Отчётность по странам

Подготовить

Что собрать до написания

Отмечайте каждое поле по мере поступления доказательств. Владельцы — команды, у которых обычно хранятся исходные файлы.

• Все налоговые юрисдикции

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Обязательно. Зафиксируйте и сопоставьте этот элемент, используя объем охвата, определенные термины и основу расчета, указанные в проверенном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки по всем налоговым юрисдикциям.

  Риск Опубликованный ответ по всем налоговым юрисдикциям является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Периметр финансовой отчетности

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуемое основание определения охвата. Зафиксируйте этот показатель и выполните его сверку с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие периметр финансовой отчетности.

  Риск Опубликованный ответ по периметру финансовой отчетности является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Включенные постоянные представительства

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуемый контроль по Руководству. Зафиксируйте этот показатель и выполните его сверку с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие включение постоянных представительств.

  Риск Опубликованный ответ по включенным постоянным представительствам является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Включенные неактивные организации

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуемый контроль по Руководству. Зафиксируйте этот показатель и выполните его сверку с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие включение неактивных организаций.

  Риск Опубликованный ответ по включенным неактивным организациям является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Выявленные организации без налогового резидентства

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуемый контроль компиляции. Зафиксируйте этот показатель и выполните его сверку с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие выявление организаций без налогового резидентства.

  Риск Опубликованный ответ по выявленным организациям без налогового резидентства является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Организации без налогового резидентства, раскрытые отдельно

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется, если применимо. Зафиксируйте этот показатель и выполните его сверку с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие отдельное раскрытие организаций без налогового резидентства.

  Риск Опубликованный ответ по организациям без налогового резидентства, раскрытым отдельно, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Наименования организаций-резидентов

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Раскрытие».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие наименования организаций-резидентов.

  Риск Опубликованный ответ по наименованиям организаций-резидентов является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Основные виды деятельности по юрисдикциям

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Раскрытие».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие основные виды деятельности по юрисдикциям.

  Риск Опубликованный ответ по основным видам деятельности по юрисдикциям является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Численность работников

  Персонал / Комплаенс / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Раскрытие».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие численность работников.

  Риск Опубликованный ответ по численности работников является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Основа расчета численности работников

  Персонал / Комплаенс / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Раскрытие».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие основу расчета численности работников.

  Риск Опубликованный ответ по основе расчета численности работников является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Согласованная методология учета работников

  Персонал / Комплаенс / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Контроль Guidance. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Раскрытие».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, расчетные файлы, сверки и подтверждающие проверку материалы, обосновывающие согласованную методологию учета работников.

  Риск Опубликованный ответ по согласованной методологии учета работников является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Допустимое округление численности работников

  Персонал / Комплаенс / Отчётность в области устойчивого развития

  Рекомендация при необходимости. Зафиксируйте и сверяйте этот элемент с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Раскрытие».

  Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие материалы проверки, подтверждающие допустимое округление численности работников.

  Риск Опубликованный ответ в отношении допустимого округления численности работников является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Другие работники

  Отчётность в области устойчивого развития / владелец данных

  Только дополнительный показатель. Зафиксируйте этот показатель и проведите его сверку, используя охват, определённые термины и основу расчёта, указанные в рассмотренном разделе «Раскрытие информации».

  Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие материалы проверки, подтверждающие сведения о других работниках.

  Риск Опубликованный ответ в отношении других работников является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Выручка от третьих сторон

  Налоги / Финансы / Отчётность в области устойчивого развития

  Обязательно. Зафиксируйте этот показатель и проведите его сверку, используя охват, определённые термины и основу расчёта, указанные в рассмотренном разделе «Раскрытие информации».

  Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие материалы проверки, подтверждающие выручку от третьих сторон.

  Риск Опубликованный ответ в отношении выручки от третьих сторон является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Внутригрупповая выручка с другими налоговыми юрисдикциями

  Налоги / Финансы / Отчётность в области устойчивого развития

  Обязательно. Зафиксируйте этот показатель и проведите его сверку, используя охват, определённые термины и основу расчёта, указанные в рассмотренном разделе «Раскрытие информации».

  Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие материалы проверки, подтверждающие внутригрупповую выручку с другими налоговыми юрисдикциями.

  Риск Опубликованный ответ в отношении внутригрупповой выручки с другими налоговыми юрисдикциями является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Внутригрупповая выручка в пределах одной юрисдикции

  Налоги / Финансы / Отчётность в области устойчивого развития

  Только дополнительный показатель. Зафиксируйте этот показатель и проведите его сверку, используя охват, определённые термины и основу расчёта, указанные в рассмотренном разделе «Раскрытие информации».

  Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие материалы проверки, подтверждающие внутригрупповую выручку в пределах одной юрисдикции.

  Риск Опубликованный ответ в отношении внутригрупповой выручки в пределах одной юрисдикции является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Прибыль/убыток до налогообложения

  Налоги / Финансы / Отчётность в области устойчивого развития

  Обязательно. Зафиксируйте этот показатель и проведите его сверку, используя охват, определённые термины и основу расчёта, указанные в рассмотренном разделе «Раскрытие информации».

  Доказательства Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие материалы проверки, подтверждающие прибыль/убыток до налогообложения.

  Риск Опубликованный ответ в отношении прибыли/убытка до налогообложения является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Материальные активы за вычетом денежных средств и их эквивалентов

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие данные о материальных активах за вычетом денежных средств и их эквивалентов.

  Риск Опубликованный ответ в отношении материальных активов за вычетом денежных средств и их эквивалентов является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Методология определения чистой балансовой стоимости

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Руководство GRI. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие методологию определения чистой балансовой стоимости.

  Риск Опубликованный ответ в отношении методологии определения чистой балансовой стоимости является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Уплаченный налог на прибыль организаций на кассовой основе

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие данные об уплаченном налоге на прибыль организаций на кассовой основе.

  Риск Опубликованный ответ в отношении уплаченного налога на прибыль организаций на кассовой основе является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Порядок учета налога, удерживаемого у источника выплаты

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Обязательный методологический контроль. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие порядок учета налога, удерживаемого у источника выплаты.

  Риск Опубликованный ответ в отношении порядка учета налога, удерживаемого у источника выплаты, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Начисленный налог на прибыль организаций

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном аспекте раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие данные о начисленном налоге на прибыль организаций.

  Риск Опубликованный ответ в отношении начисленного налога на прибыль организаций является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Отложенный налог исключен

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Зафиксируйте и сверяйте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки по исключенному отложенному налогу.

  Риск Опубликованный ответ по исключенному отложенному налогу является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Оценочные обязательства по неопределенным налоговым позициям исключены

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Зафиксируйте и сверяйте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки по исключенным оценочным обязательствам по неопределенным налоговым позициям.

  Риск Опубликованный ответ по исключенным оценочным обязательствам по неопределенным налоговым позициям является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Объяснение разницы между установленными законом ставками

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется. Зафиксируйте и сверяйте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки по объяснению разницы между установленными законом ставками.

  Риск Опубликованный ответ по объяснению разницы между установленными законом ставками является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Прочая категория, составляющая менее 10% разницы

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Руководство GRI. Зафиксируйте и сверяйте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки по прочей категории, составляющей менее 10% разницы.

  Риск Опубликованный ответ по прочей категории, составляющей менее 10% разницы, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Срок действия и условия налоговых льгот

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Дополнительное руководство GRI. Зафиксируйте и сверяйте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие материалы проверки по сроку действия и условиям налоговых льгот.

  Риск Опубликованный ответ по сроку действия и условиям налоговых льгот является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Отчетный период

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется. Зафиксируйте и сверяйте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Раскрываемая информация».

  Доказательства Одобренные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по отчетному периоду.

  Риск Опубликованный ответ за отчетный период является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

• Наиболее недавний использованный аудированный/публичный период

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Одобренные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по наиболее недавнему использованному аудированному/публичному периоду.

  Риск Опубликованный ответ за наиболее недавний использованный аудированный/публичный период является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

• Использованный и объясненный предшествующий период

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Допускается при необходимости. Зафиксируйте и сверьте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Одобренные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по использованному и объясненному предшествующему периоду.

  Риск Опубликованный ответ за использованный и объясненный предшествующий период является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

• Сверка выручки от третьих сторон

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Одобренные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по сверке выручки от третьих сторон.

  Риск Опубликованный ответ по сверке выручки от третьих сторон является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

• Сверка результата до налогообложения

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Одобренные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по сверке результата до налогообложения.

  Риск Опубликованный ответ по сверке результата до налогообложения является неполным или не соответствует подтверждающим документам.

• Сверка материальных активов

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель, используя охват, определенные термины и основу расчета, указанные в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Одобренные исходные документы, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по сверке материальных активов.

  Риск Опубликованный ответ по сверке материальных активов является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Сверка уплаченного денежными средствами налога

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Требуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определений терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проверки, подтверждающие сверку уплаченного денежными средствами налога.

  Риск Опубликованный ответ по сверке уплаченного денежными средствами налога является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Совокупное вознаграждение работников

  Персонал / Комплаенс / Отчетность в области устойчивого развития

  Рекомендуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определений терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проверки, подтверждающие совокупное вознаграждение работников.

  Риск Опубликованный ответ по совокупному вознаграждению работников является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Налоги работников, удержанные и уплаченные

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Рекомендуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определений терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проверки, подтверждающие налоги работников, удержанные и уплаченные.

  Риск Опубликованный ответ по налогам работников, удержанным и уплаченным, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Налоги, собранные с клиентов

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Рекомендуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определений терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проверки, подтверждающие налоги, собранные с клиентов.

  Риск Опубликованный ответ по налогам, собранным с клиентов, является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Отраслевые и прочие государственные налоги

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Рекомендуется. Зафиксируйте и сверьте этот показатель с использованием охвата, определений терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном разделе «Фокус раскрытия».

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и доказательства проверки, подтверждающие отраслевые и прочие государственные налоги.

  Риск Опубликованный ответ по отраслевым и прочим государственным налогам является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Значимые неопределенные налоговые позиции

  Налоги / Финансы / Отчетность в области устойчивого развития

  Рекомендуется. Соберите и сверяйте эту информацию с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по значимым неопределенным налоговым позициям.

  Риск Опубликованный ответ в отношении значимых неопределенных налоговых позиций является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Внутрифирменная задолженность и основа процентной ставки

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Рекомендуется. Соберите и сверяйте эту информацию с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по внутрифирменной задолженности и основе процентной ставки.

  Риск Опубликованный ответ в отношении внутрифирменной задолженности и основы процентной ставки является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Метод пересчета валюты

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Необходимая контекстная информация. Соберите и сверяйте эту информацию с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по методу пересчета валюты.

  Риск Опубликованный ответ в отношении метода пересчета валюты является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Приобретения, выбытия и изменения налогового резидентства

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется в соответствующих случаях. Соберите и сверяйте эту информацию с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по приобретениям, выбытиям и изменениям налогового резидентства.

  Риск Опубликованный ответ в отношении приобретений, выбытий и изменений налогового резидентства является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

• Причина непредоставления информации

  Отчетность в области устойчивого развития / владелец данных

  Требуется в указателе содержания GRI в соответствующих случаях. Соберите и сверяйте эту информацию с использованием охвата, определенных терминов и основы расчета, указанных в рассмотренном фокусе раскрытия.

  Доказательства Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по причине непредоставления информации.

  Риск Опубликованный ответ в отношении причины непредоставления информации является неполным или не соответствует подтверждающим записям.

Как это подготовить

Запросить данные

Запросите подтверждающие материалы по раскрытию

Переведите раскрытие на язык внутреннего бизнес-вопроса, а затем адаптируйте его под терминологию вашей организации.

Предоставьте записи и сверки за отчетный период для Раскрытия 207-4: Все налоговые юрисдикции; Периметр финансовой отчетности; Включенные постоянные представительства; Включенные бездействующие организации; Выявленные организации без налогового резидентства; Отдельное представление организаций без налогового резидентства; Наименования организаций — налоговых резидентов; Основные виды деятельности по юрисдикциям; Численность работников; Основа расчета численности работников; Последовательная методика расчета численности работников; Допустимое округление численности работников; Прочие работники; Выручка от третьих сторон; Внутригрупповая выручка по операциям с другими налоговыми юрисдикциями; Внутригрупповая выручка в пределах одной юрисдикции; Прибыль/убыток до налогообложения; Материальные активы без учета денежных средств и их эквивалентов; Методика определения чистой балансовой стоимости; Уплаченный налог на прибыль организаций на кассовой основе; Порядок учета удерживаемого налога; Начисленный налог на прибыль организаций; Отложенный налог исключен; Оценочные обязательства по неопределенным налоговым позициям исключены; Объяснение разницы между установленной ставкой и фактической ставкой; Прочая категория, составляющая менее 10% разницы; Срок действия и условия налоговых льгот; Отчетный период; Использованный наиболее недавний аудированный/опубликованный период; Использованный предшествующий период и его объяснение; Сверка выручки от третьих сторон; Сверка результата до налогообложения; Сверка материальных активов; Сверка уплаченного налога на прибыль на кассовой основе; Совокупное вознаграждение работников; Налоги работников, удержанные и уплаченные; Налоги клиентов, собранные; Отраслевые и прочие государственные налоги; Существенные неопределенные налоговые позиции; Внутрикорпоративная задолженность и основа определения процентной ставки; Метод перевода валют; Приобретения, выбытия и изменения налогового резидентства; Причина пропуска. Включите охват, определения, методы, допущения, ограничения, ответственных лиц и утверждения.

Используйте собственные наименования ролей и документов организации, но сохраняйте определенные термины GRI и описанный выше охват.

Составьте раскрытие

Заметки, которые превращают данные в раскрытие

Учебные шаблоны LRA — адаптируйте их под вашу организацию и сверьтесь с официальным источником перед утверждением.

Центр загрузок

Проверить

Для каждого утверждения проверьте доказательства

• Информация обо всех налоговых юрисдикциях представлена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или завышены данные обо всех налоговых юрисдикциях.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие данные обо всех налоговых юрисдикциях.

• Периметр финансовой отчетности представлен точно и полностью.

  Риски В ответе пропущен, неправильно классифицирован или завышен периметр финансовой отчетности.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие периметр финансовой отчетности.

• Информация о включенных постоянных представительствах представлена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или завышены данные о включенных постоянных представительствах.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие данные о включенных постоянных представительствах.

• Информация о включенных бездействующих организациях представлена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или завышены данные о включенных бездействующих организациях.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие данные о включенных бездействующих организациях.

• Информация о выявленных организациях без налогового резидентства представлена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или завышены данные о выявленных организациях без налогового резидентства.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие данные о выявленных организациях без налогового резидентства.

• Информация об организациях без налогового резидентства, представленных отдельно, представлена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или завышены данные об организациях без налогового резидентства, представленных отдельно.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие данные об организациях без налогового резидентства, представленных отдельно.

• Наименования организаций — налоговых резидентов представлены точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или завышены наименования организаций — налоговых резидентов.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие наименования организаций — налоговых резидентов.

• Информация об основных видах деятельности по юрисдикциям представлена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или завышены данные об основных видах деятельности по юрисдикциям.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие данные об основных видах деятельности по юрисдикциям.

• Численность работников представлена точно и полно.

  Риски В ответе не указана, неверно классифицирована или завышена численность работников.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по численности работников.

• Основа расчета численности работников представлена точно и полно.

  Риски В ответе не указана, неверно классифицирована или завышена основа расчета численности работников.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по основе расчета численности работников.

• Последовательная методология расчета численности работников представлена точно и полно.

  Риски В ответе не указана, неверно классифицирована или завышена последовательная методология расчета численности работников.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по последовательной методологии расчета численности работников.

• Допустимое округление численности работников представлено точно и полно.

  Риски В ответе не указано, неверно классифицировано или завышено допустимое округление численности работников.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по допустимому округлению численности работников.

• Численность прочих работников представлена точно и полно.

  Риски В ответе не указана, неверно классифицирована или завышена численность прочих работников.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по численности прочих работников.

• Выручка от третьих лиц представлена точно и полно.

  Риски В ответе не указана, неверно классифицирована или завышена выручка от третьих лиц.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по выручке от третьих лиц.

• Внутригрупповая выручка с другими налоговыми юрисдикциями представлена точно и полно.

  Риски В ответе не указана, неверно классифицирована или завышена внутригрупповая выручка с другими налоговыми юрисдикциями.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по внутригрупповой выручке с другими налоговыми юрисдикциями.

• Внутригрупповая выручка в пределах одной юрисдикции представлена точно и полно.

  Риски В ответе не указана, неверно классифицирована или завышена внутригрупповая выручка в пределах одной юрисдикции.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по внутригрупповой выручке в пределах одной юрисдикции.

• Прибыль/убыток до налогообложения представлены точно и полно.

  Риски В ответе не указаны, неверно классифицированы или завышены прибыль/убыток до налогообложения.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по прибыли/убытку до налогообложения.

• Материальные активы, за исключением денежных средств и их эквивалентов, представлены точно и полно.

  Риски В ответе не указаны, неверно классифицированы или завышены материальные активы, за исключением денежных средств и их эквивалентов.

  Доказательства для проверки Утвержденные исходные записи, файлы расчетов, сверки и подтверждающие проверку материалы по материальным активам, за исключением денежных средств и их эквивалентов.

• Методология определения балансовой стоимости представлена точно и полно.

  Риски В ответе не указана, неверно классифицирована или завышена методология определения балансовой стоимости.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие методологию определения чистой балансовой стоимости.

• Налог на прибыль организаций, уплаченный по кассовому методу, отражён точно и полно.

  Риски В ответе не отражён, неверно классифицирован или завышен налог на прибыль организаций, уплаченный по кассовому методу.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие налог на прибыль организаций, уплаченный по кассовому методу.

• Порядок обращения с удерживаемым налогом отражён точно и полно.

  Риски В ответе не отражён, неверно классифицирован или завышен порядок обращения с удерживаемым налогом.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие порядок обращения с удерживаемым налогом.

• Начисленный налог на прибыль организаций отражён точно и полно.

  Риски В ответе не отражён, неверно классифицирован или завышен начисленный налог на прибыль организаций.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие начисленный налог на прибыль организаций.

• Исключённый отложенный налог отражён точно и полно.

  Риски В ответе не отражён, неверно классифицирован или завышен исключённый отложенный налог.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие исключённый отложенный налог.

• Исключённые резервы по неопределённым налоговым позициям отражены точно и полно.

  Риски В ответе не отражены, неверно классифицированы или завышены исключённые резервы по неопределённым налоговым позициям.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие исключённые резервы по неопределённым налоговым позициям.

• Пояснение разницы между установленными налоговыми ставками отражено точно и полно.

  Риски В ответе не отражено, неверно классифицировано или завышено пояснение разницы между установленными налоговыми ставками.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие пояснение разницы между установленными налоговыми ставками.

• Прочая категория, составляющая менее 10% разницы, отражена точно и полно.

  Риски В ответе не отражена, неверно классифицирована или завышена прочая категория, составляющая менее 10% разницы.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие прочую категорию, составляющую менее 10% разницы.

• Продолжительность и условия налоговой льготы отражены точно и полно.

  Риски В ответе не отражены, неверно классифицированы или завышены продолжительность и условия налоговой льготы.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие продолжительность и условия налоговой льготы.

• Отчётный период отражён точно и полно.

  Риски В ответе не отражён, неверно классифицирован или завышен отчётный период.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие отчётный период.

• Использованный последний аудированный/публичный период отражён точно и полно.

  Риски В ответе не отражён, неверно классифицирован или завышен использованный последний аудированный/публичный период.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждающие проверку документы, обосновывающие использованный последний аудированный/публичный период.

• Использованный и пояснённый предшествующий период отражён точно и полно.

  Риски В ответе пропущен, неправильно классифицирован или преувеличен использованный и объяснённый предшествующий период.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие использованный и объяснённый предшествующий период.

• Сверка выручки от третьих сторон отражена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущена, неправильно классифицирована или преувеличена сверка выручки от третьих сторон.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие сверку выручки от третьих сторон.

• Сверка результата до налогообложения отражена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущена, неправильно классифицирована или преувеличена сверка результата до налогообложения.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие сверку результата до налогообложения.

• Сверка материальных активов отражена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущена, неправильно классифицирована или преувеличена сверка материальных активов.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие сверку материальных активов.

• Сверка налога, уплаченного денежными средствами, отражена точно и полностью.

  Риски В ответе пропущена, неправильно классифицирована или преувеличена сверка налога, уплаченного денежными средствами.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие сверку налога, уплаченного денежными средствами.

• Общее вознаграждение работников отражено точно и полностью.

  Риски В ответе пропущено, неправильно классифицировано или преувеличено общее вознаграждение работников.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие общее вознаграждение работников.

• Налоги работников, удержанные и уплаченные, отражены точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или преувеличены налоги работников, удержанные и уплаченные.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие налоги работников, удержанные и уплаченные.

• Налоги, собранные с клиентов, отражены точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или преувеличены налоги, собранные с клиентов.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие налоги, собранные с клиентов.

• Отраслевые и прочие государственные налоги отражены точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или преувеличены отраслевые и прочие государственные налоги.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие отраслевые и прочие государственные налоги.

• Существенные неопределённые налоговые позиции отражены точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или преувеличены существенные неопределённые налоговые позиции.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие существенные неопределённые налоговые позиции.

• Внутригрупповая задолженность и основа процентной ставки отражены точно и полностью.

  Риски В ответе пропущены, неправильно классифицированы или преувеличены внутригрупповая задолженность и основа процентной ставки.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и документы проверки, подтверждающие внутригрупповую задолженность и основу процентной ставки.

• Метод пересчёта валюты представлен точно и полностью.

  Риски В ответе не указан, неправильно классифицирован или завышен метод пересчёта валюты.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие метод пересчёта валюты.

• Приобретения, выбытия и изменения налогового резидентства представлены точно и полностью.

  Риски В ответе не указаны, неправильно классифицированы или завышены приобретения, выбытия и изменения налогового резидентства.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие приобретения, выбытия и изменения налогового резидентства.

• Причина непредставления раскрытия указана точно и полностью.

  Риски В ответе не указана, неправильно классифицирована или завышена причина непредставления раскрытия.

  Доказательства для проверки Утверждённые исходные записи, файлы расчётов, сверки и подтверждения проверки, обосновывающие причину непредставления раскрытия.

Ссылки на стандарты

Соответствующие требования GRI и смежные раскрытия

Связанное и другое

Больше в GRI 207 →Открыть полный каталог →Искать по всем раскрытиям →