Come preparare un report climatico UK SRS S2: guida completa passo dopo passo

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Concordate che cosa l'entità sta preparando: un report volontario con una dichiarazione completa di conformità a UK SRS S2, informative selezionate allineate a S2, un report TCFD aggiornato con informazioni sulla preparazione a UK SRS, oppure una bozza per la rendicontazione FCA proposta. La decisione modifica la valutazione delle lacune, l'analisi degli esoneri, il linguaggio di approvazione e l'architettura del report.

Create un documento di base di una pagina che tratti l'entità che redige la rendicontazione, il periodo, i relativi bilanci, la sede prevista del report, le norme giuridiche applicabili, le dichiarazioni UK e IFRS previste, gli esoneri presi in considerazione, il responsabile tecnico, il responsabile finanziario, il responsabile legale/della segreteria societaria e il responsabile dell'approvazione finale.

Confermare il metodo di materialità S1, l'entità che redige la rendicontazione, il rapporto con il bilancio, gli orizzonti temporali, la collocazione, la tempistica, l'approccio comparativo, l'informativa sulle valutazioni e le regole di conformità. Aggiungere questi campi alla matrice dell'informativa S2 invece di mantenere una checklist astratta separata.

Registrare ogni canale normativo esistente: norme TCFD della FCA, regolamenti climatici del Companies Act, requisiti di quotazione esteri, norme di settore, covenant dei finanziatori e istruzioni del gruppo. Decidere quali requisiti sono obbligatori, proposti, volontari o contrattuali.

Output: documento firmato sui criteri di preparazione e decisione sull'applicabilità normativa.

Valutare ciascun requisito S2 nell'ambito della governance, della strategia, della gestione dei rischi, delle metriche e degli obiettivi, oltre ai requisiti S1 pertinenti. Valutare il livello di preparazione sulla base delle evidenze: non avviato, iniziale, definito, controllato o pronto per la rendicontazione.

Per ogni lacuna, registrare il paragrafo di origine, la domanda sull'informativa, il responsabile, i dati/le evidenze necessari, il controllo, la scadenza, la collocazione nella relazione e l'impatto sulla dichiarazione di conformità prevista. Dare priorità alle lacune che incidono sulla completezza della materialità, sull'analisi degli scenari, sugli effetti finanziari, su Scope 1-3, sulle metriche di settore, sulla tempistica della relazione o sull'approvazione del consiglio di amministrazione.

Output: arretrato di implementazione approvato con percorso critico e dipendenze.

Utilizzare i percorsi del modello di business, della catena del valore e finanziari, anziché un elenco di temi ESG. Considerare i pericoli fisici e i cambiamenti cronici, i cambiamenti normativi e legali, la tecnologia, la domanda del mercato, la reputazione, i prezzi dell'energia e degli input, i requisiti dei clienti, le assicurazioni, i finanziamenti e i prodotti o servizi legati al clima.

Per ogni elemento, descrivere il fattore determinante, le attività e le aree geografiche interessate, la classificazione fisica o di transizione, l'orizzonte temporale breve/medio/lungo, la dipendenza dell'attività, il possibile percorso finanziario, la risposta esistente, le fonti delle evidenze e il responsabile. Utilizzare tutte le informazioni ragionevoli e comprovabili disponibili senza costi o sforzi eccessivi.

Output: registro completo dei candidati e registro delle fonti.

Applicare il test dell'utente primario S1: l'omissione, l'errata esposizione o l'occultamento delle informazioni potrebbero ragionevolmente influenzare le decisioni di allocazione delle risorse? Valutare la natura e l'entità dei possibili effetti sulle prospettive, inclusi i flussi di cassa, l'accesso ai finanziamenti e il costo del capitale.

Documentare perché ciascun candidato significativo è incluso, escluso, aggregato o disaggregato. Non utilizzare un unico punteggio meccanico come sola base decisionale. Fattori qualitativi, incertezza, normativa emergente, concentrazione e rilevanza strategica possono rendere un'informazione materiale prima che sia disponibile un importo finanziario preciso.

Output: registro approvato dei rischi e delle opportunità climatici materiali, collegato ai requisiti di informativa.

Mappare le responsabilità dell'organo di governo e della direzione in relazione alle questioni climatiche. Confermare il mandato, le competenze e la valutazione delle competenze, la frequenza delle informazioni, la supervisione della strategia e delle operazioni rilevanti, l'integrazione dei rischi, il monitoraggio degli obiettivi, i collegamenti con la remunerazione e i controlli della direzione.

Redigere sulla base delle evidenze effettive sulla governance. Evitare di dichiarare che il consiglio di amministrazione «supervisiona il rischio climatico» se verbali, ordini del giorno e documenti non mostrano come lo faccia. Laddove la supervisione della sostenibilità sia integrata, utilizzare un'informativa integrata ed evitare duplicazioni non necessarie.

Output: mappa delle evidenze sulla governance e descrizione approvata.

Per ciascun rischio o opportunità materiale, individuare la concentrazione nel modello di business e nella catena del valore, i cambiamenti attuali e previsti, l'allocazione delle risorse, gli sforzi diretti e indiretti di mitigazione/adattamento e i progressi rispetto ai piani precedenti.

Se l'entità dispone di un piano di transizione climatica, darne informativa, incluse le ipotesi e le dipendenze principali. Lo standard non richiede la creazione di un piano di transizione; richiede di fornire informazioni su qualsiasi piano di cui l'entità disponga. Evitare di ridenominare una raccolta di iniziative non approvate come piano formale.

Output: matrice strategia-risposta e pacchetto informativo sul piano di transizione.

Definire l'obiettivo: valutare la resilienza della strategia e del modello di business rispetto ai cambiamenti climatici, agli sviluppi e alle incertezze rilevanti. Selezionare scenari e orizzonti temporali che riguardino le esposizioni materiali dell'entità. Decidere l'ambito operativo e della catena del valore, le variabili principali, le ipotesi, i collegamenti finanziari e il processo di riesame.

Utilizzare un approccio commisurato alle circostanze dell'entità. Un approccio qualitativo o semi-quantitativo del primo anno può essere difendibile se è specifico per l'entità, trasparente e utile. Un modello elaborato non è automaticamente migliore se le ipotesi, i dati e la governance sono deboli.

Output: metodologia di analisi degli scenari, risultati, limitazioni, conclusioni della direzione e testo dell'informativa.

Descrivere i processi per identificare, valutare, stabilire le priorità e monitorare i rischi e le opportunità legati al clima, inclusi input, parametri, assunzioni, variazioni rispetto al periodo precedente e integrazione con la gestione complessiva dei rischi.

Riconciliare il processo S2 con la tassonomia dei rischi aziendali, la rendicontazione dei rischi principali, la strategia e i controlli. Se il clima è trattato come un fattore trasversale anziché come un rischio autonomo, spiegare come modifica le valutazioni e il monitoraggio dei rischi esistenti.

Output: mappa del processo di gestione dei rischi, evidenze dei controlli e collegamenti ai rischi principali.

Confermare i confini degli Scope 1, Scope 2 e Scope 3 e i responsabili dei dati. Misurare utilizzando il GHG Protocol Corporate Standard, a meno che un’autorità giurisdizionale o una borsa richieda un altro metodo per tutta o parte dell’entità. Documentare l’approccio, gli input, le assunzioni e le variazioni metodologiche.

Per lo Scope 2, conservare l’importo richiesto basato sulla localizzazione e spiegare gli strumenti contrattuali necessari per la comprensione. Per lo Scope 3, esaminare tutte le categorie, identificare le categorie incluse, stabilire una gerarchia di stima e migliorare la qualità dei dati. Gli istituti finanziari dovrebbero affrontare i requisiti relativi alle emissioni finanziate, le limitazioni della Categoria 15 e il paragrafo B59A ove rilevante.

Creare un dizionario delle metriche che copra definizione, unità, perimetro, periodo, sistema di origine, calcolo, stima, responsabile, revisore, trattamento comparativo e conservazione. Estenderlo all’esposizione al rischio di transizione, all’esposizione al rischio fisico, alle opportunità, all’impiego di capitale, ai prezzi del carbonio e alla remunerazione.

Output: inventario GHG controllato, dizionario delle metriche e roadmap per la qualità dei dati.

Identificare le metriche basate sul settore associate ai modelli di business e alle attività dell’entità. È facoltativo fare riferimento alle specifiche IFRS S2 Industry-based Guidance e tenerne conto ai sensi di UK SRS S2, ma sono richieste metriche di settore utili ai fini decisionali. Documentare le fonti considerate, le metriche selezionate, la motivazione del mancato utilizzo e le conseguenze sulla comparabilità.

Per ciascun obiettivo climatico, registrare obiettivo, metrica, ambito, periodo, periodo base, traguardi intermedi, forma assoluta/di intensità, approvazione, convalida, processo di revisione, progressi e revisioni. Per gli obiettivi GHG, distinguere gli scope, i gas, gli obiettivi lordi e netti, l’approccio settoriale e la dipendenza dai crediti di carbonio.

Output: documento di selezione delle metriche di settore e registro degli obiettivi.

Valutare l’agevolazione relativa ai dati comparativi del primo anno, l’agevolazione transitoria C3 relativa al GHG Protocol e l’agevolazione C4 relativa allo Scope 3. Per ciascuna agevolazione, registrare l’ammissibilità, il recepimento delle norme locali, la formulazione dell’informativa, le evidenze, il piano di miglioramento e l’effetto su qualsiasi dichiarazione UK e IFRS.

Non redigere la dichiarazione di conformità finché la matrice dell’informativa non è completa. Il paragrafo 72 di S1 richiede la conformità completa per una dichiarazione esplicita e senza riserve. Il paragrafo 73A di S1 consente una dichiarazione S2 quando viene utilizzata C3 o C4, se l’utilizzo dell’agevolazione è indicato insieme alla dichiarazione, fatte salve le norme locali.

Output: memorandum sulle agevolazioni e sulle dichiarazioni, approvato dal revisore tecnico e dal team legale/di segreteria societaria.

Pianificare tempestivamente la collocazione. L’informativa UK SRS deve costituire parte delle relazioni finanziarie a carattere generale e deve essere pubblicata contemporaneamente e per lo stesso periodo dei relativi bilanci. Le informazioni oggetto di riferimento incrociato devono essere precise, accessibili alle stesse condizioni e nello stesso momento, e non devono ridurre la comprensibilità.

Utilizzare un registro dei riferimenti incrociati contenente la sezione di origine, la destinazione, il titolo/la pagina esatti o l’URL, la data di pubblicazione, il controllo degli accessi, il responsabile, lo stato di autorizzazione e il piano di contingenza nel caso in cui la destinazione cambi.

Output: architettura definitiva della relazione annuale e mappa controllata dei riferimenti incrociati.

Stabilire attestazioni dei responsabili dei dati, separazione tra preparatore e revisore, riconciliazioni, controlli dei calcoli, governance dei modelli e delle stime, controllo delle modifiche, conservazione delle evidenze, revisione da parte del comitato per l’informativa e dichiarazioni della direzione. L’audit interno può testare i flussi di lavoro ad alto rischio prima della redazione finale.

Eseguire una chiusura a secco utilizzando il calendario proposto per la relazione annuale. Ricalcolare le metriche selezionate, ricondurre le affermazioni narrative alle evidenze, mettere in discussione le assunzioni relative agli scenari e agli effetti finanziari, verificare la coerenza con i bilanci e testare ogni riferimento incrociato.

Output: indice delle evidenze, risultati dei controlli, registro delle azioni correttive e fascicolo pronto per l’assurance.

Il consiglio o il comitato autorizzato dovrebbe ricevere un documento decisionale anziché soltanto la bozza della relazione. Il documento dovrebbe indicare la base di rendicontazione, i rischi e le opportunità rilevanti, le conclusioni sugli scenari, gli effetti finanziari, i giudizi significativi, le limitazioni relative allo Scope 3 e agli altri dati, le agevolazioni, i rilievi irrisolti, la coerenza con i bilanci, la formulazione della conformità e le dichiarazioni proposte.

L’approvazione dovrebbe essere registrata insieme alla versione finale, alla versione del set di fonti, alle azioni non critiche aperte, al luogo di pubblicazione e agli eventi che ne determinano l’aggiornamento.

Output: verbale di approvazione firmato e pacchetto pronto per la pubblicazione.

Testo illustrativo: adattare ai fatti e alle norme applicabili: “Queste informazioni finanziarie relative al clima sono state predisposte per l'esercizio chiuso al [date] utilizzando UK SRS S2 insieme ai requisiti pertinenti di UK SRS S1. L'entità che redige la rendicontazione e il periodo sono gli stessi indicati nel relativo bilancio consolidato. Il Gruppo ha applicato l'agevolazione transitoria prevista dal paragrafo [C3/C4] di UK SRS S2 e descrive di seguito l'utilizzo e l'effetto di tale agevolazione. [Includere una dichiarazione esplicita e senza riserve di conformità solo dopo aver verificato i requisiti completi e la posizione normativa locale.]”

Questa non è una formulazione conforme al modello. Devono essere riesaminati i fatti relativi all'entità, la collocazione della relazione, l'utilizzo dell'agevolazione, la normativa locale e la dichiarazione prevista.