Short answer
The answer, before the reasoning
Un assureur devrait conserver deux angles d’analyse de l’information climatique, liés mais distincts. Pour les actifs d’investissement, IFRS S2 contient des exigences spécifiques relatives aux émissions financées, couvrant les émissions brutes absolues de Scope 1, Scope 2 et Scope 3, la ventilation par secteur et par catégorie d’actifs, l’exposition brute, la couverture, les exclusions et la méthodologie.
Pour la souscription, IFRS S2 n’exige pas d’indicateur d’émissions financées pour les émissions associées à la souscription. Au lieu de cela, l’exposition importante liée à la souscription est expliquée au moyen des risques physiques et de transition, de l’analyse de scénarios, de la sélection et de la tarification des risques, de l’expérience en matière de sinistres et de catastrophes, des décisions relatives au capital et à la réassurance, des produits, de la stratégie et des indicateurs sectoriels pertinents.
Visuel du Knowledge Hub de LRA - conçu pour un usage éditorial et pédagogique.
ARTICLE PUBLIC
En pratique
FORMAT
| FORMAT | LANGUE | VERSION |
|---|---|---|
| Guide approfondi sectoriel et outil de contrôle des informations publiées | Anglais britannique | 1.0 • 1 August 2026 |
Rule
À QUI S’ADRESSE CE DOCUMENT
Équipes chargées de la durabilité, des finances, des investissements, de la souscription, de l’actuariat, de la modélisation des catastrophes, des risques, du capital, des sinistres, des données, des relations avec les investisseurs, de l’audit interne et de la préparation à l’assurance.
Technical status
STATUT DE LA NORME
Les exigences initiales d’IFRS S2 s’appliquent aux périodes de reporting annuel commençant le 1 January 2024 ou après cette date. Les amendements de décembre 2025 relatifs aux gaz à effet de serre, notamment les paragraphes 29A-29C et B63A, s’appliquent aux périodes commençant le 1 January 2027 ou après cette date, avec application anticipée permise. L’exemption relative au Scope 3 pour la première année peut inclure des informations sur les émissions financées. L’adoption locale et les exigences en matière d’assurance devraient être vérifiées séparément.
Utiliser deux angles d’analyse du portefeuille et un récit d’information publié cohérent
Un assureur peut être affecté par le changement climatique au travers des actifs qu’il détient et des risques qu’il souscrit. Le portefeuille d’investissements peut être exposé aux effets de transition et aux effets physiques sur les émetteurs, les contreparties et la valeur des actifs. Le portefeuille de souscription peut être affecté par la fréquence et la gravité des aléas, l’accumulation, l’inflation des sinistres, l’évolution du droit, le comportement des clients, l’accessibilité financière des couvertures, la conception des produits et la capacité de réassurance.
Les deux portefeuilles partagent les données, les scénarios, la gouvernance et la stratégie, mais leurs indicateurs ne sont pas interchangeables. Les émissions financées concernent les prêts et les investissements. Les émissions associées à la souscription constituent un autre type d’information de catégorie 15 et ne correspondent pas à l’information sur les émissions financées exigée pour les activités d’assurance. Un article et un rapport robustes évitent donc de présenter un indicateur d’investissement comme s’il décrivait l’ensemble de l’activité d’assurance.
Figure 1. Les émissions financées liées aux investissements et l’exposition climatique liée à la souscription nécessitent des jeux de données et des contrôles différents, mais devraient être reliées à un même récit relatif à la stratégie, aux risques et à la gouvernance.
Rule
DISTINCTION FONDAMENTALE
Les émissions financées liées aux investissements montrent les émissions attribuées aux prêts et aux investissements de l’assureur. L’exposition liée à la souscription est expliquée au moyen des décisions de l’assureur en matière de sélection des risques, de tarification, d’agrégation, de sinistres, de réassurance, de capital et de produits. Ne qualifiez pas les émissions associées à la souscription d’émissions financées.
Ce qu’IFRS S2 exige pour les émissions financées liées aux activités d’assurance
Ces exigences s’ajoutent aux informations générales sur les gaz à effet de serre requises par IFRS S2. L’assureur explique également l’approche de mesure, les données d’entrée, les hypothèses et les changements, les catégories de Scope 3 incluses et les caractéristiques des données utilisées. Des estimations sont attendues pour le Scope 3 ; leur utilisation devrait être transparente plutôt que dissimulée.
En pratique
| ÉLÉMENT REQUIS | APPLICATION À L’ASSURANCE | QUESTION DE CONTRÔLE |
|---|---|---|
| Émissions financées brutes absolues | Publier les émissions attribuées de Scope 1, Scope 2 et Scope 3 pour chaque secteur et chaque catégorie d’actifs. | Chaque montant publié peut-il être rapproché d’un périmètre d’investissement contrôlé, d’une donnée d’émissions et d’une méthode d’allocation ? |
| Exposition brute | Présenter l’exposition à chaque secteur d’activité par catégorie d’actifs dans la monnaie de présentation des états financiers. | La population concorde-t-elle avec le grand livre des investissements avant correction de valeur pour pertes, le cas échéant ? |
| Montants tirés et non tirés | L’exposition brute tirée utilise les valeurs comptables tirées avant correction de valeur pour pertes ; le total des engagements non tirés est présenté séparément. | Les positions tirées et non tirées sont-elles identifiées et contrôlées séparément ? |
| Couverture | Présenter le pourcentage de l’exposition brute inclus et expliquer les exclusions lorsque la couverture est inférieure à 100%. | Le numérateur, le dénominateur, les exclusions et les types d’actifs omis peuvent-ils être reproduits ? |
| Facteurs d’atténuation des risques | Pour l’exposition tirée, l’exposition brute requise exclut les effets des facteurs d’atténuation des risques. | Le traitement des sûretés, des garanties ou des opérations de couverture a-t-il été maintenu séparément de la base d’exposition brute requise ? |
| Méthodologie | Expliquer comment les émissions sont calculées et attribuées à l’assureur. | La source, l’année des données, la qualité, les estimations, les facteurs d’allocation et les changements de méthodologie sont-ils documentés ? |
| Classification sectorielle | Sélectionner un système qui rend compréhensible l’exposition au risque de transition ; donner la priorité à un système couramment utilisé lorsqu’il est tout aussi utile ; présenter le système et sa justification. | La classification est-elle cohérente et reflète-t-elle l’activité à l’origine de l’exposition au risque de transition ? |
| Catégories d’actifs | Inclure les prêts, les obligations, les placements en actions et les engagements de prêt non tirés ; expliquer les catégories supplémentaires utiles. | L’information présentée a-t-elle conservé les catégories requises plutôt que de présenter uniquement un montant total des investissements ? |
Rule
POINT DE MODIFICATION ACTUEL
Le texte actuellement publié permet à une entité de limiter la Scope 3 Category 15 aux émissions financées et, dans le cadre de cette limitation, d’exclure les émissions attribuables aux dérivés. Si la limitation est utilisée, l’assureur explique le traitement des dérivés et les activités financières exclues. Si la Category 15 est incluse, le montant total de la Category 15 et le sous-total des émissions financées sont présentés.
Ce que l’exigence relative aux émissions financées ne couvre pas
Les modifications de décembre 2025 clarifient que l’exigence relative aux émissions financées des assurances s’applique aux activités financières associées aux actifs de l’assureur. IFRS S2 n’exige pas la présentation des émissions associées aux portefeuilles de souscription d’assurance et de réassurance en tant qu’émissions financées. Les émissions associées à la souscription peuvent relever du périmètre plus large de la Category 15, mais elles ne répondent pas à la définition des émissions financées.
En pratique
| NE PAS CONFONDRE | CE QUE C’EST | TRAITEMENT SELON IFRS S2 |
|---|---|---|
| Émissions financées des investissements | Une part des émissions brutes d’une entité émettrice ou d’une contrepartie attribuée aux prêts et aux investissements de l’assureur. | Information supplémentaire spécifique à fournir au titre de B63-B63A lorsque l’assureur participe à ces activités financières. |
| Émissions associées à la souscription | Émissions associées aux activités couvertes par des contrats d’assurance ou de réassurance. | Il ne s’agit pas de l’information à fournir sur les émissions financées exigée par B63-B63A. La limitation actuelle de la catégorie 15 peut permettre leur exclusion, avec l’explication requise. |
| Risque climatique lié à la souscription | Effets physiques ou liés à la transition sur les risques assurés, les sinistres, la tarification, la capacité, la réassurance, les fonds propres et les produits. | Fournir des informations importantes au moyen de la gouvernance, de la stratégie, de la gestion des risques, des indicateurs, des objectifs, de l’analyse de scénarios et des indicateurs fondés sur le secteur. |
| Émissions opérationnelles de l’assureur | Émissions de Scope 1, de Scope 2 et émissions pertinentes de Scope 3 hors investissements de l’entité déclarante. | Relève de l’information générale sur les émissions applicable à tous les secteurs, séparément des émissions financées. |
En pratique
| MYTHE | Si les émissions associées à la souscription ne sont pas requises comme émissions financées, et |
|---|---|
| RÉALITÉ | Non. Les risques et opportunités climatiques importants liés à la souscription restent couverts par l’architecture centrale d’information à fournir d’IFRS S2. La distinction empêche uniquement d’utiliser le mauvais libellé d’émissions et le mauvais périmètre des indicateurs. |
Constituer la population de données d’investissement et préserver les contrôles propres à l’assurance
Commencez par le registre contrôlé des investissements, et non par un fichier d’émissions fourni par un prestataire. La population doit identifier chaque détenteur légal, mandat, fonds ou segment de compte général, instrument, émetteur, catégorie d’actifs, secteur, exposition brute, date de clôture et toute décision d’adopter une approche par transparence. Elle doit ensuite associer les données d’émissions et les données nécessaires à l’allocation.
1. Geler et rapprocher la population d’investissements à la date de clôture.
2. Affecter chaque participation à la catégorie d’actifs requise et à une classification sectorielle contrôlée.
3. Documenter le traitement des fonds, des titrisations, de la trésorerie, des dérivés, des positions courtes, des sûretés et des structures fondées sur la transparence.
4. Associer les données d’émissions, la période source, la vérification, la méthode d’estimation et le statut de qualité des données.
5. Calculer les émissions attribuées et les agréger par Scope, secteur et catégorie d’actifs.
6. Calculer la couverture et expliquer les exclusions par type et par montant.
7. Effectuer des revues de cohérence relatives aux investissements, aux finances, à la méthodologie des émissions et à l’information à fournir.
En pratique
| CHAMP DU REGISTRE | POURQUOI C’EST IMPORTANT | EXEMPLE DE CONTRÔLE |
|---|---|---|
| Identifiant stable du titre / de l’émetteur / de la facilité | Facilite le rapprochement, l’agrégation et le contrôle des doublons. | Associer plusieurs identifiants de marché à un seul émetteur contrôlé et préserver la propriété au niveau de l’instrument. |
| Portefeuille et détenteur légal | Distingue le compte général, les produits en unités de compte, les produits avec participation, le compte séparé et les autres structures pertinentes. | Documenter le motif d’inclusion et de contrôle ; rapprocher avec l’entité déclarante et les états des actifs sous gestion et des investissements. |
| Catégorie d’actifs et secteur | Détermine la ventilation requise et l’interprétation du risque de transition. | Conserver le code source, le code associé, la version de la classification, la dérogation et le réviseur. |
| Exposition brute | Crée le dénominateur de l’information à fournir dans la monnaie de présentation. | Rapprocher la valeur comptable avant déduction de la provision pour pertes ; documenter le traitement des devises et de la date d’évaluation. |
| Données d’émissions et année | Identifie la source et le millésime des données des périmètres 1, 2 et 3. | Consigner le statut déclaré/estimé/proxy, le périmètre, la méthode et la vérification. |
| Facteur d’allocation | Attribue les émissions de l’émetteur ou du projet à l’exposition de l’assureur. | Conserver le dénominateur, la date d’évaluation, la version de la méthode et le traitement des exceptions. |
| Code de couverture et d’exclusion | Explique les portions qui ne sont pas calculées. | Distinguer les données manquantes de l’émetteur, les instruments exclus, la trésorerie, les dérivés et les limites méthodologiques. |
| Responsable, réviseur et statut des changements | Établit la responsabilité et la comparabilité. | Distinguer la préparation, le rapprochement des données d’investissement et la revue de la méthodologie lorsque cela est pratique. |
Rule
OUTIL DE MISE EN ŒUVRE DE LRA
Un registre contrôlé des investissements et des émissions n’est pas un formulaire IFRS prescrit. Il s’agit d’un moyen pratique de soutenir l’exhaustivité, le rapprochement, la présentation de la méthodologie, le contrôle des changements et les futures missions d’assurance.
Expliquer l’exposition aux risques physiques et de transition liés à la souscription
Les informations à fournir sur la souscription devraient expliquer comment les informations climatiques influent sur le modèle économique de l’activité d’assurance et sur les décisions en matière de risques. L’objectif n’est pas de publier chaque résultat de modèle. Il est de fournir des informations importantes sur les concentrations, les processus, les réponses stratégiques, les indicateurs et les hypothèses qui aident les utilisateurs à comprendre les perspectives de l’assureur.
La Guidance sectorielle contient des indicateurs propres au secteur de l’assurance qui peuvent étayer cette explication, notamment la perte maximale probable pour les produits couvrant les catastrophes, les pertes liées aux catastrophes, la prise en compte du risque environnemental dans la souscription et l’adéquation des fonds propres, ainsi que les primes et les caractéristiques des produits à faibles émissions de carbone ou à efficacité énergétique. Le paragraphe 32 exige que l’entité se réfère aux indicateurs propres au secteur et en examine l’applicabilité ; il ne rend pas automatiquement applicables ou importantes toutes les métriques de la guidance.
En pratique
| DOMAINE DE SOUSCRIPTION | QUESTIONS RELATIVES AUX RISQUES PHYSIQUES | QUESTIONS RELATIVES AUX RISQUES DE TRANSITION / AUX OPPORTUNITÉS |
|---|---|---|
| Sélection des risques | Quels aléas, lieux, types de construction ou activités commerciales déterminent l’accumulation et le potentiel de pertes ? | Comment les évolutions des politiques publiques, des technologies, des litiges et des marchés influent-elles sur les activités assurées et l’appétence pour la couverture ? |
| Tarification et conditions | Comment les tendances liées aux aléas, l’incertitude et l’expérience des sinistres se reflètent-elles dans le prix, les franchises, les limites et les exclusions ? | Les conditions de transition, les services d’ingénierie des risques ou les caractéristiques des polices sont-ils intégrés lorsqu’ils sont utiles à la prise de décision ? |
| Agrégation et capacité | Où des pertes corrélées peuvent-elles survenir entre les polices, les périls et les zones géographiques ? | Où une évolution des politiques publiques ou des changements technologiques peuvent-ils créer des effets de pertes ou de demande à l’échelle d’un secteur ? |
| Réassurance | Comment les points d’attachement, les limites, la tarification et la disponibilité influent-ils sur le risque conservé ? | Des exclusions liées à la transition ou la capacité du marché pourraient-elles modifier la stratégie de produits de l’assureur ? |
| Sinistres et provisionnement | Comment les pertes liées aux catastrophes, l’inflation des sinistres, les litiges et les conditions de réparation/reconstruction sont-ils surveillés ? | Les normes juridiques, l’interruption d’activité ou le remplacement des technologies pourraient-ils modifier les résultats des sinistres ? |
| Produits et services | Quels produits sont exposés aux problèmes d’accessibilité financière ou aux lacunes de protection ? | Quels produits soutiennent la résilience, les technologies bas carbone, l’efficacité énergétique ou la réduction des risques ? |
Rule
CONTRÔLE DE LA MATÉRIALITÉ
Sélectionnez les indicateurs de souscription parce qu’ils expliquent les risques ou opportunités importants liés au climat et la manière dont l’assureur les gère. Ne reproduisez pas l’intégralité des orientations sectorielles sans en tester la pertinence, le périmètre des données et la valeur pour les utilisateurs.
Utiliser l’analyse de scénarios pour relier la souscription, les investissements et le capital
IFRS S2 exige une analyse de scénarios liés au climat afin d’évaluer la résilience climatique au moyen d’une approche proportionnée aux circonstances de l’entité. Pour les assureurs, les travaux fondés sur des scénarios peuvent relier la valeur des actifs, les flux de trésorerie liés aux passifs, les sinistres, la réassurance, le capital, la liquidité et les choix stratégiques. Une information utile distingue l’objectif et les limites des modèles de catastrophes, des scénarios climatiques, des trajectoires de transition et des modèles de planification financière.
Un assureur devrait expliquer où les modèles utilisent un étalonnage historique, où le changement climatique peut remettre en cause la stationnarité, comment les périls non modélisés sont traités et où les données d’investissement et de souscription utilisent des périodes ou des classifications différentes. Ces limites peuvent être importantes pour l’interprétation des résultats.
En pratique
| COMPOSANTE DU SCÉNARIO | APPLICATION À L’ASSURANCE | ÉLÉMENTS PROBANTS / LIMITE |
|---|---|---|
| Aléas et trajectoires | Événements aigus, évolutions chroniques, changements de politiques et de technologies, comportement des clients et litiges. | Source du scénario, gravité, horizon temporel et caractère exploratoire ou utilisation pour une décision de gestion. |
| Cartographie des expositions | Actifs assurés géocodés, implantations des émetteurs, secteurs d’activité, garanties, chaînes d’approvisionnement et concentrations. | Couverture, précision géospatiale, traitement des données de substitution et date. |
| Canaux financiers | Sinistres, primes, résiliations, réassurance, dépenses, produits des investissements, évaluations, capital et liquidité. | Articulation des modèles, hypothèses, effets de second ordre et domaines non quantifiés. |
| Mesures de gestion | Tarification, limites, réassurance, allocation des investissements, conception des produits, dialogue et réduction des risques. | Faisabilité, calendrier, approbation par la gouvernance, coût et dépendance. |
| Résultats et résilience | Vulnérabilités, seuils, options stratégiques et points de décision sur différents horizons temporels. | Ne réduisez pas un résultat complexe à une affirmation non étayée selon laquelle l’assureur est résilient. |
Rule
DISCIPLINE DES MODÈLES
Les résultats d’un modèle de catastrophes, une trajectoire de transition ordonnée et un test de résistance des états financiers sont des outils différents. Expliquez leur objectif, leur couverture et leurs liens plutôt que de les présenter comme un seul résultat de scénario interchangeable.
Cas hypothétique : un assureur composite exposé aux risques côtiers et à la transition
L’assureur sépare les deux angles d’analyse. Il communique les émissions financées et l’exposition brute du portefeuille d’investissements couvert, explique l’exclusion de la dette privée et des participations dans des fonds, et décrit un plan de données sur deux ans. Pour la souscription, il explique la concentration, la perte maximale probable, les pertes liées aux catastrophes, les limites concernant les périls non modélisés, les mesures de réassurance ainsi que les mesures révisées de tarification et d’ingénierie des risques. La stratégie relie les deux portefeuilles au moyen de l’allocation du capital, de changements de produits et d’actions d’engagement auprès des entités détenues, sans prétendre que les émissions financées décrivent le risque de souscription.
La formulation plus robuste n’est pas un modèle prédéfini. Elle fonctionne parce qu’elle distingue les périmètres des investissements et de la souscription, recense les concentrations et les limites, et relie les indicateurs aux décisions.
Hypothetical scenario
SCÉNARIO HYPOTHÉTIQUE
Un assureur composite possède un portefeuille d’investissements du compte général présentant une exposition importante aux services aux collectivités et à l’immobilier, ainsi qu’un portefeuille de souscription de biens concentré dans les régions côtières. La couverture des émissions financées des investissements est de 78%. Le modèle de catastrophe couvre les principaux périls liés au vent et aux inondations, mais pas tous les périls secondaires. Les prix de la réassurance ont augmenté et un scénario réglementaire de transition a mis en évidence une vulnérabilité chez plusieurs entités détenues.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
En pratique
| FORMULATION FAIBLE | FORMULATION ILLUSTRATIVE PLUS ROBUSTE |
|---|---|
| Le risque climatique est intégré à la souscription et aux investissements, et le Groupe est bien positionné pour la transition. | Les émissions financées des investissements ont été calculées pour 78% de l’exposition brute. Les principales exclusions concernaient la dette privée et les fonds gérés par des tiers pour lesquels les données au niveau de l’émetteur n’étaient pas disponibles. Les biens côtiers représentaient 24% des capitaux assurés des biens et généraient 61% de la perte éolienne modélisée 1-in-200. Au cours de la période, le Comité des risques a augmenté certaines franchises, souscrit une couverture catastrophes supplémentaire, instauré des exigences d’ingénierie pour certains sites définis et approuvé un programme d’engagement auprès des émetteurs pour deux secteurs d’investissement sensibles à la transition. L’analyse de scénarios a également mis en évidence des limites liées aux inondations non modélisées et à l’inflation des sinistres; celles-ci sont traitées au moyen d’un programme consacré aux données d’exposition et au développement des modèles. |
En pratique
Erreurs courantes
| ERREUR | POURQUOI CELA EST TROMPEUR | CORRECTION |
|---|---|---|
| Appeler les émissions de la souscription des émissions financées | Cela confond différentes activités de la catégorie 15 et le périmètre B63. | Séparer les émissions financées des investissements et l’exposition climatique liée à la souscription. |
| Communiquer uniquement les émissions des investissements | Cela omet un risque important du modèle économique en matière de tarification, de sinistres, de capital ou de réassurance. | Ajouter des informations propres à l’entité sur les risques de souscription, les scénarios et la stratégie. |
| Utiliser un seul chiffre total pour les investissements | Cela masque les informations relatives aux secteurs, aux catégories d’actifs, à l’exposition brute et à la couverture. | Conserver la ventilation requise et expliquer les concentrations. |
| Communiquer les résultats du modèle sans en préciser les limites | Les utilisateurs ne peuvent pas évaluer la couverture ou l’incertitude. | Expliquer la finalité du modèle, les périls, la zone géographique, les données, la période et les risques non modélisés. |
| Considérer une baisse des pertes liées aux catastrophes comme une baisse du risque | Une année de pertes peut refléter la survenance d’événements plutôt que l’exposition ou la résilience. | Relier les sinistres à l’exposition, à la PML, aux scénarios et aux mesures prises par la direction. |
| Énumérer tous les indicateurs sectoriels | Le volume n’est pas synonyme de pertinence. | Évaluer chaque indicateur au regard des risques importants, des opportunités et de son utilité pour la prise de décision. |
| Affirmer que l’ensemble du rapport climatique fait l’objet d’une assurance | Une mission portant sur une métrique peut être plus limitée. | Indiquer précisément l’objet, le périmètre, le niveau et le prestataire. |
En pratique
| MYTHE | Un modèle de catastrophe constitue l’analyse de scénarios IFRS S2 de l’assureur. |
|---|---|
| RÉALITÉ | Un modèle de catastrophe peut constituer une donnée d’entrée importante, mais la résilience climatique peut nécessiter des scénarios physiques et de transition supplémentaires, des canaux financiers, des actions de la direction et des horizons temporels stratégiques. |
État de préparation
Liste de contrôle finale des informations à fournir
- • ☐ Les émissions financées liées aux investissements sont ventilées par Scope, secteur d’activité et catégorie d’actifs requise.
- • ☐ L’exposition brute, la couverture, les exclusions, la méthodologie et les limites des données sont contrôlées et expliquées.
- • ☐ La classification sectorielle et la justification de la sélection sont communiquées et comparables.
- • ☐ Les émissions associées à la souscription ne sont pas désignées à tort comme des émissions financées.
- • ☐ Les risques physiques et de transition importants liés à la souscription sont expliqués au moyen des risques, de la stratégie, des métriques et des objectifs.
- • ☐ Les objectifs des scénarios, les hypothèses, la couverture, les limites des modèles et les actions de la direction sont visibles.
- • ☐ Les métriques fondées sur le secteur d’activité sont sélectionnées au moyen du processus « refer-and-consider », plutôt que copiées mécaniquement.
- • ☐ Les exposés relatifs aux investissements, à la souscription, à la réassurance, au capital, aux produits et aux effets financiers sont rapprochés.
- • ☐ Tout objectif possède un périmètre défini pour le portefeuille ou l’activité, une référence, des jalons et une méthode de suivi des progrès.
- • ☐ La formulation relative à l’assurance décrit précisément le périmètre de la mission et l’exigence locale.
En résumé
Les informations qu'un assureur fournit au titre d’IFRS S2 devraient présenter deux perspectives liées : les émissions financées et l’exposition à la transition dans les actifs d’investissement, ainsi que les effets physiques et de transition dans la souscription. Le rapport devient utile à la prise de décision lorsque les deux perspectives sont rapprochées de l’analyse de scénarios, du capital, de la réassurance, des produits, de la stratégie, des objectifs et des limites contrôlées des données.
Sources officielles de référence
L’ensemble des sources ci-dessous devrait être revérifié dans le cadre du contrôle de mise à jour préalable à la publication. Les conclusions normatives sont fondées sur les sources officielles actuelles de l’IFRS Foundation et de l’ISSB. Les registres, modèles, étapes du processus et suggestions de contrôles identifiés comme relevant de la pratique de LRA sont des outils d’aide à la mise en œuvre plutôt que des modèles IFRS prescrits.
1. IFRS S2 Climate-related Disclosures. Texte publié actuellement en décembre 2025. Principaux points de référence : paragraphes 13-16, 22, 24-37 et B19, B37-B63A. Ouvrir la source officielle
2. Amendments to Greenhouse Gas Emissions Disclosures. Publiées en décembre 2025 ; limitation de la Category 15, traitement des dérivés, exigences révisées en matière de classification sectorielle et clarification du périmètre des émissions financées des assurances. Ouvrir la source officielle
3. Greenhouse Gas Emissions Disclosure requirements applying IFRS S2. Document pédagogique officiel de mai 2025. Non obligatoire, il n’ajoute rien à IFRS S2 et ne le modifie pas. Ouvrir la source officielle
4. Industry-based Guidance on Implementing IFRS S2 - Insurance. Guide d’application officiel complémentaire contenant des sujets et des métriques climatiques relatifs aux assurances pour l’évaluation « refer-and-consider ». Ouvrir la source officielle
5. Using ISSB Industry-based Guidance when applying ISSB Standards. Document pédagogique officiel sur la sélection des secteurs d’activité et l’applicabilité. Ouvrir la source officielle
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