Estrategia, modelo de negocio y cadena de valor

Preparar

Qué recopilar antes de redactar

Marque cada campo cuando llegue la evidencia. Los responsables son los equipos que suelen custodiar los archivos fuente.

• Oferta principal

  Comercial / estrategia

  Enumere los principales bienes y servicios de la organización en términos empresariales claros, abarcando lo que realmente vende o presta durante el periodo de información.

  Evidencia Catálogo de productos, descripciones de líneas de servicios, materiales de ventas, informes de gestión, resúmenes de entidades jurídicas o unidades de negocio.

  Atención a Los nombres de productos y servicios se desvían del catálogo de ventas o del paquete de información de gestión, por lo que la divulgación no coincide con lo que realmente ofrece el negocio.

• Posición en la cadena de valor

  Estrategia / operaciones

  Indique dónde se sitúa la organización en la cadena, desde los insumos hasta el uso final, utilizando una descripción común de su función en relación con los proveedores, las operaciones y los clientes.

  Evidencia Modelo operativo, mapas de la cadena de suministro, descripción narrativa del modelo de negocio y documentación de los procesos de adquisición y ventas.

  Atención a La función se describe en el punto equivocado de la cadena, por lo que la posición no se corresponde con el modelo operativo ni con el mapa de la cadena de suministro.

• Actividades anteriores

  Adquisiciones / cadena de suministro

  Resuma las principales actividades que tienen lugar antes de las operaciones propias de la organización, incluidas las etapas clave y las contrapartes de las que depende.

  Evidencia Mapas de proveedores, registros de adquisiciones, resúmenes de logística de entrada y análisis de la cadena de valor.

  Atención a Las etapas anteriores de la cadena de valor se omiten o se agrupan de forma demasiado amplia, por lo que el informe no recoge las actividades del lado de los proveedores de las que depende el negocio.

• Actividades posteriores

  Comercial / cadena de suministro

  Resuma las principales actividades que tienen lugar después de las operaciones propias de la organización, incluido cómo los productos o servicios llegan a los clientes o usuarios finales.

  Evidencia Mapas de distribución, materiales sobre el recorrido del cliente, informes de canales, documentación posventa o sobre la prestación de servicios.

  Atención a Se omiten los canales posteriores o las etapas de uso final, por lo que la descripción se detiene en los límites de la empresa en lugar de seguir el producto o servicio hasta su destino.

• Ofertas clave

  Finanzas / comercial

  Identificar los productos o servicios más importantes para la actividad, sobre la base de su escala, importancia estratégica o impacto en el período de información.

  Evidencia Análisis de ingresos, información por segmentos, cuentas de gestión, rentabilidad de productos o informes de volumen.

  Atención a Se consideran clave los elementos equivocados porque la selección no concilia con la información sobre ingresos, volumen o segmentos.

• Principales grupos de clientes

  Ventas / marketing

  Nombra los grupos de clientes o mercados más importantes para la empresa, utilizando la propia segmentación comercial de la organización.

  Evidencia Segmentación de CRM, informes de ventas, planes de mercado, análisis de concentración de clientes.

  Atención a Los grupos de clientes se describen utilizando una segmentación diferente de la del sistema de ventas o CRM, por lo que la división del mercado no se concilia.

• Cambios durante el periodo

  Finanzas / estrategia

  Describe cualquier cambio material durante el periodo de información en la composición del negocio, los productos, los servicios, los mercados o la configuración operativa que afecte a la información a revelar.

  Evidencia Documentos del consejo, actualizaciones de la dirección, anuncios de reestructuración, registros de adquisiciones o disposiciones, registros del lanzamiento de productos.

  Atención a La información a revelar utiliza únicamente la situación al cierre del ejercicio y omite los cambios ocurridos durante el periodo, por lo que la narrativa no refleja los cambios que tuvieron lugar durante el año.

• Vínculo con la sostenibilidad

  Sostenibilidad / estrategia

  Explique cómo el modelo de negocio se conecta con los objetivos de sostenibilidad de la organización, mostrando el vínculo práctico entre lo que hace y los objetivos que declara perseguir.

  Evidencia Documentos de estrategia, plan de sostenibilidad, seguimiento de objetivos, documentos del consejo o del comité, cuadros de mando de KPI.

  Atención a El vínculo se declara a un nivel general, pero no se relaciona con el modelo de negocio real, por lo que los objetivos no coinciden con las actividades objeto de información.

• Clasificación sectorial

  Finanzas / presentación de información

  Registre la categoría sectorial o industrial que utiliza la entidad para la presentación de información, basándose en la clasificación aplicada en su propia información reportada o en sus presentaciones externas.

  Evidencia Presentaciones reglamentarias, materiales para inversores, taxonomía interna de presentación de información, códigos sectoriales utilizados en los sistemas.

  Atención a El código sectorial se toma de un conjunto de clasificación diferente del utilizado en las presentaciones o en la presentación de información interna, por lo que la categoría no coincide con el sistema de origen.

• Actividades internas principales

  Operaciones / unidades de negocio

  Enumere las actividades importantes que se llevan a cabo dentro de la entidad y que son fundamentales para la forma en que genera ingresos o presta sus servicios.

  Evidencia Modelo operativo, mapas de procesos, descripciones de las unidades de negocio, narrativas de controles internos, información para la dirección.

  Atención a Se omite una actividad interna importante porque la lista se elabora a partir de la perspectiva de una sola función, por lo que la imagen operativa está incompleta.

• Base de la importancia

  Finanzas / estrategia

  Muestre por qué la actividad identificada es significativa, ya sea indicando la proporción de ingresos que representa o explicando la razón empresarial por la que es material.

  Evidencia Desglose de los ingresos por actividad, información por segmentos, comentarios de la dirección, memorando sobre la importancia o documento presentado al consejo.

  Atención a La proporción de ingresos se calcula utilizando un denominador incorrecto o la razón narrativa no está respaldada, por lo que la base de la importancia no se sostiene.

• Indicador de combustibles fósiles

  Finanzas / sostenibilidad

  Confirme si la organización tiene actividades relacionadas con combustibles fósiles y registre la respuesta afirmativa o negativa utilizada para la presentación de información.

  Evidencia Inventario de líneas de negocio, asignación de ingresos, lista de actividades de las entidades jurídicas, aprobación de la dirección.

  Atención a La respuesta afirmativa o negativa se basa en una descripción general del negocio en lugar de en la lista de actividades reales, por lo que el indicador se establece para un alcance incorrecto.

• Indicador de productos químicos

  Finanzas / sostenibilidad

  Confirme si la organización tiene actividad relacionada con productos químicos y registre la respuesta de sí/no utilizada para la presentación de información.

  Evidencia Inventario de productos y líneas de negocio, correspondencia de ingresos, lista de actividades de entidades jurídicas, aprobación de la dirección.

  Atención a El indicador se basa en una etiqueta de producto que no coincide con la clasificación de la actividad subyacente, por lo que la categoría se aplica incorrectamente.

• Indicador de armas

  Asuntos jurídicos / cumplimiento

  Confirme si la organización tiene actividad relacionada con armas controvertidas y registre la respuesta de sí/no utilizada para la presentación de información.

  Evidencia Inventario de líneas de negocio, controles de sanciones o de actividades restringidas, lista de actividades de entidades jurídicas, aprobación de la dirección.

  Atención a La respuesta se obtiene de una lista de control parcial y omite una línea de negocio pertinente, por lo que la comprobación de actividades prohibidas es incompleta.

• Indicador de tabaco

  Finanzas / sostenibilidad

  Confirme si la organización tiene actividades relacionadas con el tabaco y registre la respuesta sí/no utilizada para la presentación de información.

  Evidencia Inventario de productos y líneas de negocio, asignación de ingresos, lista de actividades de las entidades jurídicas, aprobación de la dirección.

  Atención a El indicador se establece utilizando una descripción de la marca o del cliente en lugar de la actividad subyacente, por lo que la clasificación del tabaco no está alineada con los registros fuente.

• Ingresos relacionados

  Finanzas

  Capture los ingresos vinculados a la actividad señalada, utilizando el mismo alcance y periodo que en la evaluación de sí/no y la base de ingresos declarada por la organización.

  Evidencia Libro mayor, desglose de ingresos por segmento, correspondencia de ingresos por producto, conciliación de la dirección.

  Atención a La cifra de ingresos se obtiene de un periodo o alcance diferente al de la señal, por lo que el importe no se concilia con la actividad divulgada.

Cómo prepararlo

Solicitar los datos

Solicitar la evidencia del modelo de negocio y la cadena de valor a Estrategia / Comercial

Traduzca la divulgación a una pregunta de negocio interna y adáptela después al lenguaje propio de su organización.

¿A qué se dedica la empresa, dónde se sitúa en la cadena, qué cambió en este periodo y qué actividades o fuentes de ingresos son más materiales para la información de sostenibilidad?

Utilice primero sus propias etiquetas internas y, después, asígnelas a los campos de información. Por ejemplo, describa los productos, servicios, grupos de clientes, segmentos operativos, etapas de la cadena de suministro y cualquier línea restringida o sensible con el lenguaje que sus equipos ya utilizan.

Asunto: Solicitud de evidencias sobre el modelo de negocio y la cadena de valor para [reporting period]

Hola [name],

Estamos preparando el paquete de información de sostenibilidad y necesitamos su ayuda con la descripción del negocio y las evidencias sobre la cadena de valor de [entity / business unit].

Envíe, para [reporting period]:
- una descripción en lenguaje sencillo de los principales productos y servicios;
- dónde se sitúa cada uno en la cadena, desde los insumos hasta la entrega al cliente;
- las principales etapas aguas arriba y aguas abajo de las que dependemos;
- los productos, servicios, grupos de clientes y mercados más importantes;
- cualquier cambio ocurrido durante el periodo que afecte a la forma en que debe describirse el negocio;
- la base interna por la que cualquier actividad, producto o fuente de ingresos se trata como significativa;
- cualquier línea de negocio que requiera un tratamiento separado debido a su sensibilidad normativa, jurídica o reputacional.

Utilice primero la terminología propia de su equipo e incluya cualquier archivo de origen o enlace que respalde la descripción. Se adjunta una posible plantilla de formación de LRA; adáptela a su organización y compruebe la fuente oficial antes de la aprobación final.

Si le resulta más fácil, puede devolver la información en la tabla siguiente o en su propio formato.

Gracias,
[preparer name]

Hola [name] — ¿podría compartir el paquete de descripción del negocio correspondiente a [reporting period] para [entity / business unit]? Necesitamos los principales productos/servicios, dónde se sitúan en la cadena, las etapas clave aguas arriba/aguas abajo, los grupos de clientes/mercados importantes, cualquier cambio de este periodo y la base para considerar significativa cualquier cuestión. Utilice primero los términos propios de su equipo y adjunte los archivos de origen. Tengo una posible plantilla de formación de LRA por si resulta útil; adáptela a su organización y compruebe la fuente oficial antes de la aprobación final.

Ejemplos sectoriales

Redacte su divulgación

Notas que convierten los datos en una divulgación

Plantillas formativas de LRA: adáptelas a su organización y consulte la fuente oficial antes de la aprobación.

Centro de descargas

Verificación

Para cada afirmación, compruebe la evidencia

• Limitamos la cifra de cobertura a los mercados en los que el producto o servicio no está permitido y dejamos constancia de cómo se estableció ese límite.

  Riesgos Un proveedor de aseguramiento comprobará si el límite es completo y si se excluyeron mercados sin una justificación clara.

  Evidencia que comprobar Lista de mercados utilizada para el corte, fundamento jurídico o normativo de la restricción, nota interna sobre el alcance y aprobación que muestre quién aprobó el límite.

• Describimos el negocio en términos sencillos, determinando qué vendemos, de dónde proceden los insumos, adónde van los productos y dónde nos situamos en la cadena más amplia.

  Riesgos El proveedor de aseguramiento puede comprobar si la imagen es demasiado general, omite vínculos clave o representa incorrectamente el papel de la organización en la cadena.

  Evidencia que comprobar Resumen del modelo de negocio, mapa de la cadena de valor, documentos del modelo operativo, resúmenes de compras y ventas y notas de revisión de la dirección.

• Para el desglose de los ingresos, separamos la cifra en líneas de carbón, petróleo y gas utilizando los mismos registros fuente en todo momento.

  Riesgos El proveedor de aseguramiento examinará si el desglose se basa en un método coherente y si algún ingreso se clasificó incorrectamente o se dejó en una categoría residual.

  Evidencia que comprobar Extractos del libro mayor de ingresos, correspondencia de segmentos, libro de trabajo de los cálculos, facturas o contratos fuente y conciliación con el libro mayor general.

• Utilizamos la misma descripción del negocio en las secciones relacionadas para que la cobertura se mantuviera alineada de una parte del informe a la siguiente.

  Riesgos El proveedor de aseguramiento puede buscar incoherencias entre secciones, redacción duplicada que oculte diferencias o una falta de correspondencia entre la narrativa y las tablas de datos.

  Evidencia que comprobar Matriz de referencias cruzadas, archivo de comparación del borrador, historial de versiones y comentarios de la revisión editorial final.

• Comprobamos que cada sección de la información a revelar coincidiera con el modelo operativo subyacente antes de la publicación, en lugar de basarnos en el borrador de un solo equipo.

  Riesgos El proveedor de aseguramiento comprobará si la narrativa refleja la estructura real del negocio y si se omitió algún cambio de última hora.

  Evidencia que comprobar Documentos del modelo operativo, correos electrónicos de revisión, registro de cambios y rastro de aprobación de las áreas de finanzas, sostenibilidad y los responsables del negocio.

• Seleccionamos las principales agrupaciones de productos y clientes utilizando la misma base interna que usamos para la información de gestión y, a continuación, señalamos cualquier cambio material durante el periodo.

  Riesgos El proveedor de aseguramiento puede cuestionar si las agrupaciones son realmente significativas, si la base se aplica de manera coherente y si los cambios entre periodos están completos.

  Evidencia que comprobar Paquetes de información de gestión, análisis de segmentación de productos y clientes, cuadros comparativos de periodos y evidencia de cualquier decisión de reclasificación.

Dónde fallan los borradores

Errores que evitar y dónde se requiere juicio profesional

La columna izquierda muestra lo que los preparadores hacen mal al recopilar; la derecha, dónde tendrá que tomar y explicar un juicio.

Ejemplos

Cómo se lee en la página

Sintéticos, redactados por LRA: no proceden del informe de ninguna empresa ni del texto de ninguna norma.

Escalera de calidad

• Básico

  Opero en el sector de bienes de consumo e informo de que el 12% de mis ingresos procede de actividades de mayor riesgo.

• Mejor

  Vendo principalmente productos para el hogar a minoristas de Europa, obtengo la mayoría de los insumos de Asia e indico que el 12% de mis ingresos procede de actividades de mayor riesgo porque esas líneas siguen siendo materiales para la combinación de mis negocios.

• Óptimo

  Vendo principalmente productos para el hogar a minoristas de Europa, obtengo la mayoría de los insumos de Asia e informo de que el 12% de mis ingresos procedió de actividades de mayor riesgo este año, con una proporción sin cambios respecto del año pasado porque la combinación de mis productos principales y mi base de clientes se mantuvieron, en términos generales, estables.

Compruebe su comprensión

Escenarios para trabajar

Referencias del marco

Requisitos aplicables de ESRS y divulgaciones relacionadas

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Preguntas frecuentes

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