Short answer
The answer, before the reasoning
Pour une banque, la publication des émissions financées selon IFRS S2 ne constitue pas uniquement un exercice d’inventaire des gaz à effet de serre. La banque doit publier ses émissions financées brutes absolues, ventilées entre Scope 1, Scope 2 et Scope 3 pour chaque secteur d’activité et par catégorie d’actifs, ainsi que l’exposition brute, la couverture du portefeuille, les exclusions et la méthodologie de calcul.
Une publication utile relie ensuite ces indicateurs au risque de transition et au risque physique, à l’analyse du crédit, aux concentrations du portefeuille, à l’appétence au risque, au dialogue avec les clients, à l’allocation du capital et aux objectifs climatiques. Les émissions financées indiquent une exposition ; elles ne remplacent pas le jugement porté sur le crédit au niveau de l’emprunteur.
Visuel du LRA Knowledge Hub — marqué pour un usage éditorial et pédagogique.
ARTICLE PUBLIC
En pratique
FORMAT
| FORMAT | LANGUE | VERSION |
|---|---|---|
| Guide approfondi sectoriel et outil de contrôle des données | Anglais britannique | 1.0 • 1 août 2026 |
Rule
À QUI S’ADRESSE CE DOCUMENT
Aux équipes chargées de la durabilité, des finances, du risque de crédit, de la gestion de portefeuille, des données, de l’audit interne et des relations avec les investisseurs au sein de banques commerciales, ainsi qu’aux consultants et aux évaluateurs de la préparation à l’assurance.
Technical status
STATUT DE LA NORME
Les exigences initiales d’IFRS S2 s’appliquent aux périodes de reporting annuelles ouvertes à compter du 1 janvier 2024. Les modifications de décembre 2025 relatives aux gaz à effet de serre, notamment les paragraphes 29A-29C et B62A, s’appliquent aux périodes ouvertes à compter du 1 janvier 2027, leur application anticipée étant autorisée. Une banque devrait préciser la version qu’elle a appliquée et vérifier les exigences locales d’adoption.
Les émissions financées sont un indicateur d’exposition — pas une note de crédit
Les banques sont exposées au risque lié au climat par l’intermédiaire des emprunteurs, des contreparties, des projets et des titres, ainsi que par leurs propres activités. Une contrepartie à forte intensité carbone peut subir des pressions liées aux politiques publiques, aux technologies, à la demande, aux litiges ou à la réputation. Un portefeuille de prêts géographiquement concentré peut également être exposé à des aléas physiques qui affectent les garanties, les activités, les revenus ou la disponibilité de l’assurance. IFRS S2 considère donc les émissions financées comme des informations sur les émissions associées aux activités financières et comme un indicateur possible de l’exposition aux risques et opportunités liés au climat.
L’indicateur ne reste qu’un élément de l’analyse. Deux emprunteurs présentant des émissions attribuées similaires peuvent avoir des trajectoires de transition, des marges, des technologies, des protections contractuelles et des capacités de remboursement très différentes. À l’inverse, un faible niveau d’émissions actuel peut masquer une forte concentration du risque physique, une croissance financée dans une activité à forte intensité carbone ou une couverture insuffisante des données. La banque devrait relier l’inventaire à l’analyse du crédit et à la stratégie sans présenter les émissions financées comme une mesure mécanique de la probabilité de défaut.
Figure 1. Le calcul du portefeuille ne devient utile à la prise de décision que lorsque sa population, son exposition, ses liens avec le risque de crédit et ses liens stratégiques sont contrôlés.
Rule
PRINCIPE PRATIQUE
Utilisez les émissions financées pour localiser et expliquer les concentrations, les lacunes dans les données et l’exposition à la transition. Maintenez séparée la décision de crédit au niveau de l’emprunteur et étayez-la par des éléments prospectifs financiers, opérationnels et relatifs aux garanties.
Ce qu’IFRS S2 exige d’une banque commerciale en matière d’informations à publier
La banque applique également les exigences générales d’IFRS S2 relatives aux gaz à effet de serre. Elle publie son approche de mesure, ses données d’entrée et ses hypothèses, les raisons de leur sélection, les changements intervenus au cours de la période, les catégories incluses dans le Scope 3 ainsi que des informations sur les caractéristiques et la vérification des données d’entrée du Scope 3. Le texte actuellement publié permet à une entité de limiter la catégorie 15 du Scope 3 aux émissions financées et d’exclure les émissions attribuables aux dérivés pour cette limitation, mais le traitement et les activités financières exclues doivent être expliqués.
En pratique
| ÉLÉMENT REQUIS | APPLICATION AUX BANQUES COMMERCIALES | QUESTION DE CONTRÔLE |
|---|---|---|
| Émissions financées brutes absolues | Ventiler les émissions attribuées entre le Scope 1, le Scope 2 et le Scope 3 pour chaque secteur d’activité et par catégorie d’actifs. | Chaque cellule publiée peut-elle être rapprochée d’une population de portefeuille contrôlée, d’une donnée d’émissions et d’un calcul d’allocation contrôlés ? |
| Exposition brute | Présenter l’exposition à chaque secteur d’activité par catégorie d’actifs dans la monnaie de présentation des états financiers. Les montants financés utilisent les valeurs comptables financées avant correction de valeur pour pertes. | La population des expositions est-elle rapprochée du grand livre ou d’un sous-grand livre financier approuvé avant la correction de valeur pour dépréciation ? |
| Engagements non tirés | Présenter séparément le montant total des engagements de prêt non tirés de la part tirée. | Les montants tirés et non tirés sont-ils identifiés séparément, et le pourcentage de couverture des émissions financées des montants non tirés est-il publié ? |
| Pourcentage de couverture | Présenter le pourcentage de l’exposition brute inclus dans le calcul des émissions financées et expliquer les exclusions si la couverture est inférieure à 100%. | La banque peut-elle reproduire le numérateur et le dénominateur et expliquer les catégories d’actifs exclues ? |
| Facteurs d’atténuation du risque | Pour les montants financés, l’exposition brute exclut les effets des facteurs d’atténuation du risque. | Le traitement des sûretés, des garanties ou des couvertures a-t-il été exclu du dénominateur de l’exposition brute requis pour cette publication ? |
| Méthodologie | Expliquer la méthode de calcul et d’allocation utilisée pour attribuer les émissions par rapport à l’exposition. | La méthodologie, la hiérarchie des données, les facteurs d’allocation, les estimations, les changements et les limites sont-ils documentés ? |
| Classification sectorielle | Utiliser un système qui permet aux utilisateurs de comprendre l’exposition au risque de transition ; donner la priorité à un système couramment utilisé lorsqu’il est tout aussi utile ; publier le système et sa justification. | Le mappage reflète-t-il l’activité de la contrepartie qui détermine le risque et reste-t-il comparable d’une période à l’autre ? |
| Catégories d’actifs | Inclure les prêts, le financement de projets, les obligations, les investissements en instruments de capitaux propres et les engagements de prêt non tirés ; expliquer toute catégorie d’actifs supplémentaire. | Le tableau de publication conserve-t-il les catégories requises plutôt que de les regrouper en un seul total de portefeuille ? |
Rule
CONTRÔLE DES VERSIONS
Pour les périodes de reporting antérieures à la date à laquelle les amendements de 2025 deviennent obligatoires, la banque doit distinguer les exigences de la version adoptée dans sa juridiction de tout amendement qu’elle a appliqué par anticipation. L’article utilise le texte publié en vigueur de décembre 2025.
Constituer une population de portefeuille contrôlée avant de calculer les émissions
Le manquement le plus courant consiste à commencer par une extraction fournie par un prestataire de données sur les émissions, puis à tenter d’en déduire la population à publier. Il faut plutôt commencer par les expositions financières contrôlées de la banque. Créer un enregistrement stable pour chaque facilité ou titre, le rattacher au client ou au projet pertinent, classer la catégorie d’actifs et le secteur d’activité, déterminer l’exposition financée et non tirée, puis seulement y rattacher les données relatives aux émissions et à l’allocation.
1. Figer la population du portefeuille à la date de reporting et rapprocher l’exposition financée et non tirée des systèmes financiers et de crédit contrôlés.
2. Rattacher chaque exposition à une catégorie d’actifs et à une classification sectorielle qui permet l’analyse du risque de transition.
3. Identifier les expositions en double, syndiquées, participées, titrisées, transférées, passées en pertes ou restructurées, et documenter leur traitement.
4. Rattacher les données d’émissions de la contrepartie ou du projet, l’année des données, la source, le statut de vérification et la méthode d’estimation.
5. Calculer les émissions attribuées selon la méthodologie approuvée et conserver les données d’entrée de l’allocation.
6. Agréger par périmètre, secteur d’activité et catégorie d’actifs ; calculer la couverture au moyen de numérateurs et de dénominateurs contrôlés.
7. Effectuer une revue par les équipes financières, de méthodologie des émissions et responsables du portefeuille avant de rédiger le tableau public.
En pratique
| CHAMP DU REGISTRE | OBJECTIF | EXEMPLE DE CONTRÔLE |
|---|---|---|
| Identifiant stable du client / de la facilité / de l’instrument | Permet le rapprochement, la déduplication et des mises à jour reproductibles. | Empêcher qu’un même emprunteur apparaisse sous plusieurs alias ou dans plusieurs systèmes sans mappage principal. |
| Classe d’actifs | Préserve les prêts, le financement de projets, les obligations, les investissements en actions et les engagements non tirés. | Appliquer des règles documentées pour les instruments hybrides et les changements de statut des instruments. |
| Secteur et version de la classification | Permet la désagrégation du risque de transition et la comparabilité. | Consigner le code client d’origine, le code attribué, la justification, la date d’entrée en vigueur et le réviseur. |
| Montant comptable financé avant provision pour pertes | Crée le dénominateur requis de l’exposition brute financée. | Rapprocher des données financières avant la provision pour pertes de crédit attendues ; documenter la conversion des devises étrangères. |
| Engagement non tiré | Préserve l’engagement total séparément de l’exposition tirée. | Rapprocher des limites et des systèmes de gestion des facilités ; distinguer les facilités annulables ou arrivées à expiration conformément à la politique approuvée de la banque relative à la population concernée. |
| Scopes d’émissions et année de reporting | Relie les émissions attribuées des Scopes 1, 2 et 3 à la période source. | Consigner si les données sont déclarées, estimées, modélisées ou obtenues par approximation, et si elles sont vérifiées. |
| Facteur d’allocation et dénominateur | Montre comment la part de la banque dans les émissions de la contrepartie ou du projet a été attribuée. | Conserver les données d’exposition, de valeur d’entreprise ou de coût du projet ainsi que la version du calcul. |
| Couverture et motif d’exclusion | Explique les segments manquants du portefeuille. | Utiliser des codes de motif contrôlés ; distinguer les données indisponibles des classes d’actifs exclues ou des limites méthodologiques. |
| Responsable des données et réviseur | Établit la responsabilité. | Séparer la préparation, la revue de la méthodologie et le rapprochement financier lorsque cela est possible en pratique. |
Rule
OUTIL DE MISE EN ŒUVRE DE LRA
Le registre du portefeuille n’est pas un modèle IFRS prescrit. Il s’agit d’un contrôle pratique qui favorise l’exhaustivité, le calcul, le rapprochement, les informations à fournir et l’assurance future.
Utiliser les estimations de manière transparente et améliorer la qualité des données au fil du temps
Les informations relatives au Scope 3 contiendront fréquemment des estimations. IFRS S2 n’exige pas de disposer de données parfaites sur les contreparties avant de publier les informations. Il exige une approche de mesure, des données d’entrée et des hypothèses qui représentent fidèlement la mesure, en utilisant les informations raisonnables et justifiables disponibles sans coût ni effort excessifs. Le cadre du Scope 3 donne la priorité à la mesure directe, aux données propres à l’activité, aux informations actualisées et représentatives ainsi qu’aux données d’entrée vérifiées, tout en reconnaissant que les données secondaires et les moyennes sectorielles peuvent être nécessaires.
PCAF peut fournir une méthodologie pratique relative aux émissions financées ainsi qu’un cadre de qualité des données, mais IFRS S2 ne prescrit pas PCAF. Une banque qui utilise PCAF, une autre méthode requise dans une juridiction ou une méthode élaborée en interne doit néanmoins satisfaire aux exigences d’informations à fournir d’IFRS S2 et expliquer la méthode ainsi que les choix d’allocation. La formulation publique ne devrait pas laisser entendre que l’utilisation d’une méthodologie reconnue dispense de fournir des informations sur les périmètres propres à l’entité, les exclusions ou la qualité des données.
En pratique
| NIVEAU DE DONNÉES | SOURCE HABITUELLE | TRAITEMENT DES INFORMATIONS À FOURNIR / DES CONTRÔLES |
|---|---|---|
| Déclaré par la contrepartie et vérifié par un tiers externe | Inventaire publié ou information de la contrepartie soumise à assurance. | Consigner les périmètres, la limite, la période, la norme, le périmètre de vérification et tout retraitement. |
| Déclaré par la contrepartie mais non vérifié | Questionnaire destiné à l’emprunteur, rapport annuel ou soumission directe. | Effectuer des contrôles de plausibilité et de cohérence ; déterminer si les données couvrent l’activité financée. |
| Estimation propre à l’activité | Données de production, d’énergie, d’actifs, de projets ou d’activité physique converties au moyen de facteurs d’émission. | Documenter la source des données d’activité, la source des facteurs, la juridiction, la technologie et l’année des données. |
| Proxy financier ou sectoriel | Modèle fondé sur le chiffre d’affaires, les actifs, le coût du projet ou la moyenne du secteur. | Identifier la version du modèle, la classification, le traitement de la devise et de l’inflation, l’incertitude et les mesures correctives prévues. |
| Aucune estimation exploitable après tous les efforts raisonnables | Cas rare d’impossibilité pratique. | Expliquer comment la banque gère l’exposition pertinente au Scope 3 plutôt que de l’exclure silencieusement. |
En pratique
| MYTHE | Les émissions financées estimées sont trop peu fiables pour être publiées. |
|---|---|
| RÉALITÉ | IFRS S2 prévoit l’estimation dans le Scope 3. La banque devrait utiliser les meilleures données raisonnables et étayées disponibles, publier l’approche et les limites, et améliorer la hiérarchie des données plutôt que d’attendre des données parfaites de la part des emprunteurs. |
Relier les émissions financées au risque de crédit et à la gestion des risques de l’entreprise
Une information utile à la prise de décision explique si et comment les informations climatiques du portefeuille éclairent le processus de gestion des risques de la banque. IFRS S2 demande les données d’entrée et les paramètres utilisés pour identifier, évaluer, hiérarchiser et surveiller les risques liés au climat, le recours à l’analyse de scénarios, l’évaluation de la nature, de la probabilité et de l’ampleur, la hiérarchisation par rapport aux autres risques et l’intégration dans la gestion globale des risques. Elle ne prescrit pas de modèle spécifique de notation du crédit et n’exige pas que les émissions financées soient insérées mécaniquement dans la probabilité de défaut ou la perte en cas de défaut.
En pratique
| PROCESSUS DE GESTION DES RISQUES | DONNÉE CLIMATIQUE POSSIBLE | ÉLÉMENTS PROBANTS À CONSERVER |
|---|---|---|
| Montage et diligence raisonnable | Trajectoire de transition du secteur, émissions de l’emprunteur, plan de transition, bouquet énergétique, localisation physique et assurance. | Politique de crédit, orientations sectorielles, questions adressées à l’emprunteur, analyse et dossier d’approbation. |
| Notation du risque | Effets potentiels sur les revenus, les coûts, les dépenses d’investissement, la valeur des actifs, les sûretés ou le modèle économique. | Méthodologie du modèle ou du jugement d’expert, dérogations et validation. |
| Limites et appétence du portefeuille | Concentrations par secteur d’activité, zone géographique, technologie, émissions financées ou classification de transition. | Appétence au risque, conception des limites, registres des dépassements et de l’escalade. |
| Tarification et conditions | Coûts de transition attendus, clauses restrictives, conditions d’utilisation des fonds ou obligations d’information. | Gouvernance de la tarification, formulation des clauses restrictives et éléments probants du suivi. |
| Suivi et liste de surveillance | Progrès par rapport aux objectifs, évolution de la réglementation, prix du carbone, incidents, aléas climatiques et dégradation des données. | Catalogue des déclencheurs, décisions relatives à la liste de surveillance et mesures correctives. |
| Tests de résistance et analyse de scénarios | Trajectoires macroéconomiques, sectorielles, liées aux politiques publiques, aux technologies et aux aléas physiques. | Sources des scénarios, hypothèses, cartographie des expositions, limites des modèles et réponse de la direction. |
| Pertes de crédit attendues et information financière | Informations climatiques pertinentes pour les scénarios prospectifs, la détérioration du crédit, les sûretés ou les ajustements de modèle. | Rapprochement entre les finances et les risques, ainsi que jugement documenté ; éviter d’affirmer l’existence d’effets comptables automatiques. |
Rule
DISTINCTION IMPORTANTE
Une concentration des émissions financées peut constituer un signal de filtrage et de suivi. La conclusion définitive en matière de crédit nécessite une analyse propre à l’emprunteur et prospective. À l’inverse, un portefeuille peut être exposé à un risque physique ou de transition important même lorsque les données relatives aux émissions financées sont incomplètes ou actuellement faibles.
Relier les indicateurs climatiques à la stratégie, aux objectifs et à l’allocation des capitaux
IFRS S2 demande davantage que des informations sur les gaz à effet de serre. Les indicateurs intersectoriels couvrent le montant et le pourcentage des actifs ou des activités commerciales vulnérables aux risques de transition et aux risques physiques, en lien avec les opportunités liées au climat, ainsi que le montant des financements ou des investissements consacrés aux risques et opportunités liés au climat. Une banque devrait expliquer comment les indicateurs utilisés sont liés à la concentration des risques, à l’évolution du modèle économique et à l’allocation des ressources.
Les objectifs ne devraient pas être dissociés de l’appétence au risque et de la stratégie à l’égard des clients. Un objectif peut influencer les priorités sectorielles, la production, le dialogue, la conception des produits et le déploiement des capitaux, mais la banque devrait expliquer les dépendances et les arbitrages. L’évolution du portefeuille peut résulter de la décarbonation des clients, de nouveaux prêts, de remboursements, de ventes, de refinancements, des changes, de changements dans les données ou de changements de méthodologie. L’analyse des progrès devrait distinguer ces effets plutôt que d’attribuer chaque évolution à une réduction des émissions dans le monde réel.
En pratique
| INDICATEUR OU OBJECTIF | QUESTION STRATÉGIQUE | LIEN PERTINENT À FOURNIR |
|---|---|---|
| Émissions financées par secteur d’activité et catégorie d’actifs | Où l’exposition actuelle aux émissions attribuées est-elle concentrée ? | Expliquer quels portefeuilles déterminent le total et pourquoi ces concentrations sont importantes pour la stratégie de la banque. |
| Exposition brute et couverture | Quel montant d’exposition financière est représenté et où se situent les lacunes en matière de données ? | Relier l’amélioration de la couverture aux plans relatifs aux données clients et aux priorités de gestion des risques. |
| Actifs vulnérables au risque de transition | Quelles expositions pourraient être affectées par l’évolution des politiques publiques, des technologies ou des marchés ? | Expliquer la méthode de classification, l’horizon temporel et le lien avec les limites ou le dialogue. |
| Actifs vulnérables au risque physique | Quels emprunteurs, projets ou sûretés sont exposés à des dangers aigus ou chroniques ? | Relier l’analyse géospatiale et l’analyse de scénarios aux mesures prises pour le portefeuille et à la résilience. |
| Déploiement de capitaux / financement | Quels financements sont destinés à la réponse aux risques ou aux opportunités ? | Définir les financements éligibles, rapprocher le montant et expliquer comment ils soutiennent la stratégie. |
| Objectif sectoriel ou de portefeuille | Quel résultat la banque cherche-t-elle à obtenir, pour quel portefeuille et à quelle échéance ? | Publier la métrique, l’objectif, le périmètre, la période de référence, les étapes intermédiaires, la méthodologie, les révisions et la performance. |
Rule
ANALYSE DES OBJECTIFS
Pour chaque objectif significatif, conserver une analyse de rapprochement expliquant, lorsqu’ils sont pertinents, l’évolution opérationnelle des contreparties, la composition du portefeuille, l’activité de financement, l’évolution de la méthodologie, l’évolution de la qualité des données et le recours aux crédits carbone.
Cas hypothétique : portefeuille de production d’électricité
La banque ne devrait pas conclure simplement que la performance climatique s’est détériorée. Elle analyse le rapprochement des évolutions, la concentration du risque de transition, les plans des emprunteurs, le profil des échéances, les clauses restrictives et les résultats des scénarios. Elle décide de conserver son exposition à deux entreprises de services publics gazières ayant approuvé des investissements de transition et faisant l’objet d’un suivi renforcé, cesse tout nouveau financement de certaines activités à haut risque en vertu de sa politique sectorielle et crée un programme de collecte de données clients pour les facilités non tirées. Le récit de la stratégie explique ces décisions, les limites de la métrique des émissions financées et le lien avec l’allocation des capitaux.
Une formulation plus solide est utile, car elle relie la performance, la concentration du portefeuille, la couverture des données et les décisions effectivement prises. Les chiffres sont donnés à titre d’illustration et ne doivent pas être copiés dans une publication réelle.
Hypothetical scenario
SCÉNARIO HYPOTHÉTIQUE
Une banque régionale possède un portefeuille de production d’électricité comprenant des développeurs d’énergies renouvelables, des entreprises de services publics exploitant des centrales au gaz et une exposition au financement de projet liée au charbon. La couverture représente 86% de l’exposition brute financée et 42% des engagements non tirés. Les émissions financées de la banque ont augmenté de 9% bien que plusieurs clients aient réduit leurs émissions, principalement parce qu’une importante facilité d’acquisition a été clôturée tard dans l’année et que la banque a amélioré la couverture des données du Scope 3.
Illustrative only. It shows how the decision is made, not wording that can be copied or relied on.
En pratique
| FORMULATION FAIBLE | FORMULATION ILLUSTRATIVE PLUS SOLIDE |
|---|---|
| Nous avons mesuré les émissions financées et restons déterminés à soutenir la transition. | Les émissions financées du portefeuille de production d’électricité ont augmenté de 9%. Environ six points de pourcentage résultaient d’une nouvelle facilité d’acquisition et deux points de l’amélioration de la couverture du Scope 3 ; les évolutions opérationnelles des contreparties ont réduit le total d’environ un point. Le portefeuille représentait 14% de l’exposition financée de la banque commerciale et 31% des émissions financées. Au cours de la période, le comité des risques de crédit a instauré des exigences d’information propres à chaque secteur, approuvé un suivi renforcé pour deux entreprises de services publics gazières et restreint les nouveaux financements destinés à certaines activités définies présentant un risque de transition élevé. La couverture de l’exposition financée était de 86% ; les principales exclusions concernaient des emprunteurs privés de petite taille ne disposant pas de données d’activité suffisantes. Ces limites et le programme prévu de correction des données sont décrits ci-dessous. |
En pratique
Contrôles prêts pour l’assurance et erreurs courantes de publication
| CONTRÔLE | OBJECTIF DU CONTRÔLE | ÉLÉMENTS PROBANTS MINIMAUX |
|---|---|---|
| Exhaustivité de la population | Toutes les expositions financées et tous les engagements non tirés relevant du périmètre sont inclus une seule fois. | Rapprochement des financements, règles de définition de la population, rapport sur les doublons et registre des exceptions. |
| Mappage des secteurs d’activité et des catégories d’actifs | La ventilation est cohérente, pertinente et comparable. | Table de mappage, version de la classification, justification, dérogations et approbation du réviseur. |
| Calcul de l’exposition | Les montants financés et non tirés suivent la base requise. | Extraits des sources, conversion des devises, rapprochement et note de traitement. |
| Données d’émissions | Les données déclarées et estimées sont traçables et appropriées. | Fichiers sources, exercice de reporting, périmètres, statut de vérification, version du facteur/modèle et évaluation de la qualité. |
| Allocation et agrégation | Les émissions attribuées sont mathématiquement correctes et ne sont pas comptées deux fois. | Fichiers de calcul, contrôles du modèle, recalcul indépendant et contrôles d’agrégation. |
| Périmètre couvert et exclusions | Les pourcentages et les catégories exclues sont complets et compréhensibles. | Numérateur/dénominateur contrôlés, codes d’exclusion, montants et explication publique. |
| Cohérence narrative | Les indicateurs concordent avec les informations publiées sur le risque de crédit, la stratégie, les objectifs et les informations financières. | Rapprochement des informations publiées, examen critique par le comité des risques et preuve de validation. |
| Gestion des changements | Les changements de méthode, de classification et de données sont approuvés et publiés lorsqu’ils sont significatifs. | Journal des changements, analyse d’impact, décision de retraitement et approbation. |
En pratique
Erreurs courantes
| ERREUR | POURQUOI CELA EST TROMPEUR | CORRECTION |
|---|---|---|
| Présenter un total pour l’ensemble du portefeuille | Cela masque les secteurs d’activité, les classes d’actifs, l’exposition et les concentrations de risques. | Conserver la désagrégation requise et expliquer la concentration. |
| Utiliser l’exposition après provision pour pertes ou dispositifs d’atténuation des risques | Cela ne respecte pas la base requise de l’exposition brute. | Rapprocher les montants comptables financés avant provision pour pertes et exclure les effets des dispositifs d’atténuation des risques pour l’exposition financée. |
| Combiner les facilités tirées et non tirées | La couverture et l’exposition ne peuvent pas être comprises. | Présenter séparément l’intégralité des engagements non tirés et publier séparément leur couverture. |
| Traiter les émissions manquantes comme nulles | Cela sous-estime les émissions et masque la qualité des données. | Estimer lorsque cela est faisable, communiquer les limites et conserver un plan d’amélioration. |
| Assimiler une baisse des émissions financées à une baisse du risque de crédit | Les cessions de portefeuille ou les changements de données peuvent réduire la mesure sans améliorer la résilience de l’emprunteur. | Relier la mesure à l’emprunteur, aux scénarios et à l’analyse financière. |
| Publier un objectif sans définir le périmètre du portefeuille | Les utilisateurs ne peuvent pas comprendre ce qui est géré ou exclu. | Communiquer la mesure cible, le périmètre, la classe d’actifs, le secteur, la période de référence, les jalons et la méthode de suivi des progrès. |
| Affirmer que le calcul fait l’objet d’une assurance sans préciser le périmètre | Le public peut en déduire qu’une assurance plus large a été réalisée. | Indiquer l’objet, la période, la méthodologie, la couverture, le niveau et le prestataire conformément à la mission d’assurance. |
En pratique
| MYTHE | Un inventaire complet des émissions financées prouve que la banque a intégré le clim |
|---|---|
| RÉALITÉ | L’inventaire constitue un élément probant de la mesure. L’intégration exige des éléments probants distincts montrant que les informations climatiques influencent l’identification, l’évaluation, la hiérarchisation, le suivi, l’appétence au risque, les décisions de crédit et la stratégie. |
État de préparation
Liste de contrôle finale des informations à fournir
- • ☐ Les populations de portefeuilles financés et non tirés sont rapprochées des systèmes financiers et de crédit contrôlés.
- • ☐ Les émissions financées sont ventilées par Scope, secteur d’activité et classe d’actifs.
- • ☐ L’exposition brute suit la base requise et présente séparément les engagements non tirés.
- • ☐ Les pourcentages de couverture, les exclusions et les classes d’actifs supplémentaires sont présentés de manière transparente.
- • ☐ Le système de classification des secteurs d’activité et la justification de sa sélection sont communiqués.
- • ☐ La méthodologie, l’allocation, les données d’entrée, les hypothèses, les estimations et les changements sont décrits.
- • ☐ Les informations fournies établissent un lien entre les émissions financées et les risques de transition et physiques, le processus de crédit, la concentration du portefeuille et la stratégie.
- • ☐ Les objectifs précisent le périmètre du portefeuille, la mesure, la période de référence, les jalons, la méthodologie et les facteurs déterminant la performance.
- • ☐ La population, le calcul, les explications narratives et les contrôles des changements sont conservés pour examen ou pour être prêt à l’assurance.
- • ☐ La version d’IFRS S2 appliquée, le statut des amendements et tout allègement applicable la première année concernant le Scope 3 sont clairement indiqués.
En bref
Les informations à fournir par une banque selon IFRS S2 sont les plus solides lorsque le tableau des émissions financées constitue le point de départ contrôlé d’une explication plus large de l’exposition brute, de la concentration du portefeuille, de l’intégration du risque de crédit, de la réponse stratégique, des objectifs et des limites des données. La mesure devrait éclairer les décisions sans être présentée comme un substitut à l’analyse du crédit au niveau de l’emprunteur.
Sources officielles de référence
L’ensemble des sources ci-dessous devrait être revérifié dans le cadre du contrôle de mise à jour préalable à la publication. Les conclusions normatives reposent sur les sources officielles actuelles de l’IFRS Foundation et de l’ISSB. Les registres, modèles, étapes du flux de travail et suggestions de contrôle identifiés comme relevant de la pratique de LRA sont des aides à la mise en œuvre et non des modèles IFRS prescrits.
1. IFRS S2 Climate-related Disclosures. Texte publié en vigueur en décembre 2025 ; paragraphes 13-16, 24-37 et B38-B62A, y compris les exigences relatives aux émissions financées applicables aux banques commerciales. Ouvrir la source officielle
2. Amendments to Greenhouse Gas Emissions Disclosures. Amendements de décembre 2025 ; limitation applicable à la catégorie 15, traitement des dérivés et changements de classification des secteurs d’activité prenant effet à partir de 2027, sauf application anticipée. Ouvrir la source officielle
3. Industry-based Guidance on Implementing IFRS S2 - Commercial Banks. Thèmes d’informations climatiques et indicateurs sectoriels pour les banques commerciales, y compris l’intégration des facteurs environnementaux dans l’analyse du crédit. Ouvrir la source officielle
4. PCAF Global GHG Accounting and Reporting Standard Part A - Financed Emissions. Troisième édition, 2025. Méthodologie de mise en œuvre facultative ; non prescrite par IFRS S2. Ouvrir la source officielle
5. GHG Protocol Technical Guidance - Category 15 Investments. Guide de calcul pour la catégorie 15 des émissions du Scope 3. Ouvrir la source officielle
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