом фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие риски соблюдения требований.

    Риск Опубликованный ответ в отношении рисков соблюдения требований является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Неопределенные налоговые позиции

    Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Руководство GRI. Зафиксируйте и согласуйте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассматриваемом фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие неопределенные налоговые позиции.

    Риск Опубликованный ответ в отношении неопределенных налоговых позиций является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Риски, связанные с изменениями законодательства

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Руководство GRI. Зафиксируйте и согласуйте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассматриваемом фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие риски, связанные с изменениями законодательства.

    Риск Опубликованный ответ в отношении рисков, связанных с изменениями законодательства, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Риски репутационного восприятия/восприятия агрессивного налогового планирования

    Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Руководство GRI. Зафиксируйте и согласуйте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассматриваемом фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие риски репутационного восприятия/восприятия агрессивного налогового планирования.

    Риск Опубликованный ответ в отношении рисков репутационного восприятия/восприятия агрессивного налогового планирования является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Готовность к риску и допустимый уровень риска

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Руководство GRI. Зафиксируйте и согласуйте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассматриваемом фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие готовность к риску и допустимый уровень риска.

    Риск Опубликованный ответ в отношении готовности к риску и допустимого уровня риска является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Налоговые практики, которых избегают

    Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Руководство GRI. Зафиксируйте и согласуйте этот элемент, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассматриваемом фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие сведения об избегаемых налоговых практиках.

    Риск Опубликованный ответ в отношении избегаемых налоговых практик является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Процесс выявления рисков

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуется. Соберите и сопоставьте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие сведения о процессе выявления рисков.

    Риск Опубликованный ответ в отношении процесса выявления рисков является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Процесс управления рисками

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуется. Соберите и сопоставьте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие сведения о процессе управления рисками.

    Риск Опубликованный ответ в отношении процесса управления рисками является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Процесс мониторинга рисков

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуется. Соберите и сопоставьте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие сведения о процессе мониторинга рисков.

    Риск Опубликованный ответ в отношении процесса мониторинга рисков является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Система внутреннего контроля или управления рисками

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Руководство GRI. Соберите и сопоставьте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие сведения о системе внутреннего контроля или управления рисками.

    Риск Опубликованный ответ в отношении системы внутреннего контроля или управления рисками является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Оценка соблюдения требований системы

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуется. Соберите и сопоставьте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие сведения об оценке соблюдения требований системы.

    Риск Опубликованный ответ по оценке соответствия системе является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

  • Процесс мониторинга, тестирования и технического обслуживания

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Руководство GRI. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренной области раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие процесс мониторинга, тестирования и технического обслуживания.

    Риск Опубликованный ответ по процессу мониторинга, тестирования и технического обслуживания является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

  • Надзор высшего органа управления за эффективностью системы

    Персонал / Комплаенс / Отчетность в области устойчивого развития

    Руководство GRI. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренной области раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие надзор высшего органа управления за эффективностью системы.

    Риск Опубликованный ответ по надзору высшего органа управления за эффективностью системы является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

  • Процесс устранения недостатков и последующего контроля

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Необходимая контекстная информация. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренной области раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие процесс устранения недостатков и последующего контроля.

    Риск Опубликованный ответ по процессу устранения недостатков и последующего контроля является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

  • Механизмы сообщения о вопросах, связанных с налогообложением

    Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Требуется. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренной области раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие механизмы сообщения о вопросах, связанных с налогообложением.

    Риск Опубликованный ответ по механизмам сообщения о вопросах, связанных с налогообложением, является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

  • Пользователи, имеющие доступ к механизмам

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Необходимая контекстная информация. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя область охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренной области раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки, обосновывающие сведения о пользователях, имеющих доступ к механизмам.

    Риск Опубликованный ответ по пользователям, имеющим доступ к механизмам, является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

  • Перекрёстная ссылка на GRI 2-26

    Отчётность в области устойчивого развития / владелец данных

    Допускается при наличии достаточных данных. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определённых терминов и основы расчёта, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия информации.

    Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие перекрёстную ссылку на GRI 2-26.

    Риск Опубликованный ответ по перекрёстной ссылке на GRI 2-26 является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Процесс предоставления уверенности в отношении раскрытия налоговой информации

    Налоги / Финансы / Отчётность в области устойчивого развития

    Требуется. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определённых терминов и основы расчёта, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия информации.

    Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие процесс предоставления уверенности в отношении раскрытия налоговой информации.

    Риск Опубликованный ответ по процессу предоставления уверенности в отношении раскрытия налоговой информации является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Внешний поставщик услуг по предоставлению уверенности и уровень

    Отчётность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуется, если применимо. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определённых терминов и основы расчёта, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия информации.

    Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие сведения о внешнем поставщике услуг по предоставлению уверенности и уровне.

    Риск Опубликованный ответ по внешнему поставщику услуг по предоставлению уверенности и уровню является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Стандарт предоставления уверенности

    Отчётность в области устойчивого развития / владелец данных

    Необходимо, если применимо. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определённых терминов и основы расчёта, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия информации.

    Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие стандарт предоставления уверенности.

    Риск Опубликованный ответ по стандарту предоставления уверенности является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Охват предоставления уверенности и исключения

    Отчётность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуется, если применимо. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определённых терминов и основы расчёта, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия информации.

    Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие охват предоставления уверенности и исключения.

    Риск Опубликованный ответ по охвату предоставления уверенности и исключениям является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Ссылка или указание на заключение о предоставлении уверенности

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуется, если применимо. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определённых терминов и основы расчёта, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия информации.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проведения проверки, подтверждающие ссылку или отсылку на заявление о подтверждении достоверности.

    Риск Опубликованный ответ по ссылке или отсылке на заявление о подтверждении достоверности является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Перекрестная ссылка на GRI 2-5

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Допускается при наличии достаточных оснований. Зафиксируйте и сверите этот элемент с использованием области охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проведения проверки, подтверждающие перекрестную ссылку на GRI 2-5.

    Риск Опубликованный ответ по перекрестной ссылке на GRI 2-5 является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Охваченные организации и юрисдикции

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуемая контекстуальная информация. Зафиксируйте и сверите этот элемент с использованием области охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проведения проверки, подтверждающие охваченные организации и юрисдикции.

    Риск Опубликованный ответ по охваченным организациям и юрисдикциям является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Местные особенности

    Закупки / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

    Требуется при наличии соответствующих обстоятельств. Зафиксируйте и сверите этот элемент с использованием области охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проведения проверки, подтверждающие местные особенности.

    Риск Опубликованный ответ по местным особенностям является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Отсутствующие элементы корпоративного управления/контроля/подтверждения достоверности

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Должно быть раскрыто в соответствующих случаях. Зафиксируйте и сверите этот элемент с использованием области охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проведения проверки, подтверждающие отсутствующие элементы корпоративного управления/контроля/подтверждения достоверности.

    Риск Опубликованный ответ по отсутствующим элементам корпоративного управления/контроля/подтверждения достоверности является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

  • Причина непредставления

    Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

    Требуется в указателе содержания GRI в соответствующих случаях. Зафиксируйте и сверите этот элемент с использованием области охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

    Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проведения проверки, подтверждающие причину непредставления.

    Риск Опубликованный ответ в отношении причины непредоставления является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

Прежде чем начать

  • Раскрытие 207-2 требует от организации описать систему налогового управления и контроля. Это включает определение органа управления или должностной позиции на уровне руководства, отвечающей за соблюдение налоговой стратегии, объяснение того, как налоговый подход внедрен в организации, описание того, как выявляются, регулируются и отслеживаются налоговые риски, а также объяснение того, как оценивается соблюдение системы управления и контроля.
  • Применяйте Раскрытие 207-2, если соответствующая тема является существенной и это раскрытие относится к воздействиям организации, или если применимый отраслевой стандарт GRI определяет его для отчетности.
  • Сверены ли подтверждающие записи и окончательный ответ?
＋ Показать подпункты GRI 207-2 (рабочий чек-лист LRA)

Как это подготовить

Раскрытие 207-2 требует от организации описать систему налогового управления и контроля. Это включает указание органа управления или должности на уровне руководства, отвечающих за соблюдение налоговой стратегии, объяснение того, как налоговый подход встроен в деятельность организации, описание того, как выявляются, регулируются и контролируются налоговые риски, а также объяснение того, как оценивается соблюдение системы управления и контроля.
Соберите и сопоставьте записи по следующим позициям: система налогового управления и контроля; наличие формальной налоговой стратегии; орган управления или должность на уровне руководства, отвечающие за соблюдение; надзор со стороны высшего органа управления; делегированная ответственность руководства; ответственный за повседневную реализацию; интеграция налогового подхода в процессы; обучение, связывающее налоговую, деловую стратегии и стратегии в области устойчивого развития; механизмы вознаграждения или стимулирования; планирование преемственности для налоговых функций; участие в инициативах по налоговой прозрачности; определение налогового риска; риски соблюдения требований; неопределенные налоговые позиции; риски, связанные с изменениями законодательства; репутационные риски/риски восприятия агрессивного налогового планирования; склонность к риску и допустимый уровень риска; налоговые практики, которых избегают; процесс выявления рисков; процесс управления рисками; процесс мониторинга рисков; система внутреннего контроля или управления рисками; оценка соблюдения системы; процесс мониторинга, тестирования и поддержания; надзор высшего органа управления за эффективностью системы; процесс устранения недостатков и последующих действий; механизмы сообщения о проблемах, связанных с налогами; пользователи, имеющие доступ к механизмам; перекрестная ссылка на GRI 2-26; процесс заверения налоговых раскрытий; внешний поставщик услуг по заверению и уровень заверения; стандарт заверения; объем и исключения из заверения; ссылка или указание на заявление о заверении; перекрестная ссылка на GRI 2-5; охваченные организации и юрисдикции; местные особенности; отсутствующие элементы управления/контроля/заверения; причина непредоставления.
Применяйте Раскрытие 207-2, когда соответствующая тема является существенной и это раскрытие относится к воздействиям организации либо когда применимый отраслевой стандарт GRI указывает его для отчетности.
Составьте ответ, используя определенные термины, указанные в фокусе раскрытия; не заменяйте их более широкими внутренними обозначениями.
Перед утверждением проверьте окончательную формулировку по каждому требованию и подтверждающим записям об управлении или данным.

Запросить данные

Запросите подтверждающие материалы для раскрытия

Переведите раскрытие на язык внутреннего бизнес-вопроса, а затем адаптируйте его под терминологию вашей организации.

Предоставьте записи и сопоставления за отчетный период по Раскрытию 207-2: система налогового управления и контроля; наличие формальной налоговой стратегии; орган управления или должность на уровне руководства, отвечающие за соблюдение; надзор со стороны высшего органа управления; делегированная ответственность руководства; ответственный за повседневную реализацию; интеграция налогового подхода в процессы; обучение, связывающее налоговую, деловую стратегии и стратегии в области устойчивого развития; механизмы вознаграждения или стимулирования; планирование преемственности для налоговых функций; участие в инициативах по налоговой прозрачности; определение налогового риска; риски соблюдения требований; неопределенные налоговые позиции; риски, связанные с изменениями законодательства; репутационные риски/риски восприятия агрессивного налогового планирования; склонность к риску и допустимый уровень риска; налоговые практики, которых избегают; процесс выявления рисков; процесс управления рисками; процесс мониторинга рисков; система внутреннего контроля или управления рисками; оценка соблюдения системы; процесс мониторинга, тестирования и поддержания; надзор высшего органа управления за эффективностью системы; процесс устранения недостатков и последующих действий; механизмы сообщения о проблемах, связанных с налогами; пользователи, имеющие доступ к механизмам; перекрестная ссылка на GRI 2-26; процесс заверения налоговых раскрытий; внешний поставщик услуг по заверению и уровень заверения; стандарт заверения; объем и исключения из заверения; ссылка или указание на заявление о заверении; перекрестная ссылка на GRI 2-5; охваченные организации и юрисдикции; местные особенности; отсутствующие элементы управления/контроля/заверения; причина непредоставления. Включите область охвата, определения, методы, допущения, ограничения, ответственных и утверждения.

Используйте собственные наименования ролей и документов организации, но сохраняйте определенные термины GRI и описанную выше область охвата.

Более удачный запрос

Предоставьте записи и сопоставления за отчетный период по Раскрытию 207-2: система налогового управления и контроля; наличие формальной налоговой стратегии; орган управления или должность на уровне руководства, отвечающие за соблюдение; надзор со стороны высшего органа управления; делегированная ответственность руководства; ответственный за повседневную реализацию; интеграция налогового подхода в процессы; обучение, связывающее налоговую, деловую стратегии и стратегии в области устойчивого развития; механизмы вознаграждения или стимулирования; планирование преемственности для налоговых функций; участие в инициативах по налоговой прозрачности; определение налогового риска; риски соблюдения требований; неопределенные налоговые позиции; риски, связанные с изменениями законодательства; репутационные риски/риски восприятия агрессивного налогового планирования; склонность к риску и допустимый уровень риска; налоговые практики, которых избегают; процесс выявления рисков; процесс управления рисками; процесс мониторинга рисков; система внутреннего контроля или управления рисками; оценка соблюдения системы; процесс мониторинга, тестирования и поддержания; надзор высшего органа управления за эффективностью системы; процесс устранения недостатков и последующих действий; механизмы сообщения о проблемах, связанных с налогами; пользователи, имеющие доступ к механизмам; перекрестная ссылка на GRI 2-26; процесс заверения налоговых раскрытий; внешний поставщик услуг по заверению и уровень заверения; стандарт заверения; объем и исключения из заверения; ссылка или указание на заявление о заверении; перекрестная ссылка на GRI 2-5; охваченные организации и юрисдикции; местные особенности; отсутствующие элементы управления/контроля/заверения; причина непредоставления. Включите область охвата, определения, методы, допущения, ограничения, ответственных и утверждения.

Составьте раскрытие

Заметки, которые превращают данные в раскрытие

Учебные шаблоны LRA — адаптируйте их под вашу организацию и сверьтесь с официальным источником перед утверждением.

Примечание о методике

Организация отражает фактическую область охвата своей системы налогового управления и контроля, включая соответствующие организации, юрисдикции и местные особенности. Если требуемый процесс отсутствует, она сообщает об этом факте, а не делает вывод о наличии процесса и не выдумывает его.

Примечание о контексте

Обеспечьте четкое разграничение обязательных Требований, рекомендаций GRI и дополнительных процедур подготовки LRA. Используйте причину непредоставления согласно GRI 1, если применимое требование не может быть отражено в отчетности.

Центр загрузок

Инструменты и формы для подготовки

Скачивайте инструменты подготовки GRI 207-2 бесплатно в течение 24 часов после подтверждения email. Ссылки на исходные отчёты остаются открытыми.

Бесплатно · Доступ по email
01XLSРабочая книга по подготовке и аудитуТочки данных, риски, доказательства для проверки, ответственный и пакет доказательств.Получить бесплатно ↧ 02XLSПакет для запроса данныхПисьмо-запрос, шаблон сообщения, поля ответа и структура утверждения.Получить бесплатно ↧ 03PDFБиблиотечная карточкаОдностраничная сводка этой карточки раскрытия для печати.Получить бесплатно ↧

Проверка

Для каждого утверждения проверьте доказательства

  • Система налогового управления и контроля отражена точно и полно.

    Риски В ответе система налогового управления и контроля не отражена, классифицирована неправильно или ее значение завышено.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сопоставления и подтверждения проверки, обосновывающие систему налогового управления и контроля.

  • Наличие формальной налоговой стратегии отражено точно и полно.

    Риски В ответе наличие формальной налоговой стратегии не отражено, классифицировано неправильно или его значение завышено.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сопоставления и подтверждения проверки, обосновывающие наличие формальной налоговой стратегии.

  • Орган управления или должность на уровне руководства, отвечающие за соблюдение, отражены точно и полно.

    Риски В ответе орган управления или должность на уровне руководства, отвечающие за соблюдение, не отражены, классифицированы неправильно или их значение завышено.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сопоставления и подтверждения проверки, обосновывающие орган управления или должность на уровне руководства, отвечающие за соблюдение.

  • Надзор со стороны высшего органа управления отражен точно и полно.

    Риски В ответе надзор со стороны высшего органа управления не отражен, классифицирован неправильно или его значение завышено.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сопоставления и подтверждения проверки, обосновывающие надзор со стороны высшего органа управления.

  • Делегированная ответственность руководства отражена точно и полно.

    Риски В ответе делегированная ответственность руководства не отражена, классифицирована неправильно или ее значение завышено.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сопоставления и подтверждения проверки, обосновывающие делегированную ответственность руководства.

  • Ответственный за повседневную реализацию отражен точно и полно.

    Риски В ответе ответственный за повседневную реализацию не отражен, классифицирован неправильно или его значение завышено.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сопоставления и подтверждения проверки, обосновывающие ответственность за повседневную реализацию.

  • Интеграция налогового подхода в процессы отражена точно и полно.

    Риски В ответе интеграция налогового подхода в процессы не отражена, классифицирована неправильно или ее значение завышено.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие подход к налогообложению, встроенный в процессы.

  • Обучение, связывающее налоговые, бизнес- и стратегии в области устойчивого развития, раскрывается точно и полно.

    Риски В ответе не указано, неправильно классифицировано или преувеличено обучение, связывающее налоговые, бизнес- и стратегии в области устойчивого развития.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие обучение, связывающее налоговые, бизнес- и стратегии в области устойчивого развития.

  • Вознаграждение или стимулирующие механизмы раскрываются точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или преувеличены механизмы вознаграждения или стимулирования.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие механизмы вознаграждения или стимулирования.

  • Планирование преемственности для налоговых должностей раскрывается точно и полно.

    Риски В ответе не указано, неправильно классифицировано или преувеличено планирование преемственности для налоговых должностей.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие планирование преемственности для налоговых должностей.

  • Участие в инициативах по налоговой прозрачности раскрывается точно и полно.

    Риски В ответе не указано, неправильно классифицировано или преувеличено участие в инициативах по налоговой прозрачности.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие участие в инициативах по налоговой прозрачности.

  • Определение налогового риска раскрывается точно и полно.

    Риски В ответе не указано, неправильно классифицировано или преувеличено определение налогового риска.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие определение налогового риска.

  • Риски соблюдения требований раскрываются точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или преувеличены риски соблюдения требований.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие риски соблюдения требований.

  • Неопределенные налоговые позиции раскрываются точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или преувеличены неопределенные налоговые позиции.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие неопределенные налоговые позиции.

  • Риски, связанные с изменениями законодательства, раскрываются точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или преувеличены риски, связанные с изменениями законодательства.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие риски, связанные с изменениями законодательства.

  • Риски для репутации / восприятия агрессивного налогового планирования раскрываются точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или преувеличены риски для репутации / восприятия агрессивного налогового планирования.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие риски для репутации / восприятия агрессивного налогового планирования.

  • Готовность принимать риск и допустимый уровень риска раскрываются точно и полно.

    Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или преувеличены готовность принимать риск и допустимый уровень риска.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие готовность принимать риск и допустимый уровень риска.

  • Избегаемые налоговые практики раскрываются точно и полно.

    Риски В ответе пропущены, неверно классифицированы или завышены сведения об избегаемых налоговых практиках.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие сведения об избегаемых налоговых практиках.

  • Процесс выявления рисков представлен точно и полностью.

    Риски В ответе пропущен, неверно классифицирован или преувеличен процесс выявления рисков.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие процесс выявления рисков.

  • Процесс управления рисками представлен точно и полностью.

    Риски В ответе пропущен, неверно классифицирован или преувеличен процесс управления рисками.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие процесс управления рисками.

  • Процесс мониторинга рисков представлен точно и полностью.

    Риски В ответе пропущен, неверно классифицирован или преувеличен процесс мониторинга рисков.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие процесс мониторинга рисков.

  • Система внутреннего контроля или управления рисками представлена точно и полностью.

    Риски В ответе пропущена, неверно классифицирована или преувеличена система внутреннего контроля или управления рисками.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие систему внутреннего контроля или управления рисками.

  • Оценка соблюдения требований системы представлена точно и полностью.

    Риски В ответе пропущена, неверно классифицирована или преувеличена оценка соблюдения требований системы.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие оценку соблюдения требований системы.

  • Процесс мониторинга, тестирования и поддержания в рабочем состоянии представлен точно и полностью.

    Риски В ответе пропущен, неверно классифицирован или преувеличен процесс мониторинга, тестирования и поддержания в рабочем состоянии.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие процесс мониторинга, тестирования и поддержания в рабочем состоянии.

  • Надзор высшего органа управления за эффективностью системы представлен точно и полностью.

    Риски В ответе пропущен, неверно классифицирован или преувеличен надзор высшего органа управления за эффективностью системы.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие надзор высшего органа управления за эффективностью системы.

  • Процесс устранения недостатков и последующего контроля представлен точно и полностью.

    Риски В ответе пропущен, неверно классифицирован или преувеличен процесс устранения недостатков и последующего контроля.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие процесс устранения недостатков и последующего контроля.

  • Механизмы сообщения о проблемах, связанных с налогообложением, представлены точно и полностью.

    Риски В ответе пропущены, неверно классифицированы или преувеличены механизмы сообщения о проблемах, связанных с налогообложением.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие механизмы сообщения о проблемах, связанных с налогообложением.

  • Пользователи, имеющие доступ к механизмам, указаны точно и полностью.

    Риски В ответе пропущены, неверно классифицированы или преувеличены сведения о пользователях, имеющих доступ к механизмам.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и материалы проверки, подтверждающие сведения о пользователях, имеющих доступ к механизмам.

  • Перекрёстная ссылка на GRI 2-26 представлена точно и полно.

    Риски В ответе пропущена, неверно классифицирована или преувеличена перекрёстная ссылка на gri 2-26.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие перекрёстную ссылку на gri 2-26.

  • Процесс подтверждения информации о налогах представлен точно и полно.

    Риски В ответе пропущен, неверно классифицирован или преувеличен процесс подтверждения информации о налогах.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие процесс подтверждения информации о налогах.

  • Внешний поставщик услуг по подтверждению и уровень подтверждения представлены точно и полно.

    Риски В ответе пропущены, неверно классифицированы или преувеличены внешний поставщик услуг по подтверждению и уровень подтверждения.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие информацию о внешнем поставщике услуг по подтверждению и уровне подтверждения.

  • Стандарт подтверждения представлен точно и полно.

    Риски В ответе пропущен, неверно классифицирован или преувеличен стандарт подтверждения.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие стандарт подтверждения.

  • Объём и исключения подтверждения представлены точно и полно.

    Риски В ответе пропущены, неверно классифицированы или преувеличены объём и исключения подтверждения.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие объём и исключения подтверждения.

  • Ссылка или отсылка к заявлению о подтверждении представлены точно и полно.

    Риски В ответе пропущены, неверно классифицированы или преувеличены ссылка или отсылка к заявлению о подтверждении.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие ссылку или отсылку к заявлению о подтверждении.

  • Перекрёстная ссылка на GRI 2-5 представлена точно и полно.

    Риски В ответе пропущена, неверно классифицирована или преувеличена перекрёстная ссылка на gri 2-5.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие перекрёстную ссылку на gri 2-5.

  • Охватываемые организации и юрисдикции представлены точно и полно.

    Риски В ответе пропущены, неверно классифицированы или преувеличены охватываемые организации и юрисдикции.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие информацию об охватываемых организациях и юрисдикциях.

  • Местные вариации представлены точно и полно.

    Риски В ответе пропущены, неверно классифицированы или преувеличены местные вариации.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие местные вариации.

  • Отсутствующие элементы управления, контроля или подтверждения представлены точно и полно.

    Риски В ответе пропущены, неверно классифицированы или преувеличены отсутствующие элементы управления, контроля или подтверждения.

    Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие информацию об отсутствующих элементах управления, контроля или подтверждения.

  • Причина пропуска представлена точно и полно.

    Риски В ответе пропущена, неверно классифицирована или преувеличена причина пропуска.

    Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы, подтверждающие причину непредоставления.

Пакет доказательств для подготовки

Типичные пробелы в отчётности

  • Рассмотрение оценки налогового контроля как заверения опубликованных налоговых раскрытий.
  • Заявление о внешнем заверении без указания его поставщика, уровня, стандарта, объема и ограничений.
  • Использование внутренних обозначений вместо определенных терминов GRI.
  • Оставление обязательного поля подготовки без подтверждения прослеживаемыми доказательствами.
  • Рассмотрение рекомендаций GRI как обязательных требований или обязательных требований как необязательных.
  • Публикация оценок, исключений или частичного объема без методов, допущений и применимой причины непредставления.
✓ ИИ-ассистент Хаба знаний · человек в контуре
Dr Ross Kurinko

Спросите ИИ-ассистента Центра знаний об этом раскрытии

Получайте практические ответы с учётом вашей задачи по отчётности.

Попробовать Как подготовить GRI 207-2? Какие данные нужно собрать? Каких ошибок избегать?

Ссылки на стандарты

Соответствующие требования GRI и смежные раскрытия

GRI

GRI 207-2

в составе GRI 207: Tax

Открыть официальный источник →

Связанное и другое

Approach to tax → КарточкаStakeholder engagement and management of concerns related to tax → КарточкаCountry-by-country reporting → КарточкаВсе раскрытия →

Больше в GRI 207 →Открыть полный каталог →Искать по всем раскрытиям →

Как построена эта библиотека 1 211 опубликованных отчётов проиндексировано 315 012 страниц с постраничными ссылками 272 опубликованные карточки в действующем каталоге
/ru/knowledge-hub/disclosure-cards/gri-207-2/