Modello di relazione UK SRS S2: quattro pilastri, GHG, effetti finanziari e agevolazioni

Guida formativa per professionisti. Non costituisce consulenza legale o in materia di assurance. Verificare il testo vigente di UK SRS, le regole di rendicontazione applicabili e i fatti specifici dell'entità prima di agire.

UK SRS S2 specifica obiettivi e informazioni oggetto di informativa, ma non prescrive un unico indice universale. Il team di rendicontazione può raggruppare le informazioni in modo da aiutare gli utilizzatori primari a comprendere i collegamenti tra governance, strategia, gestione dei rischi, metriche, obiettivi ed effetti finanziari. La progettazione dovrebbe ridurre le ripetizioni mantenendo al contempo le informazioni richieste chiare, identificabili e accessibili.

Il modello dovrebbe pertanto essere costruito su due livelli. Il livello pubblico è la struttura della relazione annuale visibile al lettore. Il livello tecnico è una matrice a livello di paragrafo che collega ciascun requisito di UK SRS S1 e S2 ad applicabilità, motivazione, perimetro, responsabile, metodo, evidenze, controllo, collocazione nella relazione, disposizione, giudizio, revisore e rilievo. La relazione pubblica può essere elegante solo perché il livello tecnico preserva la tracciabilità.

Un'architettura della relazione annuale orientata al lettore può raggruppare i contenuti di UK SRS S2 in otto sezioni collegate, preservando al contempo la tracciabilità a livello di paragrafo.

La sezione sulla base di redazione evita che il lettore debba dedurre ciò che comprende la relazione. Dovrebbe identificare l'entità che redige la relazione, il periodo di riferimento, gli UK SRS applicati, la base della materialità, l'ubicazione della relazione, le fonti delle indicazioni e i settori effettivamente applicati, le eventuali disposizioni utilizzate, le distinzioni significative relative ai confini e lo status dell'affermazione di conformità. Se l'entità utilizza UK SRS S2 senza formulare una dichiarazione di conformità esplicita e senza riserve, la formulazione dovrebbe indicare ciò che è stato preparato anziché implicare un'affermazione più ampia.

L’informativa sulla governance dovrebbe andare oltre la semplice indicazione di un comitato. Spiegare le responsabilità, come il mandato dell’organo copra le questioni climatiche, quali informazioni riceva, con quale frequenza, quali competenze utilizzi, come consideri i rischi e le opportunità climatici nella strategia e nelle operazioni rilevanti, come monitori gli obiettivi e come operino i ruoli e i controlli della direzione. Le evidenze di un effettivo esame critico e di decisioni effettive sono più utili di biografie prolisse.

La sezione relativa alla strategia dovrebbe introdurre i rischi e le opportunità climatici materiali per orizzonte temporale e spiegare dove siano concentrati nel modello di business e nella catena del valore. Dovrebbe quindi descrivere la risposta dell’entità, il processo decisionale, l’allocazione delle risorse, le azioni dirette e indirette di mitigazione o adattamento e i progressi. Se l’entità dispone di un piano di transizione relativo al clima, fornire informazioni sul piano e collegarlo agli obiettivi, alle azioni, alle risorse, alle assunzioni, alle dipendenze e alla governance. UK SRS S2 non stabilisce di per sé un requisito universale di disporre di tale piano.

Identificare il rischio o l’opportunità, il tipo, l’orizzonte temporale, l’ubicazione, l’attività, il collegamento con la catena del valore e il percorso di trasmissione finanziaria.

Spiegare le risposte strategiche e i compromessi, comprese le azioni che restano condizionate o soggette ad approvazione.

Distinguere tra risorse spese, impegnate, approvate, pianificate e aspirazionali.

Descrivere le assunzioni e le dipendenze, comprese, ove pertinenti, quelle relative a politiche, tecnologia, mercati, fornitori, clienti, finanziamenti e crediti di carbonio.

Riferire i progressi, i ritardi, le revisioni e l’esposizione residua, anziché presentare soltanto le attività pianificate.

Collegare la descrizione della strategia agli effetti finanziari e alle metriche utilizzate dalla direzione.

Una sezione relativa agli scenari è utile solo se spiega che cosa ha esaminato l’analisi e che cosa ha appreso la direzione. Fornire informazioni sul motivo per cui gli scenari sono stati selezionati, sulle relative fonti e versioni, sul fatto che riguardino percorsi fisici o di transizione, sugli orizzonti temporali, sulle aree geografiche e sulle attività incluse, sulle assunzioni e variabili materiali, sul metodo analitico, sui risultati, sulle limitazioni e sulla governance. Spiegare quindi la resilienza: vulnerabilità, opzioni strategiche, capacità finanziaria, tempi di attuazione, dipendenze, soglie decisionali e incertezza significativa.

Gli effetti finanziari non dovrebbero essere isolati in un paragrafo generico sull’“impatto sulla performance finanziaria”. Per ciascuna questione climatica materiale, mostrare come l’effetto incida su ricavi, costi operativi, attività, passività, flussi di cassa, finanziamenti o capex. Separare gli effetti attuali da quelli previsti e distinguere gli importi già riflessi nei bilanci dalle informazioni basate su scenari o sulla pianificazione. Utilizzare un singolo importo, un intervallo o un approccio qualitativo controllato coerente con i requisiti e le limitazioni dello Standard.

Descrivere i processi utilizzati per identificare, valutare, stabilire le priorità e monitorare i rischi climatici, inclusi gli input, le fonti dei dati, i parametri, l'uso dell'analisi di scenario, la probabilità e la portata, nonché il modo in cui i rischi climatici sono classificati in ordine di priorità rispetto agli altri rischi. Spiegare il processo corrispondente per le opportunità climatiche e le eventuali differenze. Le evidenze dell'integrazione includono tassonomie comuni dei rischi, registrazioni di sistema, responsabilità, propensione al rischio, escalation, decisioni della direzione e cambiamenti rispetto al periodo precedente.

La sezione sulle metriche dovrebbe combinare le categorie di metriche trasversali ai settori con le informazioni pertinenti basate sul settore e specifiche dell'entità. Dovrebbe spiegare metodi, input, ipotesi, stime, limitazioni, variazioni comparative e uso da parte della direzione. L'entità può fare riferimento alla specifica IFRS S2 Industry-based Guidance e tenerne conto, ma deve comunque disporre di una valutazione settoriale difendibile e dovrebbe identificare le fonti e i settori effettivamente applicati.

La tabella dei GHG dovrebbe essere visibile e autoesplicativa. Indicare le emissioni lorde assolute, il metodo per il perimetro organizzativo, la disaggregazione tra gruppo consolidato e altre partecipate, le informazioni di Scope 2 basate sulla localizzazione e gli strumenti contrattuali, le categorie di Scope 3 incluse, i metodi, gli input, le ipotesi, la qualità dei dati e le variazioni. Non dedurre i crediti di carbonio dalle emissioni di Scope 1, Scope 2 o Scope 3.

Gli istituti finanziari dovrebbero aggiungere le informazioni applicabili sulle emissioni finanziate, i denominatori, la copertura, le esclusioni, la metodologia e la classificazione. Se le emissioni finanziate relative allo stesso periodo sono impraticabili e vengono utilizzati dati del periodo precedente ai sensi del paragrafo B59A, la rendicontazione dovrebbe spiegare il perché, descrivere il metodo, gli input e le ipotesi, nonché indicare il piano e la tempistica per le informazioni relative allo stesso periodo. Una nota a piè di pagina che reciti “ultimi dati disponibili” non costituisce un sostituto.

Alcune delle informazioni più utili per le decisioni sono anche quelle più incerte. Presentare separatamente le valutazioni significative dall’incertezza di misurazione e distinguere le variazioni nelle stime, nella metodologia, nel perimetro e gli errori. Quando l’entità utilizza una disposizione del Regno Unito applicabile al primo anno, identificare la disposizione esatta, la condizione, la durata o la conseguenza comparativa, qualsiasi restrizione imposta dal percorso vincolante e l’effetto sulla dichiarazione di conformità.

I rinvii, le disposizioni e le valutazioni risolvono problemi di rendicontazione diversi e dovrebbero essere controllati in registri separati prima della dichiarazione finale di conformità.

I rinvii possono ridurre le duplicazioni, ma non dovrebbero trasformare la relazione in un esercizio di navigazione. Il rinvio dovrebbe identificare il documento, la sezione e la pagina o la posizione stabile esatti; le informazioni dovrebbero essere disponibili alle stesse condizioni e nello stesso momento; dovrebbero rimanere parte del pacchetto di rendicontazione sottoposto a controllo; e il rinvio non dovrebbe oscurare la narrazione o la dichiarazione del Regno Unito UK SRS S2. Un collegamento a una pagina web dinamica che può cambiare dopo il rilascio costituisce solitamente un rischio per il controllo delle versioni, a meno che non venga conservata una versione di rilascio bloccata.

Quando la relazione annuale contiene già informazioni NFSIS e SECR, la sezione UK SRS S2 può riutilizzare contenuti sottoposti a controllo o rinviare ad essi laddove siano soddisfatte le condizioni tecniche. La relazione dovrebbe comunque rendere chiari la base giuridica e l'ambito di applicazione. Le informative climatiche NFSIS, le emissioni SECR e UK SRS S2 non sono etichette intercambiabili.

Utilizzare un'unica esposizione relativa alla governance e ai rischi solo quando soddisfa ciascuna esigenza informativa pertinente e il riferimento incrociato è chiaro.

Riconciliare l'energia e le emissioni SECR con l'entità che redige la rendicontazione UK SRS, il perimetro organizzativo GHG, la base per lo Scope 2 e il periodo oggetto della rendicontazione.

Spiegare perché un totale SECR limitato al Regno Unito differisce da un totale GHG UK SRS S2 consolidato.

Non descrivere un'informativa TCFD/NFSIS esistente come “equivalente a UK SRS S2” senza una valutazione completa delle lacune.

Distinguere gli attuali requisiti giuridici dalle future proposte della FCA o del Companies Act nella nota sulla base e sullo stato.

Perché la struttura funziona: identifica il periodo di rendicontazione e l'entità, dichiara che sono applicate le basi di S1, sottopone a controllo le informazioni incorporate e indica la disposizione e la collocazione. Cosa deve essere adattato: l'effettivo percorso di rendicontazione dell'entità, la condizione e la durata della disposizione, l'ambito delle informazioni omesse, le restrizioni del percorso vincolante, la gerarchia delle affermazioni e gli esatti riferimenti alle pagine. La formulazione non costituisce una clausola modello di conformità.

La sezione sui criteri dovrebbe identificare ogni disposizione UK SRS utilizzata, le condizioni soddisfatte e il suo effetto sulla dichiarazione di conformità. La documentazione di supporto dovrebbe documentare l'ammissibilità, l'ambito, il periodo, l'informativa sostitutiva e il trattamento comparativo; i riferimenti incrociati pubblici dovrebbero indirizzare con precisione alle informazioni disponibili nello stesso momento e soggette agli stessi controlli di rendicontazione.