IFRS-Taxonomie für Nachhaltigkeitsangaben: Digitale Kennzeichnung für IFRS S1 und S2

Ein praxisorientierter Leitfaden, um Angaben nach IFRS S1 und IFRS S2 in verlässliche digitale Fakten zu überführen – ohne eine gültige Einreichung mit inhaltlicher Konformität zu verwechseln.

IFRS S1 und IFRS S2 sind für von Menschen lesbare allgemeine Finanzberichte verfasst, doch Kapitalmarktteilnehmer nutzen dieselben Informationen zunehmend über Datenbanken, Screening-Tools und automatisierte Analysen. Die IFRS-Taxonomie für Nachhaltigkeitsangaben überführt die Angabearchitektur der Standards in digitale Elemente, die an berichtete Fakten angehängt werden können. Eine Kennzeichnung kann dazu beitragen, eine narrative Angabe, eine Zahl, ein Datum, einen Prozentsatz oder eine Tabelle leichter zu extrahieren und zu vergleichen, ohne dass ein Analyst die Angaben erneut eingeben muss.

Die wichtige Unterscheidung besteht darin, dass die Taxonomie eine digitale Darstellung von Angabekonzepten und kein separates Berichtsrahmenwerk ist. Die zugrunde liegende Angabe muss zunächst nach den geltenden IFRS Sustainability Disclosure Standards und den für das Unternehmen geltenden Rechtsvorschriften erstellt werden. Die Kennzeichnung identifiziert anschließend die Bedeutung, den Zeitraum, die Einheit, das berichtende Unternehmen und – sofern relevant – die Dimensionen dieser Angabe in einem strukturierten Format wie XBRL oder Inline XBRL.

Von der Angabepflicht zur getaggten Tatsache

Der digitale Prozess beginnt mit einer quellenbasierten Angabe. Darauf folgen die Auswahl der Taxonomie, Kontext, Dimensionen und technische Validierung; die inhaltliche Prüfung bleibt eine separate Kontrolle.

Macht berichtete Informationen maschinenlesbar. Investoren und andere Nutzer können gekennzeichnete nachhaltigkeitsbezogene Finanzinformationen in großem Umfang suchen, extrahieren, vergleichen und analysieren.

Bildet die Angabenkonzepte von IFRS S1 und IFRS S2 ab. Die Taxonomie von 2024 bildet die im Juni 2023 herausgegebenen Standards ab und umfasst Elemente, die mit Begleitmaterialien wie Anwendungshinweisen und erläuternden Beispielen verbunden sind.

Stellt eine gemeinsame digitale Sprache bereit. Standardelemente und Beziehungen unterstützen die Vergleichbarkeit zwischen Unternehmen und Rechtsordnungen, wenn sie einheitlich implementiert werden.

Unterstützt sowohl vollständige als auch wesentliche Einstiegspunkte. Der wesentliche Einstiegspunkt ist als Grundlage konzipiert, von der aus Erweiterungen erstellt werden können, vorbehaltlich der Einreichungsarchitektur und lokaler Regeln.

Funktioniert neben der SASB Standards Taxonomy. Branchenbezogene Informationen können unter Verwendung relevanter SASB-Elemente gekennzeichnet werden, wenn der Ersteller SASB Standards oder IFRS S1/S2 zusammen mit branchenbezogenen Leitlinien anwendet.

Sie entscheidet nicht, welche Unternehmen IFRS S1 oder IFRS S2 anwenden müssen.

Sie entscheidet nicht, ob eine Rechtsordnung XBRL, Inline XBRL, ein anderes Format oder überhaupt keine digitale Einreichung vorschreibt.

Sie ersetzt nicht die Wesentlichkeitsbeurteilungen des Unternehmens, die Erstellung von Angaben oder die Konformitätserklärung.

Sie macht eine Nicht-IFRS-Angabe nicht allein dadurch zu einer IFRS-Angabe, dass ein IFRS-Element daran angehängt wurde.

Sie garantiert keine Vergleichbarkeit, wenn Unternehmen ungeeignete Elemente, übermäßige Erweiterungen, inkonsistente Kontexte oder veraltete Taxonomieversionen verwenden.

Sie stellt kein einheitliches, universell gültiges Regelwerk für die Validierung bereit. Einreichungssysteme können lokale Berechnungen, Pflichtfelder, Regeln für Erweiterungen, Sprachanforderungen und Einreichungsfristen hinzufügen.

Die IFRS Foundation veröffentlicht und pflegt die Taxonomie, aber Einreichungspflichten entstehen normalerweise durch die Übernahme in einer Rechtsordnung, die Wertpapierregulierung, Börsenregeln oder ein anderes Berichtsmandat. Zwei Unternehmen, die beide Angaben nach IFRS S1/S2 veröffentlichen, können daher unterschiedlichen digitalen Anforderungen unterliegen. Eines kann ein Inline-XBRL-Paket bei einer Aufsichtsbehörde einreichen; ein anderes kann nur einen für Menschen lesbaren Bericht veröffentlichen; ein drittes kann eine lokale Nachhaltigkeitstaxonomie verwenden, die IFRS-Elemente importiert oder auf diese abbildet.

Vor Beginn eines Auszeichnungsprojekts sollte das Berichtsteam ein kontrolliertes Profil der Einreichungsregeln einholen. Es sollte die folgenden Fragen beantworten, anstatt sich auf Annahmen zu stützen, die aus der Auszeichnung von Abschlüssen übernommen wurden:

Erweiterungen sind für die digitale Berichterstattung erforderlich, da Unternehmen manchmal wesentliche Sachverhalte offenlegen, die nicht durch ein Standardelement abgebildet werden. Sie sind außerdem eine wesentliche Quelle für den Verlust von Vergleichbarkeit. Eine gute Erweiterungsrichtlinie geht daher von einer Vermutung zugunsten der Verwendung der Basistaxonomien aus und verlangt dokumentierte Nachweise, bevor ein neues Element erstellt wird.

Entscheidungsbaum für Erweiterungen und Versionskontrolle

Durchsuchen Sie zuerst die aktuelle IFRS Taxonomy, anschließend die relevante SASB Taxonomy und jede zulässige lokale Taxonomie. Erstellen Sie eine Erweiterung nur für ein echtes Berichts-konzept, das ansonsten nicht zuverlässig abgebildet werden kann.

IFRS S1 verlangt von einem Unternehmen, auf die Anwendbarkeit der Offenlegungsthemen von SASB sowie bei der Identifizierung anwendbarer Kennzahlen auf die mit diesen Themen verbundenen Kennzahlen Bezug zu nehmen und diese zu berücksichtigen. Die SASB Standards Taxonomy ist daher relevant, wenn branchenbasierte Informationen Teil der Berichtsgrundlage des Unternehmens sind. Sie wird getrennt von der IFRS Sustainability Disclosure Taxonomy gepflegt, obwohl beide so konzipiert sind, dass sie zusammenwirken.

Das aktuelle Paket der SASB Standards Taxonomy zum Redaktionsstichtag ist die Aktualisierung von 2024, herausgegeben am 28. Oktober 2024 und technisch aktualisiert am 7. November 2024. Die Pakete von 2022 und 2021 sind als veraltet gekennzeichnet. Ein Auszeichnungsteam sollte nicht allein deshalb ein altes Paket auswählen, weil die Softwarevorlage oder die Zuordnung des Vorjahres noch darauf verweist.

Halten Sie fest, ob das SASB-Element eine von IFRS S1/S2 verlangte Offenlegung, eine anhand der SASB-Leitlinien ausgewählte Kennzahl oder eine separate, ausschließlich auf SASB bezogene Aussage unterstützt.

Halten Sie die IFRS- und SASB-Namensräume im Zuordnungsregister sichtbar, anstatt alle Konzepte in lokale Felder umzubenennen.

Prüfen Sie, ob eine nachträgliche Änderung von Dezember 2025 an ausgewählten klimabezogenen SASB Standards den zugrunde liegenden Kennzahlen- oder Taxonomie-Aktualisierungspfad für Berichtsperioden ändert, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen.

Verwenden Sie kein SASB-Tag, um den Eindruck zu erwecken, dass das Unternehmen einen gesamten SASB Standard oder eine Branchenklassifizierung angewendet hat, sofern die Aufstellungsgrundlage diese Aussage nicht stützt.

Die Versionierung der Taxonomie ist kein administratives Detail. Ein Taxonomiepaket legt den Namensraum, die Elementidentitäten, Bezeichnungen, Verweise und Beziehungen fest, die bei der Einreichung verwendet werden. Die Verwendung einer veralteten oder nicht übereinstimmenden Version kann die Validierung beeinträchtigen, die Vergleichbarkeit aufheben und Zuordnungen des Vorjahres irreführend machen.

Der Vorschlag ist eine Reaktion auf die Änderungen vom Dezember 2025 an den Angaben zu Treibhausgasemissionen nach IFRS S2, die für Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2027 wirksam sind; eine vorzeitige Anwendung ist zulässig. Die vorgeschlagenen Änderungen der Taxonomie umfassen eine digitale Modellierung für:

die erforderliche Erläuterung, wenn ein Unternehmen die Begrenzung bei der Messung und Offenlegung von Scope 3 Kategorie 15-Emissionen über finanzierte Emissionen hinaus anwendet;

die gesamten Scope 3 Kategorie 15-Treibhausgasemissionen und die Zwischensumme der in diesem Gesamtbetrag enthaltenen finanzierten Emissionen;

das für die Aufschlüsselung der finanzierten Emissionen ausgewählte Branchenklassifikationssystem sowie die Erläuterung, warum dieses System nützliche Informationen über die Exposition gegenüber Übergangsrisiken liefert;

damit verbundene Änderungen an Referenzen, Tabellen, Achsen und Mitgliedern, die erforderlich sind, um die geänderten Anforderungen von IFRS S2 abzubilden.

Ein Team zur Ermittlung der Änderungsauswirkungen sollte die betroffenen Angaben identifizieren, prüfen, ob aktuelle benutzerdefinierte Erweiterungen außer Betrieb genommen werden können, die Kennzeichnung von Vergleichsinformationen beurteilen und feststellen, ob Software, Validierungsregeln und Datenmodelle geändert werden müssen. Die endgültige Umsetzung sollte bis zur Veröffentlichung der aktualisierten Taxonomie und der anwendbaren Einreichungsanweisungen der jeweiligen Rechtsordnung zurückgestellt werden.

Die beiden Prüfungen sollten miteinander kommunizieren. Eine inhaltliche prüfende Person kann feststellen, dass eine narrative Angabe mehrere jeweils separat kennzeichnungsfähige Sachverhalte enthält; eine digitale prüfende Person kann feststellen, dass eine benutzerdefinierte Erweiterung ein Standardkonzept verbirgt. Die Freigaben sollten jedoch unterscheidbar bleiben, damit eine Softwarewarnung nicht mit einem Mangel der Angabe verwechselt wird und ein fehlerfreier Validierungsbericht nicht als Nachweis der Konformität behandelt wird.

Das Team ordnet die narrative Angabe zum Wasserrisiko bestehenden IFRS-Taxonomietextelementen zu, versieht die Schätzung der exponierten Umsatzerlöse mit dem relevanten monetären Konzept und Kontext, verwendet Standard-GHG-Elemente und -Dimensionen für die Emissionsdaten und wendet ein aktuelles SASB-Element auf die Branchenkennzahl an. Ein vorgeschlagenes benutzerdefiniertes Element mit der Bezeichnung „strategische Resilienz von Klimalieferanten“ wird abgelehnt, weil bestehende Elemente die einzelnen Sachverhalte kennzeichnen können. Eine echte Erweiterung wird für eine unternehmensspezifische operative Kennzahl genehmigt, für die kein geeignetes IFRS-, SASB- oder Aufsichtselement besteht; sie wird mit dem nächstgelegenen übergeordneten Konzept verknüpft und im Erweiterungsregister dokumentiert.

Die technische Validierung ist zunächst erfolgreich, aber die inhaltliche Überprüfung stellt fest, dass der Scope 3-Sachverhalt mit dem Kontext der konsolidierten Gruppe gekennzeichnet wurde, während die veröffentlichte Kennzahl eine kürzlich erworbene Tochtergesellschaft ausschloss. Die Datei ist daher technisch gültig, aber inhaltlich irreführend. Das Team korrigiert entweder die Abgrenzung der Angabe oder den Tag-Kontext, dokumentiert die Entscheidung und führt beide Prüfungen erneut durch.

Eine unternehmensspezifische Taxonomieerweiterung stellt ein tatsächliches Berichtskonzept dar, das mit einem verfügbaren Element der Basistaxonomie nicht getreu gekennzeichnet werden kann. Durchsuchen Sie zuerst die aktuelle IFRS-Taxonomie, die relevanten SASB-Taxonomien und zulässigen lokalen Taxonomien; dokumentieren Sie anschließend das neue Element und seine Beziehung zum nächstliegenden übergeordneten Standardkonzept.

Behandeln Sie die digitale Kennzeichnung als kontrollierte Berichtsebene und nicht als nachträgliche Softwareaufgabe. Die zuverlässigste Reihenfolge ist: die Berichts- und Rechtsgrundlage festlegen, die Angaben stabilisieren, sie den aktuellen IFRS- und SASB-Elementen zuordnen, Erweiterungen und Versionen kontrollieren sowie sowohl eine technische als auch eine inhaltliche Validierung durchführen. Dieser Ansatz erhält die Vergleichbarkeit, ohne zuzulassen, dass die digitale Form die Qualität der zugrunde liegenden IFRS S1/S2-Informationen verschleiert.