Risposta breve
La risposta, prima del ragionamento
Le informative ESRS e quelle relative alla Tassonomia UE dovrebbero utilizzare un modello integrato delle attività, dei dati finanziari e delle evidenze, ma non sono sostitutive. La Tassonomia classifica le attività economiche e misura la proporzione di fatturato, CapEx e OpEx - o i KPI finanziari pertinenti per le imprese finanziarie - associata ad attività ammissibili alla Tassonomia e ad attività allineate alla Tassonomia.
Gli ESRS riportano gli impatti, i rischi e le opportunità rilevanti, le politiche, le azioni, gli obiettivi, le metriche e gli effetti finanziari. Le stesse attività, attività materiali, progetti e conti finanziari possono supportare entrambi. L'ammissibilità o l'allineamento non rendono automaticamente rilevante un tema ESRS, e un KPI della Tassonomia non sostituisce le relative informative ESRS E1-E5 o altre informative tematiche.
I team spesso elaborano in parallelo le tabelle della Tassonomia e le informative ESRS, sebbene entrambe dipendano dalle stesse entità giuridiche, attività, sedi, attività materiali, progetti, obiettivi ambientali e conti finanziari. Ciò duplica il lavoro e produce descrizioni incoerenti di CapEx, piani di transizione ed effetti finanziari. Anche la scorciatoia opposta è altrettanto rischiosa: copiare negli ESRS una percentuale allineata alla Tassonomia come se dimostrasse la performance ambientale, oppure applicare la materialità degli ESRS per omettere una tabella della Tassonomia richiesta dalla legge.
Technical status
STATO EDITORIALE
Collegare i sistemi, ma mantenere separati i test giuridici I nuovi ESRS sono stati adottati dalla Commissione europea il 3 July 2026. Alla data della revisione non erano ancora entrati in vigore; gli ESRS giuridicamente applicabili restavano il Regolamento delegato (EU) 2023/2772, come modificato dal Quick Fix del 2025. Prima della pubblicazione, confermare la pubblicazione nella Gazzetta ufficiale, l'entrata in vigore, eventuali modalità di applicazione anticipata e il periodo di riferimento oggetto della rendicontazione. Anche le regole della Tassonomia UE relative all'ammissibilità, all'allineamento, ai KPI e ai piani di CapEx dipendono dagli atti delegati consolidati e dai criteri di vaglio tecnico applicabili al periodo di riferimento. Convalidarli nuovamente prima della pubblicazione.
Orientamento rapido
Figura 1. La Tassonomia UE e gli ESRS utilizzano dati collegati, ma mantengono test giuridici e risultati distinti. Visuale didattica della London Reporting Academy.
Orientamento rapido
- Si applica a
- Imprese che preparano informative sulla Tassonomia UE ai sensi dell'Articolo 8 e dichiarazioni sulla sostenibilità conformi agli ESRS, nonché gruppi che collegano dati relativi al CapEx e all'ambiente.
- Decisione principale
- Come condividere i dati sulle attività e quelli finanziari mantenendo separati i test di ammissibilità/allineamento della Tassonomia e i requisiti di materialità/informativa degli ESRS.
- Fonte principale
- Regolamento Tassonomia, Articoli 3, 8 e 9; Regolamento delegato relativo all'Articolo 8 e allegati; ESRS 1 rivisto, paragrafo 106, e standard tematici applicabili.
- Confusione comune
- Supporre che “allineata alla Tassonomia” significhi che un'attività non abbia impatti negativi rilevanti o che i KPI della Tassonomia sostituiscano le informative ambientali degli ESRS.
In pratica
1. Due sistemi, due domande
| Domanda | Tassonomia UE | ESRS |
|---|---|---|
| Che cosa viene valutato? | Se le attività economiche sono ammissibili alla Tassonomia e, in tal caso, se soddisfano le condizioni per l'allineamento alla Tassonomia. | Se le questioni e le informazioni sulla sostenibilità sono rilevanti in base alla materialità d'impatto e/o alla materialità finanziaria. |
| Risultato principale | KPI relativi a fatturato, CapEx e OpEx e tabelle delle attività per le imprese non finanziarie; KPI specifici per le imprese finanziarie. | Dichiarazione sulla sostenibilità che copre gli IRO rilevanti, le politiche, le azioni, gli obiettivi, le metriche e gli effetti finanziari. |
| Soglia di rilevanza | Ambito di applicazione dell'informativa ai sensi dell'articolo 8 e norme sugli atti delegati; non utilizzare la rilevanza dell'informazione secondo gli ESRS per eliminare le informazioni richieste dalla Tassonomia. | Doppia rilevanza e rilevanza dell'informazione secondo gli ESRS. |
| Ancoraggio del perimetro | Attività e importi finanziari dell'impresa tenuta alla rendicontazione secondo la metodologia dell'articolo 8. | La stessa impresa tenuta alla rendicontazione dei bilanci, più le informazioni rilevanti relative alla catena del valore secondo gli ESRS. |
| Attestazione/controllo | Classificazione giuridica, criteri tecnici e controllo degli indicatori chiave di prestazione finanziari. | Controlli sull'informativa ESRS, rilevanza, elementi probativi e percorso dell'attestazione legale. |
Rule
ARCHITETTURA GIURIDICA
Regola di collocazione nell'ESRS 1 rivisto Se l'impresa prepara l'informativa sulla Tassonomia ai sensi dell'articolo 8, il paragrafo 106 dell'ESRS 1 rivisto richiede che essa sia inclusa nella dichiarazione sulla sostenibilità; può essere presentata in un'appendice separata all'interno della relazione sulla gestione. Tale informativa sulla Tassonomia non è soggetta alle disposizioni degli ESRS, ad eccezione di tale paragrafo sulla collocazione.
2. L'ammissibilità non è l'allineamento
Un'attività ammissibile ai sensi della Tassonomia è un'attività economica descritta negli atti delegati pertinenti, indipendentemente dal fatto che soddisfi o meno tutte le condizioni tecniche. L'ammissibilità identifica la potenziale copertura dell'attività. L'allineamento alla Tassonomia è una conclusione più rigorosa. Ai sensi dell'articolo 3 del regolamento sulla Tassonomia, un'attività è considerata ecosostenibile quando contribuisce in modo sostanziale a uno o più obiettivi ambientali, non arreca un danno significativo agli altri, è svolta nel rispetto delle garanzie minime e rispetta i criteri di vaglio tecnico applicabili.
Un'attività allineata può comunque essere associata a impatti, rischi od opportunità rilevanti ai sensi degli ESRS. Le verifiche DNSH e relative alle garanzie minime sono criteri giuridici specifici, non una conclusione universale secondo cui tutti gli impatti sulla sostenibilità sono irrilevanti o pienamente gestiti. Allo stesso modo, un'attività al di fuori dell'attuale copertura della Tassonomia può generare impatti o rischi rilevanti ai sensi degli ESRS.
Nella pratica
| Fase | Decisione | Esempi di elementi probativi |
|---|---|---|
| 1. Identificazione dell'attività | Mappare l'attività economica effettiva dell'impresa rispetto alla descrizione e al codice/contesto di un'attività prevista da un atto delegato. | Modello aziendale, contratti, processo produttivo, riferimento NACE, registri degli asset e dei siti. |
| 2. Ammissibilità | Confermare che l'attività rientri nell'atto delegato pertinente per l'obiettivo e il periodo. | Descrizione dell'attività nell'atto delegato e mappatura documentata. |
| 3. Contributo sostanziale | Verificare i criteri di contributo sostanziale specifici dell'obiettivo. | Calcoli tecnici, soglie, certificati, registri delle prestazioni ed elementi probativi di natura ingegneristica. |
| 4. Non arrecare un danno significativo | Verificare tutti i criteri DNSH applicabili per gli altri obiettivi. | Valutazione dei rischi climatici, elementi probativi relativi a inquinamento/acqua/biodiversità/rifiuti e registri di conformità. |
| 5. Garanzie minime | Valutare le garanzie, i processi e i risultati applicabili. | Due diligence, controlli in materia di diritti umani, lavoro, fiscalità, anticorruzione e concorrenza. |
| 6. Criteri di vaglio tecnico | Confermare tutti i criteri e gli elementi probativi relativi al periodo di riferimento. | Valutazione criterio per criterio, versione, revisore e stato delle lacune. |
| 7. Allocazione dei KPI | Allocare il fatturato ammissibile/allineato, le CapEx o le OpEx a denominatori controllati e prevenire la doppia contabilizzazione. | Libro mastro generale, registro delle immobilizzazioni, registri dei progetti, regole di allocazione e riconciliazione. |
Nella pratica
3. I sei obiettivi ambientali e i collegamenti con i temi ESRS
| Obiettivo ambientale della Tassonomia | Collegamenti ESRS tipici | Avvertenza sulla non equivalenza |
|---|---|---|
| Mitigazione dei cambiamenti climatici | Piano di transizione ESRS E1, emissioni di GHG, energia, obiettivi ed effetti finanziari. | Una percentuale di attività allineate al clima non sostituisce l'inventario lordo delle emissioni di GHG, il piano di transizione o le informative sugli IRO climatici materiali. |
| Adattamento ai cambiamenti climatici | Rischi fisici, resilienza, azioni di adattamento ed effetti finanziari ai sensi dell'ESRS E1. | Il soddisfacimento di un criterio di adattamento non costituisce l'analisi completa della resilienza prevista dagli ESRS. |
| Uso sostenibile e protezione delle risorse idriche e marine | Prelievi, consumo, scarichi, contesto del bacino, politiche e azioni ai sensi dell'ESRS E3. | L'allineamento dell'attività non sostituisce le informazioni materiali sulle acque a livello di sito e di bacino. |
| Transizione verso un'economia circolare | Flussi in entrata, flussi in uscita, rifiuti, circolarità, obiettivi e azioni ai sensi dell'ESRS E5. | I criteri tecnici della Tassonomia non costituiscono l'insieme delle informative ESRS sui flussi di materia. |
| Prevenzione e riduzione dell'inquinamento | Inquinanti, sostanze che destano preoccupazione, incidenti, politiche ed effetti finanziari ai sensi dell'ESRS E2. | I test DNSH o di contributo non sostituiscono le metriche e le informazioni narrative materiali sull'inquinamento. |
| Protezione e ripristino della biodiversità e degli ecosistemi | Siti, dipendenze, impatti, azioni, obiettivi e metriche ai sensi dell'ESRS E4. | La classificazione dell'attività non sostituisce la valutazione della biodiversità specifica per località. |
4. Costruire un unico modello di attività-finanza-elementi probativi
Il modello comune dovrebbe partire dall'attività economica e collegarla alle entità giuridiche, ai siti/beni, ai prodotti/servizi, ai progetti, agli obiettivi ambientali e ai conti finanziari. I test della Tassonomia e le mappature di materialità/informativa ESRS dovrebbero quindi essere gestiti come livelli separati.
Utilizzare ID stabili per le attività e i progetti. Evitare di cercare di collegare i sistemi esclusivamente tramite il codice NACE o il conto del libro mastro generale. Un conto può contenere diverse attività economiche e un'attività può attingere a più conti e beni. Il modello necessita di regole di allocazione, date di decorrenza ed elementi probativi su come l'attività opera effettivamente.
Nella pratica
| Oggetto comune | Campi minimi | Sovrapposizione della Tassonomia — sovrapposizione ESRS |
|---|---|---|
| Attività economica | ID dell'attività, descrizione, entità, sito/asset, prodotto, area geografica, date di validità ed evidenze. | Attività dell'atto delegato, ammissibilità, obiettivo, test di allineamento e verificatore. — IRO materiali correlati, temi, politiche/azioni/obiettivi e informative. |
| Progetto / voce CapEx | ID del progetto, asset, budget, spesa effettiva, tempistiche, responsabile, approvazione e conto. | Categoria del numeratore CapEx, piano CapEx, stato di allineamento/ammissibilità e allocazione per obiettivo. — Piano di transizione/azione, risorse, effetti finanziari attesi e collegamento agli obiettivi. |
| Conto finanziario | ID del conto, voce del prospetto, entità, valuta, periodo, eliminazioni e controlli. | Allocazione del denominatore e del numeratore di fatturato/CapEx/OpEx. — Collegamento agli effetti finanziari e coerenza con il bilancio. |
| Evidenze tecniche | ID del criterio, fonte, data di misurazione, metodo, ipotesi e stato dell'assurance. | Evidenze relative al contributo sostanziale, al DNSH e ai criteri di vaglio. — Metriche, azioni, stime, limitazioni ed evidenze della dichiarazione. |
| Evidenze relative alle garanzie | Politica, due diligence, incidente, rimedio, stato giuridico e governance. | Valutazione delle garanzie minime. — IRO sociali/di governance ESRS e informative ove materiali. |
5. Piani CapEx: condizioni specifiche della Tassonomia
Un piano CapEx della Tassonomia non è semplicemente un qualsiasi piano di transizione o di investimento. Ai sensi del Regolamento delegato dell'Articolo 8, il CapEx può essere incluso nel numeratore qualora faccia parte di un piano per ampliare le attività allineate alla Tassonomia o per consentire alle attività ammissibili alla Tassonomia di diventare allineate, fatte salve condizioni specifiche.
In pratica
| Condizione del piano CapEx | Domanda di controllo | Evidenze |
|---|---|---|
| Finalità | Il piano amplia le attività allineate o porta le attività ammissibili all'allineamento? | Mappatura delle attività, stato di riferimento e percorso tecnico verso l'allineamento. |
| Periodo di tempo | L'allineamento sarà raggiunto entro five years? In caso contrario, l'estensione è oggettivamente giustificata e non supera ten years? | Tempistica approvata, tappe intermedie, giustificazione specifica per l'attività e dipendenze. |
| Livello di informativa | Il piano è illustrato a livello aggregato per attività economica? | Gerarchia delle attività e metodologia di aggregazione. |
| Approvazione da parte dell’organo di gestione | L’organo di gestione ha approvato il piano direttamente o mediante delega? | Verbali, autorità delegata e versione approvata del piano. |
| Cambiamenti dei criteri | Se i criteri di screening cambiano prima del completamento, il piano sarà aggiornato entro due anni o il numeratore sarà rideterminato? | Attivazione del monitoraggio degli standard, valutazione dei cambiamenti e controllo della rideterminazione. |
| Mancato rispetto delle condizioni | Se il piano non soddisfa più le condizioni, gli indicatori KPI CapEx precedentemente pubblicati sono rideterminati come richiesto? | Revisione della conformità, raccordo di calcolo, approvazione e informativa. |
Rule
Piano CapEx della Tassonomia rispetto al piano di transizione ESRS
I due piani possono condividere progetti, tempistiche, governance e dati finanziari, ma non sono lo stesso strumento. Un piano CapEx della Tassonomia qualifica specifici CapEx ai fini dell’indicatore KPI della Tassonomia secondo condizioni giuridiche. Un piano di transizione ESRS spiega in che modo la strategia e il modello di business dell’impresa sono compatibili con l’obiettivo di transizione e con le relative azioni/risorse nell’ambito degli ESRS applicabili. Mantenere una relazione controllata, non un’unica etichetta aggregata.
6. Collegare gli indicatori KPI della Tassonomia al bilancio
I denominatori e i numeratori della Tassonomia dovrebbero essere costruiti a partire da popolazioni controllate dalla funzione finanziaria. La mappatura dei conti deve mostrare come il fatturato, il CapEx e l’OpEx rendicontati si collegano alle voci di bilancio e ai principi contabili, nonché dove la metodologia della Tassonomia esclude, include o rialloca gli importi. Lo stesso collegamento finanziario può supportare l’informativa ESRS sugli effetti finanziari correnti e previsti, ma le finalità differiscono.
Nella pratica
| Controllo | Finalità della Tassonomia | Collegamento con gli ESRS |
|---|---|---|
| Riconciliazione del denominatore | Dimostrare la completezza e la coerenza del denominatore dell’indicatore KPI con il bilancio. | Fornisce una popolazione controllata per l’informativa descrittiva sugli effetti finanziari, sulle risorse e sul CapEx. |
| Allocazione del numeratore | Attribuire gli importi alle attività ammissibili/allineate, prevenire la doppia contabilizzazione e supportare la disaggregazione oggettiva. | Collega progetti e attività agli IRO rilevanti, alle azioni, agli obiettivi e ai piani di transizione. |
| Valuta e consolidamento | Applicare in modo coerente la valuta di gruppo, il perimetro delle entità, le eliminazioni e le regole relative al periodo. | Supporta la stessa impresa oggetto della rendicontazione e le informazioni connesse. |
| Rideterminazione e cambiamenti | Ricalcolare in caso di acquisizioni, dismissioni, cambiamenti contabili, cambiamenti dei criteri o mancato rispetto del piano, come richiesto. | Supporta i dati comparativi ESRS, i cambiamenti metodologici e le limitazioni trasparenti. |
| Conservazione delle evidenze | Conservare il calcolo pubblicato, le mappature, le approvazioni e gli estratti delle fonti. | Supporta l'assurance sia sulle informative della Tassonomia sia sulle informative ESRS. |
7. Riferimenti incrociati utili agli utenti
L'informativa sulla sostenibilità dovrebbe rendere comprensibile la relazione senza costringere gli utenti a dedurre un'equivalenza. Un riferimento incrociato utile spiega quale tabella della Tassonomia o quale popolazione di attività sostiene un'illustrazione ESRS e quali informazioni aggiuntive fornisce la sezione ESRS.
In pratica
| Riferimento incrociato | Collegamento utile | Evitare di dire |
|---|---|---|
| Piano di transizione ESRS E1 alla tabella CapEx della Tassonomia | Individuare il CapEx allineato alla Tassonomia o pianificato che finanzia le azioni di transizione, con riconciliazione e nota sull'ambito. | “Il KPI CapEx della Tassonomia è il nostro piano di transizione ESRS.” |
| Azioni ESRS E3/E4/E5 alla valutazione delle attività | Collegare le azioni rilevanti presso i siti ai criteri applicabili alle attività o al CapEx pertinenti, ove esista un collegamento effettivo. | “L'allineamento dimostra che non vi sono impatti rilevanti su acqua/biodiversità/circolarità.” |
| Informative sugli effetti finanziari ai conti dei KPI | Spiegare in che modo i progetti e le attività rilevanti si riferiscono ai conti del bilancio e agli importi della Tassonomia. | “Tutto il fatturato ammissibile alla Tassonomia costituisce un'opportunità finanziaria rilevante ai sensi degli ESRS.” |
| Garanzie minime alle informative sociali e di governance ESRS | Utilizzare elementi probativi comuni di due diligence e illustrare i risultati e le azioni rilevanti. | “Il rispetto delle garanzie minime significa che tutte le informative ESRS S e G sono soddisfatte.” |
In pratica
8. Quadro di controllo
| Ambito di controllo | Controllo chiave | Responsabile / revisore |
|---|---|---|
| Mappatura delle attività | Documentare la descrizione dell'attività, la versione dell'atto delegato, la motivazione dell'ammissibilità e il periodo di efficacia. | Responsabile aziendale / revisore tecnico della Tassonomia |
| Valutazione tecnica | Elementi probativi criterio per criterio per il contributo sostanziale e il DNSH; non si può presumere che le lacune siano superate. | Ingegneria/ambiente / revisore indipendente |
| Garanzie minime | Documentare il processo di due diligence, gli esiti, gli incidenti, i rimedi e la valutazione giuridica. | Revisore legale/compliance / governance |
| Perimetro finanziario | Riconciliare i denominatori con i bilanci e le allocazioni del numeratore con i registri di progetti/attività/conti. | Controller finanziario / controllo interno |
| Piano CapEx | Approvazione da parte dell'organo di amministrazione, percorso di cinque anni, tappe intermedie, monitoraggio delle modifiche ai criteri e trigger di riesposizione. | Strategia/CapEx / segreteria societaria |
| Collegamento con gli ESRS | Mappare attività/progetti agli IRO materiali e alle informative senza sostituire le conclusioni della Tassonomia. | Responsabile ESRS / revisore tecnico |
| Pubblicazione | Preservare i modelli della Tassonomia richiesti, la collocazione negli ESRS, i riferimenti incrociati, la versione e le evidenze relative all'assurance. | Responsabile della rendicontazione / legale / referente per l'assurance |
9. Un processo integrato pratico
Bloccare l'insieme delle fonti giuridiche. Registrare il Regolamento sulla Tassonomia, il Regolamento delegato dell'articolo 8, i criteri di vaglio applicabili, la versione degli ESRS e il periodo di rendicontazione.
Confermare l'impresa soggetta alla rendicontazione e i perimetri finanziari. Riconciliare le entità giuridiche e i denominatori con i bilanci.
Creare il registro delle attività. Mappare prodotti, servizi, attività e processi effettivi alle descrizioni delle attività corredandoli di evidenze.
Eseguire i test di ammissibilità e allineamento. Mantenere separati e verificabili il contributo sostanziale, il DNSH, le garanzie minime e le evidenze relative ai criteri.
Mappare i progetti e i piani CapEx. Collegare i progetti approvati alle attività, ai conti, agli obiettivi, alle tappe intermedie e all'approvazione dell'organo di amministrazione.
Svolgere separatamente la doppia materialità degli ESRS. Collegare attività e progetti agli IRO materiali e alle informative tematiche; non dedurre la materialità dallo status ai sensi della Tassonomia.
Riconciliare e redigere i riferimenti incrociati. Spiegare collegamenti, differenze, legami finanziari e limitazioni.
Approvare, sottoporre ad assurance e congelare. Ottenere l'approvazione di finanza, funzioni tecniche, legale e governance e archiviare l'insieme esatto delle fonti e la versione dei calcoli.
Hypothetical scenario
Scenario illustrativo - non dati aziendali
Un produttore investe in una linea di produzione elettrificata e in misure di efficienza degli edifici. Il registro delle attività individua le attività ammissibili ai sensi degli atti delegati applicabili. Una parte delle spese in conto capitale è già associata ad attività allineate; un'altra parte è inclusa in un piano CapEx approvato dall'organo di amministrazione, destinato a portare un'attività ammissibile all'allineamento entro cinque anni. Il gruppo collega gli stessi progetti al proprio piano di transizione ESRS E1 e al proprio modello degli effetti finanziari. Non descrive l'intero piano di transizione ESRS come allineato alla Tassonomia e non tratta la percentuale di CapEx della Tassonomia come sostitutiva delle emissioni lorde di GHG, delle dipendenze dalla transizione o dei rischi climatici materiali.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
In pratica
Esempio ipotetico: un programma industriale di decarbonizzazione
| Registrazione | Trattamento ai sensi della Tassonomia | Trattamento ai sensi degli ESRS |
|---|---|---|
| Progetto di linea elettrificata | Valutazione dell'ammissibilità/allineamento; allocazione del numeratore CapEx; evidenze relative all'obiettivo e ai criteri. | Azione di transizione, risorse, percorso delle emissioni, collegamento agli obiettivi ed effetti finanziari. |
| Misura di efficienza degli edifici | Verificare le regole applicabili relative all'acquisto/produzione o alla singola misura e il periodo di attuazione. | Azione relativa all'energia e ai GHG; effetti sulle metriche e sugli obiettivi E1 ove materiali. |
| Piano di potenziamento di cinque anni | Condizioni del piano CapEx, approvazione, tappe intermedie e monitoraggio delle modifiche ai criteri. | Può sostenere la descrizione del piano di transizione, ma richiede ulteriori informazioni degli ESRS su strategia, obiettivi, dipendenze e impatti. |
| Conti finanziari | Riconciliare il denominatore e il numeratore del CapEx. | Collegare gli effetti finanziari attuali/previsti e l'allocazione delle risorse alla pianificazione finanziaria. |
Formulazione esemplificativa del rinvio incrociato
Perché funziona: indica la collocazione, spiega il collegamento con i progetti e rende esplicito il punto relativo alla non sostituzione. Deve essere adattata ai modelli effettivi, ai test delle attività, alla metodologia dei KPI, allo stato del piano CapEx, alla versione degli ESRS, ai riferimenti al bilancio e alla conclusione dell'incarico di assurance.
Hypothetical scenario
Formulazione esemplificativa - adattare ai fatti giuridici e tecnici
“Le informative ai sensi dell'Article 8 della Tassonomia dell'UE sono presentate nell'Appendice T della dichiarazione sulla sostenibilità. Il KPI CapEx della Tassonomia include le spese in conto capitale associate ad attività allineate e le spese qualificanti nell'ambito di piani CapEx approvati, in conformità alla metodologia applicabile ai sensi dell'Article 8. Alcuni progetti sostengono inoltre azioni descritte nella sezione del piano di transizione degli ESRS E1. La classificazione secondo la Tassonomia e la metodologia dei KPI sono separate dalla valutazione della doppia rilevanza degli ESRS e non sostituiscono le informative ESRS sugli impatti, rischi, opportunità, obiettivi, emissioni di gas a effetto serra o effetti finanziari rilevanti sul clima. Le riconciliazioni con il bilancio e le evidenze a livello di progetto sono conservate nel fascicolo dei controlli sul reporting.”
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
Nella pratica
Errori comuni e correzioni
| Errore | Rischio creato | Correzione |
|---|---|---|
| Definire sostenibile ogni attività ammissibile | L'ammissibilità non dimostra l'allineamento. | Distinguere l'ammissibilità dal contributo sostanziale, dal DNSH, dalle garanzie minime di salvaguardia e dai criteri di vaglio tecnico. |
| Utilizzare l'allineamento come prova che un tema ESRS non è rilevante | I criteri della Tassonomia non sostituiscono la rilevanza d'impatto o finanziaria degli ESRS. | Eseguire e documentare separatamente la valutazione della doppia rilevanza. |
| Applicare la rilevanza ESRS per omettere le tabelle della Tassonomia | Le informative ai sensi dell'Article 8 seguono i propri requisiti giuridici. | Predisporre le informazioni richieste dalla Tassonomia e collocarle ai sensi della disposizione applicabile. |
| Trattare i KPI della Tassonomia come metriche degli ESRS E1-E5 | Si accorpano domande ed esigenze informative diverse. | Inserire un rinvio incrociato e fornire quindi informative ESRS complete sui temi rilevanti. |
| Definire piano CapEx qualsiasi piano di investimenti | Il piano potrebbe non soddisfare le condizioni relative a finalità, tempistica, approvazione o informativa. | Utilizzare una checklist del piano CapEx, condizione per condizione. |
| Nessuna riconciliazione con il bilancio | Non è possibile garantire la completezza e l'allocazione dei KPI. | Predisporre riconciliazioni del denominatore e del numeratore con i conti e le attività. |
| Effettuare la mappatura solo mediante il codice NACE | L'attività effettiva e i criteri tecnici possono essere classificati erroneamente. | Documentare l'attività effettiva, il processo e le evidenze. |
| Supporre che le garanzie minime equivalgano alla conformità sociale ESRS | Le garanzie e le informative sociali e di governance ESRS applicano test e ambiti diversi. | Riutilizzare le evidenze, ma valutare separatamente ciascun requisito. |
Preparazione
Checklist integrata per il revisore
- Il regolamento sulla tassonomia applicabile, la metodologia dell'articolo 8, i criteri di vaglio tecnico e la versione degli ESRS sono documentati.
- Le attività economiche sono mappate sulla base dei fatti aziendali effettivi, non solo delle denominazioni NACE.
- Le conclusioni sull'ammissibilità e sull'allineamento sono registrate separatamente.
- Il contributo sostanziale, il DNSH, le garanzie minime e i criteri tecnici dispongono di evidenze complete.
- I denominatori di Turnover, CapEx e OpEx sono riconciliati con il bilancio e con i principi contabili.
- Le allocazioni dei numeratori sono tracciabili, prevengono il doppio conteggio e includono disaggregazioni oggettive.
- Ogni piano CapEx soddisfa le condizioni relative a finalità, tempistiche, aggregazione, approvazione, monitoraggio e riformulazione.
- La doppia materialità ESRS è stata valutata indipendentemente dallo stato ai fini della tassonomia.
- I KPI della tassonomia non sono utilizzati come sostituti delle informative tematiche ESRS rilevanti.
- I riferimenti incrociati identificano sia i collegamenti sia i limiti.
- Le informative sulla tassonomia sono inserite nella dichiarazione sulla sostenibilità o in un'appendice consentita ai sensi della norma ESRS applicabile.
- Le funzioni Finance, gli esperti tecnici della tassonomia, i responsabili degli ESRS, gli organi legali e quelli di governance hanno approvato formalmente le informazioni pubblicate.
Nella pratica
Registro delle fonti
| ID | Fonte ufficiale | Ruolo nell'articolo — Stato |
|---|---|---|
| S1 | Regolamento (UE) 2020/852 - Regolamento sulla tassonomia | Condizioni di allineamento dell'articolo 3, obbligo di informativa dell'articolo 8 e obiettivi dell'articolo 9 — In vigore; verificare il testo consolidato e le modifiche |
| S2 | Regolamento delegato (UE) 2021/2178 della Commissione, consolidato al 1 January 2026 | Contenuto e presentazione dell'articolo 8, metodologie dei KPI e condizioni dei piani CapEx — Testo della documentazione consolidata vigente alla data della revisione |
| S3 | Atti delegati applicabili della Commissione in materia di clima e ambiente e criteri di vaglio tecnico | Descrizioni delle attività, contributo sostanziale e criteri DNSH — Specifici per obiettivo/attività/periodo |
| S4 | Allegato al regolamento delegato della Commissione C(2026) 5010 - ESRS 1 riveduti | Collocazione nell'informativa di sostenibilità delle informative di cui all'Article 8, paragrafo 106 — Adottato il 3 luglio 2026; entrata in vigore in sospeso |
| S5 | ESRS tematici riveduti applicabili E1-E5, standard S e G | Requisiti di informativa relativi a IRO rilevanti e tematici — Applicare solo quando vigenti/legalmente applicabili per il periodo |
| S6 | Bilanci, registro delle immobilizzazioni, libro mastro e piani CapEx approvati | Denominatori e numeratori dei KPI, collegamenti finanziari ed elementi probativi — Fonti controllate specifiche dell'entità |
Ai sensi dell'ESRS 1 riveduto, paragrafo 106, le informative sulla Tassonomia di cui all'Article 8 dovrebbero essere incluse nell'informativa di sostenibilità e possono figurare in un'appendice separata all'interno della relazione sulla gestione. Tali informative sulla Tassonomia non sono soggette alle altre disposizioni degli ESRS, fatta eccezione per quel paragrafo relativo alla collocazione.
Domande
Domande frequenti
L'ammissibilità alla Tassonomia significa che un'attività è ecosostenibile?
L'ammissibilità individua la potenziale copertura dell'attività. L'allineamento alla Tassonomia è una conclusione più rigorosa. Ai sensi dell'Article 3 del regolamento sulla Tassonomia, un'attività si qualifica come ecosostenibile quando contribuisce in misura sostanziale a uno o più obiettivi ambientali, non arreca un danno significativo agli altri, è svolta nel rispetto delle garanzie minime e soddisfa i criteri di vaglio tecnico applicabili.
Un'attività allineata alla Tassonomia rende non rilevante il tema ESRS correlato?
Le stesse attività, gli stessi beni, progetti e conti finanziari possono supportare entrambi. L'ammissibilità o l'allineamento non rendono automaticamente rilevante un tema ESRS e un KPI della Tassonomia non sostituisce le informative correlate degli ESRS E1-E5 o di altri temi.
I KPI della Tassonomia possono sostituire le metriche degli ESRS E1-E5?
La rendicontazione ESRS riporta impatti, rischi e opportunità rilevanti, politiche, azioni, obiettivi, metriche ed effetti finanziari. Le stesse attività, gli stessi beni, progetti e conti finanziari possono supportare entrambi. L'ammissibilità o l'allineamento non rendono automaticamente rilevante un tema ESRS e un KPI della Tassonomia non sostituisce le informative correlate degli ESRS E1-E5 o di altri temi.
Dove dovrebbero figurare le informative di cui all'Article 8 ai sensi degli ESRS riveduti?
Ai sensi dell'ESRS 1 riveduto, paragrafo 106, le informative sulla Tassonomia di cui all'Article 8 dovrebbero essere incluse nell'informativa di sostenibilità e possono figurare in un'appendice separata all'interno della relazione sulla gestione. Tali informative sulla Tassonomia non sono soggette alle altre disposizioni degli ESRS, fatta eccezione per quel paragrafo relativo alla collocazione.
Un piano di transizione ESRS è lo stesso strumento di un piano CapEx della Tassonomia?
I due strumenti possono condividere progetti, tempistiche, governance e dati finanziari, ma non sono lo stesso strumento. Un piano CapEx della Tassonomia qualifica specifici CapEx ai fini del KPI della Tassonomia alle condizioni previste dalla legge. Un piano di transizione ESRS spiega in che modo la strategia e il modello aziendale dell'undertaking sono compatibili con l'obiettivo di transizione e con le relative azioni/risorse ai sensi degli ESRS applicabili.
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