Checkliste zur Einhaltung von IFRS S1 und S2 und kostenlose Offenlegungsmatrix

Technischer Hinweis. Dieser Artikel unterscheidet zwischen IFRS-Anforderungen und den Umsetzungspraktiken der London Reporting Academy. Veranschaulichende Beispiele und Instrumente müssen an die Gegebenheiten des Unternehmens, den Berichtszeitraum, die Rechtsordnung und die anwendbaren Anforderungen an die Übernahme angepasst werden.

Hinweis zur Unabhängigkeit. Die London Reporting Academy ist ein unabhängiger Bildungs- und Beratungsanbieter. IFRS®, ISSB®, IFRS S1 und IFRS S2 werden zu Bildungszwecken genannt; dieses Material wurde nicht von der IFRS Foundation herausgegeben oder gebilligt.

Abbildung 1. IFRS S1/S2-Architektur zur Einhaltung: Berichtsgrundlage, vier Inhaltsbereiche und bereichsübergreifende Tests.

Die Gestaltung der Zeile sollte das Team dazu zwingen, die Schlussfolgerung und die Nachweiskette zu dokumentieren. Kurze Bezeichnungen und kontrollierte Listen verbessern die Konsistenz, aber für wesentliche Beurteilungen ist weiterhin eine Begründung im Freitext erforderlich. Die folgenden Felder sind in der herunterladbaren Arbeitsmappe enthalten oder können an ein bestehendes System zur Berichtssteuerung angepasst werden.

Die stärkere Zeile ist nicht deshalb stärker, weil sie länger ist. Sie ist stärker, weil sie die Entscheidung, den Ort, die Nachweise und die Kontrolle so identifiziert, dass ein anderer Prüfer sie reproduzieren kann.

Abbildung 2. Verwendung der IFRS S1/S2-Angabematrix: von der maßgeblichen Anforderung zur nachweisbasierten Freigabe.

1. Anforderung und Quellenausgabe bestätigen

Beginnen Sie mit dem offiziellen Absatz und allen relevanten Anwendungshinweisen. Erfassen Sie die Ausgabe, das Gültigkeitsdatum und den Änderungsstatus. Verlassen Sie sich nicht ohne Quellenprüfung auf eine aus einem früheren Jahr kopierte Checkliste. Wenn ein Absatz mehrere unterschiedliche Prüfungen oder Verantwortliche enthält, erstellen Sie mehr als eine Zeile, statt die Komplexität in einem langen Kommentar zu verbergen.

2. Anwendbarkeit vor der Verfügbarkeit von Daten bestimmen

Die Anwendbarkeit fragt, ob die Anforderung für das Unternehmen, die Berichtsgrundlage und den Berichtszeitraum relevant ist. Sie ist kein Maß für Zweckmäßigkeit. Erfassen Sie die Begründung, Annahmen und genehmigende Person für Schlussfolgerungen wie „nein“ oder „bedingt“. Beispielsweise kann eine Zielangabe anwendbar sein, weil das Unternehmen ein Ziel festgelegt hat, auch wenn der Leistungsdatensatz unvollständig ist.

3. Wesentlichkeit auf die Informationen anwenden

IFRS S1 verlangt wesentliche Informationen, nicht jedes potenziell relevante Detail. Die Matrix sollte erfassen, ob Informationen im spezifischen Kontext des Unternehmens wesentlich sind, und die Nachweise für bedeutende Ermessensentscheidungen aufbewahren. Eine Anforderung kann anwendbar sein, während eine bestimmte Information nicht wesentlich ist. Verwenden Sie „nicht wesentlich“ nicht als Ersatz für eine nicht durchgeführte Beurteilung oder schwache Nachweise.

4. Zeile mit Nachweisen und Kontrollen verknüpfen

Verweisen Sie auf die Datensätze, die die Schlussfolgerung und die Angabe stützen. Nachweise können genehmigte Richtlinien, Vorstandsunterlagen, Risikoregister, Szenariomodelle, finanzielle Abstimmungen, Verträge, Berechnungsdateien, Register der Emissionsfaktoren, Genehmigungen von Zielen und Extrakte aus Quellsystemen umfassen. Das Kontrollfeld sollte erläutern, wie Vollständigkeit, Genauigkeit, Konsistenz und Prüfung erreicht wurden und ob Ausnahmen aufgetreten sind.

5. Angabe präzise lokalisieren

Erfassen Sie den genauen Berichtsabschnitt, Absatz, die Tabelle oder den zulässigen Querverweis sowie die Entwurfsversion. Wenn die Information durch Querverweis einbezogen wird, prüfen Sie die Bedingungen von IFRS S1, einschließlich der Verfügbarkeit zu denselben Bedingungen und zum selben Zeitpunkt. Eine Angabe wie „Geschäftsbericht“ ist zu allgemein, um die abschließende Vollständigkeitsprüfung zu unterstützen.

6. Technische, finanzielle und berichtsübergreifende Konsistenz prüfen

Die technische prüfende Person bestätigt den Absatz und die Schlussfolgerung; die Finanzfunktion prüft verbundene Daten, Annahmen und finanzielle Auswirkungen; zuständige Fachleute prüfen die Methoden; und die redaktionelle Prüfung stellt sicher, dass der Wortlaut vollständig und verständlich bleibt. Bei der berichtsübergreifenden Prüfung sollten die Nachhaltigkeitsangaben mit dem Abschluss, dem Lagebericht, dem Risikobericht, Vergütungsangaben, Finanzierungsinstrumenten und gegebenenfalls anderen öffentlichen Aussagen verglichen werden.

7. Einen Status zuweisen, der die Grundlage nicht verbirgt

Ein grüner, gelber oder roter Indikator kann das Programmmanagement unterstützen, sollte jedoch aus kontrollierten Kriterien abgeleitet werden. Die Arbeitsmappe verwendet Felder für Reifegrad und Status, um Konzeption von Umsetzung sowie Nachweise von Entwurf zu unterscheiden. Eine Zeile sollte nicht grün werden, weil ein Entwurfssatz vorhanden ist. Der Nachweisverweis, das Kontrollergebnis, die prüfende Person und ungelöste Einschränkungen sollten den Status stützen.

8. Freigabe nach den abschließenden Änderungen abschließen

Die abschließende Freigabe sollte erfolgen, nachdem alle wesentlichen Bearbeitungen, Berechnungen, Querverweise und Änderungen der Vergleichsinformationen erneut geprüft wurden. Erfassen Sie die prüfende Person, das Datum, die Version, den Verweis auf die Vorstandsvorlage und die Schlussfolgerung. Wenn die Zeile auf einer Erleichterung, Ausnahme oder bedeutenden Ermessensentscheidung beruht, stellen Sie sicher, dass die Bedingung und die Auswirkung weiterhin gültig sind. Die Compliance-Erklärung wird erst nach der Vollständigkeitsprüfung auf Paketebene genehmigt, nicht isoliert Zeile für Zeile.

Das Arbeitsbuch gruppiert detaillierte Zeilen, aber das Management und das Aufsichtsorgan benötigen auch Gates auf Paketebene. Eine „Nein“-Antwort auf ein kritisches Gate sollte eine vorbehaltlose Konformitätserklärung blockieren, bis das Problem behoben oder eine gültige Erleichterung, Ausnahme oder Wesentlichkeitsbeurteilung dokumentiert ist.

Gate zur Berichtsgrundlage: Berichtseinheit, Berichtszeitraum, Ort, geltende Fassungen, Grundlage der Anwendung und Übergangsentscheidungen sind genehmigt.

Gate zur sachgerechten Darstellung: Wesentliche nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen werden vollständig, neutral und zutreffend dargestellt, bei Bedarf mit zusätzlichen Informationen.

Gate zur Wesentlichkeit: Entscheidungen zu wesentlichen Informationen sind dokumentiert; unwesentliche Informationen verdecken keine wesentlichen Informationen.

Gate zu zusammenhängenden Informationen: Beziehungen innerhalb der Angaben und zu den zugehörigen Abschlüssen sind schlüssig, und wesentliche Unterschiede werden erläutert.

Gate zu Governance und Prozessen: Die offengelegte Aufsicht, die Managementrollen und die Kontrollen entsprechen dem, was während des Berichtszeitraums tatsächlich durchgeführt wurde.

Gate zu Strategie und finanziellen Auswirkungen: Auswirkungen auf Geschäftsmodell, Wertschöpfungskette, Strategie, Finanzlage, finanzielle Leistungsfähigkeit und Cashflows sind mit Planung und Nachweisen verknüpft.

Gate zu Klima und THG: Szenarioanalyse, Resilienz, Scope 1/2/3-Emissionen, Branchenkennzahlen und Ziele verwenden die anwendbaren Methoden und Abgrenzungen.

Gate zu Erleichterungen, Ermessensentscheidungen und Unsicherheit: Alle wesentlichen Erleichterungen, Ausnahmen, wesentlichen Ermessensentscheidungen und Schätzungsunsicherheiten sind erfasst und transparent berücksichtigt.

Gate zur Veröffentlichung: Ort, Querverweise, Zeitpunkt, Vergleichsinformationen, digitale Anforderungen und Barrierefreiheit sind für den anwendbaren Berichtszeitraum vollständig.

Gate zur Konformitätserklärung: Jede anwendbare Anforderung ist in der endgültigen Fassung erfüllt, und die ausdrückliche und vorbehaltlose Erklärung wird nach der letzten wesentlichen Änderung genehmigt.

Erleichterungen und Ausnahmen sollten im selben System wie die Angabe sichtbar sein. Dokumentieren Sie den exakten Absatz, die Bedingung, die Nachweise für die Zulässigkeit, den Berichtszeitraum, die Auswirkung auf Informationen und Vergleichsinformationen, jede erforderliche Angabe, die verantwortliche Person und den geplanten Endzustand. Erleichterungen im ersten Jahr sollten ein Ablaufdatum und eine Maßnahme für das zweite Jahr haben. Schlussfolgerungen zur Vertraulichkeit aus geschäftlichen Gründen oder zum gesetzlichen Verbot erfordern besonders sorgfältige Nachweise und eine Prüfung der jeweiligen Rechtsordnung.

Messunsicherheit sollte mit der Schätzung und der Methode verknüpft werden und nicht als allgemeiner Haftungsausschluss dienen. Dokumentieren Sie die Unsicherheitsquellen, Annahmen, gegebenenfalls die Bandbreite oder Sensitivität, Einschränkungen der Datenqualität und die zur Überprüfung der Schätzung verwendete Kontrolle. Die Matrix sollte zwischen unvermeidbarer Unsicherheit und einer behebbaren Kontroll- oder Datenlücke unterscheiden.

Die aussagekräftigere Zeile macht das ungelöste Problem sichtbar und verhindert einen vorzeitigen grünen Status. Außerdem ermöglicht sie einer prüfenden Person, die Schlussfolgerung nachzuvollziehen, ohne auf die Person angewiesen zu sein, die den Bericht erstellt hat.

IFRS S1 erlaubt eine ausdrückliche und uneingeschränkte Erklärung der Übereinstimmung nur, wenn alle anwendbaren Anforderungen erfüllt wurden. Die Matrix unterstützt diese Schlussfolgerung, indem sie Anforderungen, Nachweise, Beurteilungen, Erleichterungen und Prüfungen sichtbar macht. Sie erzeugt die Schlussfolgerung nicht automatisch. Das Management sollte eine abschließende Prüfung auf Paketebene durchführen, bei der eine sachgerechte Darstellung, wesentliche Informationen, zusätzliche für das Verständnis erforderliche Informationen, miteinander verbundene Informationen, abschließende Bearbeitungen, Vergleichsinformationen und die Auswirkung ungelöster Kontrollausnahmen berücksichtigt werden.

Wenn das Unternehmen nicht alle anwendbaren Anforderungen erfüllt hat, sollte es die uneingeschränkte Konformitätserklärung nicht verwenden. Der Bericht darf die verwendeten Standards als Referenz beschreiben oder eine teilweise Anwendung erläutern, sofern die Aussage zutreffend und nicht irreführend ist. Die Matrix sollte den exakt genehmigten Wortlaut und die Nachweise für diese Berichtsgrundlage festhalten.

Ist die herunterladbare Matrix eine offizielle Checkliste der IFRS Foundation?

Nein. Sie ist ein pädagogisches Umsetzungshilfsmittel der London Reporting Academy. Der offizielle Text von IFRS S1 und IFRS S2 bleibt maßgeblich, und das Arbeitsbuch muss für die anwendbare Ausgabe und den Berichtszeitraum technisch geprüft werden.

Kann die Matrix für eine externe Prüfungssicherheit verwendet werden?

Sie kann die Bereitschaft für Prüfungssicherheit unterstützen, indem sie Kriterien, Nachweise, Kontrollen und Prüfstatus organisiert, ist jedoch kein Arbeitsprogramm und keine Schlussfolgerung zur Prüfungssicherheit. Der Berufspraktiker bestimmt den Auftragsansatz und die erforderlichen Nachweise.

Sollten unwesentliche Anforderungen aus der Matrix gelöscht werden?

Üblicherweise nein. Die Beibehaltung der Zeile mit einer belegten Wesentlichkeitsbeurteilung bewahrt die Entscheidungsspur und unterstützt künftige Prüfungen. Der öffentliche Bericht muss keine unwesentlichen Informationen enthalten.

Wie oft sollte die Matrix aktualisiert werden?

Mindestens für jeden Berichtszyklus und immer dann, wenn eine Änderung, Auslegung, Rechtsvorschrift einer Jurisdiktion, ein wesentliches Ereignis, eine Änderung der Abgrenzung oder ein Kontrollfeststellungsergebnis eine Zeile betrifft. Quell- und Inhaltsversionen sollten aufgezeichnet werden.

Können wir „IFRS S1/S2 aligned“ angeben, wenn die Compliance-Erklärung nicht verfügbar ist?

Jede alternative Aussage sollte genau beschreiben, was erstellt wurde, und vermeiden, eine vollständige Compliance zu implizieren. Die Formulierung hängt von den Sachverhalten, den Inhalten und den Rechtsvorschriften der jeweiligen Jurisdiktion ab und sollte, soweit relevant, einer technischen und rechtlichen Prüfung unterzogen werden.