Foco de la divulgación
En términos prácticos, la información presentada debe abarcar el comportamiento real de pago de la organización en todo el negocio, no solo unos pocos centros bien gestionados o una única operación emblemática. La pregunta útil es si las prácticas de pago están integradas en las operaciones y los acuerdos de compra pertinentes, y si la organización puede describir diferencias significativas por zona geográfica, unidad de negocio o tipo de proveedor.
Este material formativo de LRA apoya la preparación de la divulgación. Para los requisitos exactos, consulte siempre la fuente oficial de European Commission.
Preparar
Qué recopilar antes de redactar
Marque cada campo cuando llegue la evidencia. Los responsables son los equipos que suelen custodiar los archivos fuente.
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Periodo de pago estándar
Adquisiciones / Cuentas por pagarRegistrar el número habitual de días que la empresa permite antes de que venza el plazo de pago de una factura de proveedor.
Evidencia Condiciones de crédito en el ERP, registros maestros de proveedores, plantillas de contratos o condiciones de compra aprobadas.
Atención a Las condiciones de pago se toman de las plantillas de contratos en lugar del registro maestro de proveedores actualizado, por lo que los días comunicados no coinciden con el sistema fuente utilizado para liquidar las facturas.
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Condiciones para pequeños proveedores
Adquisiciones / Gestión de proveedoresRegistrar si la empresa aplica condiciones de pago diferentes a los pequeños proveedores y cuáles son esas condiciones.
Evidencia Política de proveedores, condiciones de adquisición, documentos de incorporación de proveedores o cláusulas contractuales para proveedores pequeños.
Atención a La categoría de pequeños proveedores se define de manera diferente a la política de adquisiciones, por lo que las condiciones comunicadas no incluyen la subpoblación prevista.
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Facturas pagadas a tiempo
Cuentas por pagar / FinanzasRegistrar la proporción de pagos realizados dentro del período de pago acordado, utilizando la misma población y base temporal que los datos sobre las condiciones de pago.
Evidencia Informe de antigüedad de cuentas por pagar, datos de ejecuciones de pagos y panel de KPI que muestre las facturas liquidadas dentro de las condiciones acordadas.
Atención a El porcentaje se calcula a partir de la fecha de pago en lugar de la fecha de liquidación, por lo que el numerador y el denominador no concilian con el informe de antigüedad de cuentas por pagar.
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Casos de pagos atrasados
Cuentas por pagar / FinanzasRegistrar el recuento de casos individuales en los que el pago se realizó después de la fecha de vencimiento acordada, para el período de presentación de información.
Evidencia Informe de excepciones de cuentas por pagar, registro de facturas vencidas o análisis de cuentas por pagar vencidas con recuentos a nivel de caso.
Atención a El recuento mezcla facturas con lotes de pagos, por lo que el número informado no concilia con el registro de facturas vencidas a nivel de caso.
Antes de empezar
- ¿Han definido qué pagos a proveedores están incluidos en el alcance de esta comprobación, incluido si las condiciones aplicables a alguna pequeña empresa se tratan por separado?
- ¿Han elegido la base temporal de las cifras, de modo que los días de las condiciones de pago, la proporción de pagos puntuales y el número de casos correspondan todos al mismo periodo?
- ¿Puede rastrearse cada número hasta un registro fuente o informe que puedan explicar y reproducir?
- ¿Han acordado qué se considera un pago puntual y qué se considera un caso, de modo que se utilice la misma regla en todo el proceso?
- Si están separando las condiciones aplicables a pequeñas empresas, ¿han confirmado la definición y la fuente utilizadas para esa separación?
Cómo prepararlo
Solicitar los datos
Solicitar datos sobre prácticas de pago a Cuentas por pagar
Traduzca la divulgación a una pregunta de negocio interna y adáptela después al lenguaje propio de su organización.
¿Cómo pagamos a los proveedores en la práctica, incluidos los plazos de pago habituales, las condiciones especiales para proveedores más pequeños, la proporción de facturas pagadas a tiempo y el número de casos de pagos atrasados en el periodo de información?
Utilice primero las denominaciones propias de su organización y, después, asígnelas a los campos de información. Por ejemplo, si internamente hablan de proveedores, vendedores, facturas, ciclos de liquidación o condiciones para pequeñas empresas, mantengan ese lenguaje en la solicitud y tradúzcanlo únicamente después para la información.
Solicitud débil
Proporcione las métricas de prácticas de pago de ESRS G1-6 correspondientes al periodo de información.
Por qué falla: Esto utiliza únicamente el lenguaje del marco, por lo que el responsable puede no saber de qué informes internos, definiciones o sistemas debe extraer la información. También omite el perímetro, la base temporal, las etiquetas de las categorías y las pruebas justificativas necesarias para comprobar las cifras.
Solicitud mejor
Extraiga el informe de cuentas por pagar correspondiente a [reporting period] y que abarque [entity / business unit], y envíe el plazo habitual de pago a proveedores, cualquier plazo independiente para proveedores más pequeños, la proporción de facturas pagadas dentro del plazo y el número de casos de pagos atrasados. Incluya el sistema de origen, las definiciones que utilizan internamente y cualquier excepción o anulación manual, además del extracto justificativo.
Plantilla de correo formal
Asunto: Solicitud de datos sobre prácticas de pago para [periodo de presentación de información] Hola [nombre/equipo]: Estamos preparando el paquete de información sobre sostenibilidad y necesitamos su ayuda con la información sobre prácticas de pago de [entidad / unidad de negocio] correspondiente a [periodo de presentación de información]. Envíen lo siguiente utilizando sus propios términos internos, con una breve nota que explique cómo se define cada elemento en su proceso: - El plazo de pago habitual utilizado para los proveedores - Cualquier plazo o condición diferente utilizado para los proveedores pequeños o la categoría interna equivalente - La proporción de facturas pagadas dentro del plazo acordado - El número de casos de pago atrasado durante el periodo Incluyan también: - El/los sistema(s) de origen utilizados - El perímetro cubierto - Cualquier exclusión, anulación, disputa o ajuste manual - Una copia del informe o extracto de respaldo A continuación se adjunta una posible plantilla de capacitación de LRA únicamente como referencia; adáptenla a su organización y comprueben el material de origen antes de la aprobación final. Gracias, [nombre del preparador]
Versión corta para Teams / Slack
Hola [nombre], ¿podrías enviar los datos sobre prácticas de pago de [periodo de presentación de información] correspondientes a [entidad/unidad de negocio]? Utiliza tus propios términos sobre cuentas por pagar/proveedores e incluye el plazo de pago habitual, cualquier condición diferente para los proveedores pequeños, la proporción pagada puntualmente y el número de casos de pago atrasado, además del informe de origen y cualquier excepción. Gracias.
Ejemplos sectoriales
Fabricación
Contexto. Un grupo industrial compra materias primas y servicios indirectos a través de un equipo central de cuentas por pagar.
Solicitud adaptada. Envíe el extracto de cuentas por pagar correspondiente a [reporting period] y que abarque [group / site]. Necesitamos el plazo normal de pago a proveedores, cualquier condición independiente utilizada para proveedores más pequeños, la proporción de facturas pagadas dentro del plazo y el número de casos de pagos atrasados. Incluya la fuente del ERP, la definición interna de pago puntual y cualquier factura controvertida o bloqueada.
Ejemplo de respuesta. Adjunto: informe de antigüedad de cuentas por pagar y exportación de la ejecución de pagos. Perímetro: finanzas del grupo. Plazo estándar: 45 días. Plazo para proveedores más pequeños: 30 días. Proporción de pagos puntuales: 92.4%. Casos de pagos atrasados: 18. Notas: 6 casos fueron bloqueados para resolver controversias; se enumeran por separado en la pestaña de comentarios.
Comercio minorista
Contexto. Un minorista paga a una amplia base de proveedores a través de un centro de servicios compartidos y realiza un seguimiento del desempeño de las facturas por grupo de proveedores.
Solicitud adaptada. Proporcione el informe del centro de servicios compartidos correspondiente a [reporting period] y que abarque [entity / business unit]. Necesitamos el plazo habitual de pago a proveedores, cualquier plazo diferente para proveedores pequeños, el porcentaje de facturas pagadas puntualmente y el número de casos de pagos atrasados. Añada el extracto del sistema, la agrupación de proveedores utilizada y cualquier retención manual de pagos.
Ejemplo de respuesta. Adjunto: exportación del panel de flujo de trabajo de facturas y resumen de cuentas por pagar. Perímetro: operaciones minoristas del Reino Unido. Plazo estándar: 30 días. Plazo para proveedores pequeños: 14 días. Proporción de pagos puntuales: 88.1%. Casos de pagos atrasados: 27. Notas: 9 casos se retrasaron debido a retenciones por controversias sobre existencias; están señalados en el extracto.
Redacte su divulgación
Notas que convierten los datos en una divulgación
Plantillas formativas de LRA: adáptelas a su organización y consulte la fuente oficial antes de la aprobación.
Nota metodológica
Hemos utilizado las condiciones de pago aplicadas en nuestros contratos, incluidos los acuerdos separados para proveedores más pequeños, y hemos medido la puntualidad mediante la proporción de facturas liquidadas en la fecha acordada, contabilizando por separado los casos notificados.
Nota de contexto
Estas cifras muestran cuánto tiempo pedimos a los proveedores que esperen para recibir el pago, con qué frecuencia cumplimos esos plazos en la práctica y cuántos problemas relacionados con los pagos se registraron durante el periodo.
Declaración sobre las variaciones
Si las cifras cambian de un periodo a otro, explicaremos si ello refleja cambios en las condiciones contractuales, la combinación de proveedores, los procesos de pago o el número de casos notificados.
Entrada del índice de contenidos
G1-6 Prácticas de pago — [location / page] / [notes]Centro de descargas
Herramientas y formularios de preparación
Descargue herramientas de preparación para G1-6 durante 24 horas con acceso gratuito mediante correo electrónico verificado. Los enlaces a los informes originales siguen siendo públicos.
Verificar
Para cada afirmación, compruebe la evidencia
Exponemos el número habitual de días que permitimos para pagar a cada grupo principal de proveedores, utilizando nuestras propias categorías internas de proveedores y una fecha de corte documentada.
Riesgos Un profesional de aseguramiento comprobará si los grupos de proveedores están definidos de forma coherente, si los recuentos de días se basan en las condiciones contractuales correctas y si la cifra se calculó a partir del periodo de información y la población correctos.
Evidencia que comprobar Política de proveedores o calendario de condiciones de pago; correspondencia de categorías utilizada para la divulgación; extracciones del sistema de origen o muestras de contratos que muestren las condiciones acordadas; libro de trabajo de cálculo; informe de la población al cierre del periodo; aprobación de la revisión que demuestre que la cifra se comprobó antes de su publicación.
Incluimos una medida independiente de los pagos atrasados para los pequeños proveedores cuando esa cuestión es material para esta entidad, y la basamos en registros específicos de la entidad en lugar de un indicador indirecto genérico para todo el grupo.
Riesgos Un profesional de aseguramiento analizará si la métrica es realmente específica de la entidad informante, si la población de pequeños proveedores está definida y se aplica de forma coherente y si la medida es suficientemente material para justificar su inclusión.
Evidencia que comprobar Evaluación de materialidad o memorando de información; definición de la población de pequeños proveedores; datos de origen y método de cálculo de la métrica; evidencia de cualquier exclusión o ajuste; notas de la revisión por parte de la dirección; rastro de auditoría que vincule la cifra publicada con los registros subyacentes.
Calculamos el porcentaje de pagos realizados dentro del plazo de pago indicado a partir del registro de pagos subyacente y comprobamos que el numerador y el denominador correspondieran al mismo alcance.
Riesgos Un profesional de aseguramiento comprobará si el porcentaje es matemáticamente correcto, si los pagos atrasados y puntuales están clasificados adecuadamente y si el alcance de las transacciones utilizadas en el cálculo coincide con la base indicada.
Evidencia que comprobar Extracto del registro de pagos; hoja de cálculo que muestre el numerador, el denominador y la fórmula; conciliación con el libro mayor o el subregistro de cuentas por pagar; controles sobre la integridad y la clasificación de los datos; evidencia de la revisión y aprobación antes de la publicación.
Cuando utilizamos un plazo de pago diferente para los pequeños proveedores, divulgamos ese recuento de días por separado y conservamos documentada la base de esa distinción.
Riesgos Un profesional de aseguramiento examinará si la condición independiente se aplica realmente al grupo de pequeños proveedores, si difiere de las condiciones utilizadas para otros proveedores y si la distinción está respaldada por evidencia de políticas o contratos.
Evidencia que comprobar Política de condiciones de los proveedores; plantillas contractuales o acuerdos de muestra para pequeños proveedores y otros proveedores; orientación interna que explique el tratamiento diferente; correspondencia de categorías; evidencia de que los recuentos de días divulgados se revisaron frente a los documentos de origen.
Contamos únicamente los casos jurídicos que seguían abiertos en la fecha de información y que estaban relacionados con pagos atrasados a proveedores, y excluimos los asuntos que ya se habían cerrado.
Riesgos Un profesional de aseguramiento comprobará si el recuento incluye únicamente procedimientos en curso en la fecha de corte, si los casos están correctamente vinculados a asuntos de pagos atrasados y si se eliminaron los duplicados o elementos cerrados.
Evidencia que comprobar Registro de casos jurídicos; correspondencia del asesor jurídico; informes sobre el estado de los casos al cierre del período; criterios utilizados para definir un caso abierto; conciliación entre el registro jurídico y el recuento publicado; aprobación de los equipos jurídico y financiero.
Paquete de evidencia que preparar
Carencias habituales en los informes
- Las cifras se indican sin la narrativa justificativa, o la narrativa sin las cifras.
- El alcance es incoherente entre el texto y las cifras.
- El límite de información no está definido.
- No se divulgan los cambios materiales desde el periodo anterior.
- No se distinguen las estimaciones de los valores medidos.
- No se identifican los registros de origen de las cifras.
Dónde fallan los borradores
Errores que evitar y dónde se requiere juicio profesional
La columna izquierda muestra lo que los preparadores hacen mal al recopilar; la derecha, dónde tendrá que tomar y explicar un juicio.
Errores que evitar
- Responsable de datos incorrectoRecurrir únicamente al equipo financiero puede hacer que se pase por alto al responsable de contratos o de compras que conoce realmente las condiciones de pago y los casos excepcionales.
- Lenguaje del marco en lugar de términos empresarialesSolicitar los datos utilizando jerga de divulgación puede dejar a los equipos sin saber si se refiere a las condiciones estándar de los proveedores, a condiciones especiales para pymes o a casos de pagos atrasados.
- Sin un perímetro de alcance claroExtraer cifras de todas las entidades o regiones sin fijar primero el perímetro de información puede mezclar pagos que deberían quedar fuera del conjunto de datos.
- Base temporal incorrectaUtilizar las fechas de las facturas, las fechas de aprobación o un periodo móvil en lugar de un único periodo de información fijo puede hacer que las cifras de pagos sean incoherentes.
- Método de recuento combinadoCombinar porcentajes, recuentos y días en un único extracto sin un método único puede producir cifras que no se concilien con los registros de origen.
- Pérdida de las etiquetas de origenCopiar valores en una hoja de cálculo depurada sin conservar las etiquetas del sistema original puede hacer imposible rastrear cada cifra hasta el registro subyacente.
- Poblaciones combinadasAgrupar a los proveedores ordinarios y a los proveedores más pequeños en un único conjunto puede ocultar el tratamiento separado necesario para el campo de condiciones específicas para pymes.
- Sin rastro de evidenciaGuardar las cifras finales sin los extractos justificativos, las marcas de fecha y la aprobación del revisor puede dejar sin rastro de auditoría para comprobaciones posteriores.
Requiere juicio profesional
- Establecer el perímetro de información después de adquisiciones y desinversionesUtilice una única fecha de corte clara para las empresas adquiridas o vendidas, explique si sus datos sobre pagos a proveedores se incluyen para todo el periodo o solo desde la fecha del cambio, y mantenga el mismo enfoque en los cuatro puntos de datos.
- Decida qué grupos de proveedores están incluidosIndique cómo trata a los proveedores limítrofes, como pequeñas empresas, entidades del grupo, agentes u otros intermediarios, y explique cualquier regla local que utilice para decidir si se incluyen en la población de prácticas de pago.
- Trate de forma coherente las diferencias entre países en las condiciones de pagoSi las condiciones contractuales varían según el mercado, describa la regla utilizada para combinarlas en una única cifra o desglosarlas por geografía, y explique cualquier diferencia jurídica o comercial local que afecte al resultado.
- Elija una única base temporal para determinar los pagos puntualesExplique si realiza la medición con respecto a la fecha de factura, la fecha de vencimiento, la fecha de recepción u otro hito interno, y deje claro cómo se aplica esa regla temporal tanto al porcentaje como al recuento de casos.
- Explique cuándo se utilizan estimaciones en lugar de registros directosSi algunos datos de pago no se capturan en los sistemas de origen, indique qué cifras se estiman, cómo se calcula la estimación y por qué constituye un sustituto razonable de los registros que faltan.
- Muestre cómo afecta el redondeo a las cifras publicadasIndique la regla de redondeo utilizada para los días, los porcentajes y los recuentos, y asegúrese de que los resultados redondeados sigan concordando con los totales y subtotales subyacentes.
- Agregue los datos lo suficiente para proteger la información sensible de los proveedoresCuando un conjunto reducido de proveedores pueda revelar contrapartes individuales, combine los datos a un nivel superior e indique que la agrupación se realizó para evitar exponer información comercial privada.
- Explique cómo se simplifican las condiciones de pago mixtasSi existen tanto condiciones estándar como condiciones especiales, describa el método utilizado para producir una única cifra comunicada de días de pago y otra para las condiciones específicas de las pymes, y señale cualquier decisión sobre ponderación o promediación.
Ejemplos
Cómo se lee en la página
Sintéticos, redactados por LRA: no proceden del informe de ninguna empresa ni del texto de ninguna norma.
: informamos sobre cómo se gestionan las facturas de nuestros proveedores, incluido el plazo de pago estándar que utilizamos, si los proveedores más pequeños reciben condiciones diferentes, la proporción liquidada dentro de la fecha acordada y el número de casos de pagos atrasados. Esta es una divulgación ilustrativa para la revisión de profesionales, no un informe de una empresa real.
Divulgación ilustrativa sobre los pagos a proveedores (days / % / count)
| Medida | Proveedores grandes | Proveedores de pymes |
|---|---|---|
| Plazo de pago acordado (días) | 60 | 45 |
| Uso de condiciones diferentes para proveedores pequeños | 0 | 1 |
| Facturas pagadas en la fecha de vencimiento (%) | 92 | 88 |
| Casos de pago atrasado (número) | 12 | 5 |
Muestra cómo presentar las prácticas de pago a proveedores en un lenguaje sencillo, con una separación clara entre las condiciones estándar, las condiciones específicas para pymes, el desempeño de la liquidación puntual y el número de casos de pagos atrasados.
: resumimos nuestras prácticas de pago a proveedores mostrando el plazo habitual permitido para el pago, si aplicamos un acuerdo separado para las pequeñas empresas, la proporción pagada a tiempo y cuántos casos de liquidación atrasada registramos. Esta es una divulgación ilustrativa para revisión por profesionales, no un informe de una empresa real.
Divulgación ilustrativa sobre pagos a proveedores (days / % / count)
| Medida | Proveedores estándar | Proveedores PYME |
|---|---|---|
| Plazo de pago acordado (días) | 75 | 30 |
| Uso de condiciones diferentes para proveedores pequeños | 0 | 1 |
| Facturas pagadas en la fecha de vencimiento (%) | 85 | 90 |
| Casos de pago atrasado (número) | 18 | 3 |
Muestra una segunda forma de divulgar la misma información sobre pagos, utilizando un sector y cifras diferentes, pero manteniendo los mismos cuatro datos.
Escalera de calidad
- Básico
Pagué a los proveedores en un promedio de 42 días, con el 88% de las facturas liquidadas puntualmente y 3 casos de pago atrasado.
- Mejor
Pagué a los proveedores en un promedio de 42 días, utilicé condiciones más breves para las pymes, liquidé el 88% de las facturas en la fecha acordada y registré 3 casos de pago atrasado.
- Óptimo
Pagué a los proveedores en un promedio de 42 días durante el año, apliqué condiciones más breves a las pymes, liquidé el 88% de las facturas en la fecha acordada y tuve 3 casos de pago atrasado porque un cambio de sistema retrasó un pequeño lote de aprobaciones.
Compruebe su comprensión
Escenarios para trabajar
Un grupo tiene un contrato estándar con proveedores grandes, pero su equipo de compras también utiliza un calendario de pagos más breve para los proveedores pequeños y medianos. El equipo financiero puede extraer del sistema de contratos el periodo de liquidación habitual, pero el acuerdo para las pymes figura en una nota de política separada.
Al cierre del ejercicio, el equipo de cuentas por pagar tiene un panel que muestra que 87 de 100 facturas de proveedores se liquidaron en la fecha acordada. Sin embargo, 12 de las partidas atrasadas eran facturas en disputa que se habían suspendido mientras se resolvía el problema, y una se pagó tarde debido a un error de procesamiento bancario.
Una persona encargada de preparar el informe está recopilando la narrativa y observa 14 incidentes de pago atrasado en el libro mayor. Ocho corresponden a facturas de un proveedor, tres a otro y el resto se distribuye entre proveedores más pequeños. El equipo no está seguro de si debe comunicar únicamente el recuento total o desglosarlo también.
El equipo de sostenibilidad ha redactado una nota en la que afirma que la empresa paga a los proveedores en un promedio de 45 días, pero el sistema financiero muestra que las condiciones contractuales son de 30 días para la mayoría de los proveedores y de 60 días para un subconjunto de socios estratégicos. El borrador también menciona que las pymes tienen condiciones de 30 días.
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La comparación utiliza ejemplos de esta ficha, no su prevalencia en el corpus de informes.
Orientación, no aseguramiento
Referencias del marco
Requisitos aplicables de ESRS y divulgaciones relacionadas
ESRS
G1-6
dentro de ESRS G1: Business Conduct
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Preguntas frecuentes
Preguntas que responde esta página
La página indica que se deben preparar cuatro datos: período de pago estándar, condiciones para proveedores pequeños, facturas pagadas a tiempo y casos de pago atrasado. Utilice la sección de preparación paso a paso para convertirlos en un borrador y comprobar el expediente de evidencia antes de finalizar cualquier aspecto.
Utilice el explicador de la página en lenguaje sencillo y los pasos de preparación para decidir qué queda dentro de la divulgación y, a continuación, alinee el alcance con los cuatro datos enumerados. La página no proporciona una regla formal de delimitación del alcance, por lo que debe documentar claramente su propio enfoque en el libro de trabajo y el expediente de evidencia.
La página está diseñada para responsables de sostenibilidad/ESG, responsables de RR. HH. o de datos, y revisores de aseguramiento, por lo que la responsabilidad debería recaer en las personas que puedan obtener y explicar los datos de pagos. El libro de trabajo y el expediente de evidencia ayudan a asignar responsabilidades y a mantener una trazabilidad clara.
La página incluye un expediente de evidencia con cinco elementos y cinco afirmaciones de aseguramiento que deben verificarse, cada una estructurada en torno a la afirmación, el riesgo y la evidencia. Utilice esos elementos para crear un archivo que muestre de dónde proceden las cifras y cómo las comprobó.
La página enumera las deficiencias y los errores comunes de la información, por lo que resulta útil para comprobar si a su borrador le falta un dato, utiliza una redacción poco clara o carece de respaldo. Revise esa sección antes de convertir los datos en una narrativa final.
El Centro de descargas incluye un libro de trabajo de preparación y aseguramiento en formato .xlsx, cuyo objetivo es ayudarle a preparar la información a revelar y organizar las evidencias listas para el aseguramiento. Utilícelo junto con la sección de preparación paso a paso y el paquete de evidencias.
La página proporciona comienzos de narrativa en la sección de resultados del borrador, para que pueda convertir los datos recopilados en una breve información escrita sin tener que empezar desde cero. También sugiere ideas de visualización y una línea de índice de contenido para ayudar a estructurar el borrador.
Sí, pero solo como ejemplo ilustrativo: la página indica que los ejemplos de información a revelar son sintéticos. Utilícelos para ver cómo podrían presentarse la tabla de datos y la narrativa, y después sustitúyalo todo por los datos y las evidencias de su propia entidad.
La página contiene una tabla «De los informes de las entidades» que enlaza a informes reales publicados, en las páginas donde se divulga el tema. Utilícela para ver cómo presentan el tema otras entidades, pero no la considere una correspondencia formal ni un formato obligatorio.
Le proporciona cinco afirmaciones de aseguramiento que debe verificar, un paquete de evidencias de cinco elementos y un libro de trabajo para organizar la preparación. En conjunto, su objetivo es ayudarle a comprobar la afirmación, identificar el riesgo y conservar las evidencias en un solo lugar.
Utilice la sección de resultados del borrador: incluye ideas de visualización, comienzos de narrativa y una línea de índice de contenido. Esto le permite pasar de los cuatro datos a un primer borrador sin tener que diseñar usted mismo la estructura.
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