Wesentliche Auswirkungen, Risiken und Chancen sowie deren Wechselwirkung mit Strategie und Geschäftsmodell

Vorbereiten

Was vor dem Entwurf zu sammeln ist

Haken Sie jedes Feld ab, sobald der Nachweis vorliegt. Eigner sind die Teams, bei denen die Quelldateien üblicherweise liegen.

• Interaktion mit der Strategie

  Strategie-/Nachhaltigkeitsteam

  Beschreiben Sie, wie das Thema mit der Strategie des Unternehmens verknüpft ist, einschließlich der praktischen Art und Weise, wie es sich auf diese Strategie auswirkt oder von ihr beeinflusst wird.

  Nachweise Strategiepapiere, Unterlagen für den Vorstand, Risikoregister, Notizen zur Geschäftsplanung.

  Achten Sie auf Die Beschreibung ist als allgemeine Darstellung formuliert und stellt keinen Bezug zur genehmigten Strategie oder zum zugrunde liegenden Geschäftsplan her.

• Strategische Reaktion

  Strategie/Führungsebene

  Legen Sie die vom Unternehmen gewählte strategische Reaktion auf das Thema in klaren Worten dar, die die Ausrichtung und die wichtigsten Maßnahmen auf hoher Ebene erkennen lassen.

  Nachweise Unterlagen zur Aktualisierung der Strategie, Unterlagen des Führungsausschusses, Transformationsfahrplan.

  Achten Sie auf Die Reaktion wird mit operativen Maßnahmen vermischt und entspricht nicht der in den Planungsunterlagen vereinbarten strategischen Reaktion.

• Geplante Reaktion

  Geschäftsplanung / Programmmanagement

  Erfassen Sie die Maßnahmen, die die Organisation als Reaktion auf das Thema zu ergreifen plant, einschließlich der vorgesehenen Maßnahmen und des Umsetzungsansatzes.

  Nachweise Maßnahmenpläne, Programmpläne, Projektverfolgungslisten, Managementgenehmigungen.

  Achten Sie auf Geplante Maßnahmen werden weggelassen oder auf der falschen Ebene beschrieben, sodass die Offenlegung nicht mit dem genehmigten Maßnahmenplan abgeglichen werden kann.

• Umsatzeffekt

  Finanzwesen / kaufmännisches Team

  Erläutern Sie die erwartete Auswirkung auf die Erträge, einschließlich der wichtigsten Umsatzströme, die sich ändern können, und der Richtung dieser Änderung.

  Nachweise Budgetmodelle, Umsatzprognosen, Geschäftspläne, Unterlagen zur Finanzprüfung.

  Achten Sie auf Der Umsatz wird auf einer anderen Grundlage als im Prognosemodell ausgewiesen oder Brutto- und Nettoumsatz werden vermischt.

• Kostenauswirkung

  Finanzen / Beschaffung / Betrieb

  Erläutern Sie die erwartete Auswirkung auf die Kosten, einschließlich der wichtigsten Kostenkategorien, die steigen oder fallen können, und der Richtung dieser Veränderung.

  Nachweise Budget- und Prognosedateien, Kostenstellenberichte, Beschaffungspläne, Erläuterungen der Finanzabteilung.

  Achten Sie auf Die Kostenauswirkungen werden einem anderen Zeitraum oder einer anderen Kategoriensystematik als dem Budget entnommen, sodass die Zahlen nicht mit den Managementkonten übereinstimmen.

• Auswirkung auf die Bilanz

  Finanzen / Treasury / Rechnungswesen

  Beschreiben Sie die erwartete Auswirkung auf Vermögenswerte und Verbindlichkeiten, einschließlich der Bilanzposten, die sich ändern können, und der Art und Weise dieser Änderung.

  Nachweise Prognosebilanz, Unterlagen zu Wertminderungen, Vermerke zur Rückstellungsbildung, Treasury-Unterlagen.

  Achten Sie auf Auswirkungen auf Vermögenswerte und Verbindlichkeiten werden zum falschen Berichtsdatum erfasst oder dem falschen Bilanzposten zugeordnet.

• Auswirkung auf die Cashflows

  Treasury / Finanzen

  Erläutern Sie die erwartete Auswirkung auf die Cashflows, einschließlich der wesentlichen Mittelzuflüsse oder -abflüsse und des Zeitpunkts, zu dem diese voraussichtlich eintreten.

  Nachweise Cashflow-Prognose, Treasury-Modell, Capex-Plan, Analyse des Working Capitals.

  Achten Sie auf Cashflow wird mit der Auswirkung auf den Gewinn verwechselt, oder der Zeitpunkt der Cashflow-Bewegung stimmt nicht mit der Treasury-Prognose überein.

• Erwartete finanzielle Veränderung

  Finanzen / Strategie

  Geben Sie die finanziellen Veränderungen an, die die Organisation aufgrund des Themas erwartet, und berücksichtigen Sie dabei die relevanten Kennzahlen zur Leistung, zur Vermögens- und Finanzlage sowie zum Cashflow.

  Nachweise Integrierte Prognose, Szenarioergebnisse, Finanzunterlagen, Berichterstattung an das Leitungsorgan.

  Achten Sie auf Die erwarteten Veränderungen werden qualitativ beschrieben, lassen sich jedoch nicht mit den zugrunde liegenden Prognoseannahmen oder Modellergebnissen abstimmen.

• Bewertungszeiträume

  Strategie / Risiko / Finanzen

  Legen Sie die für die Bewertung verwendeten Zeiträume dar und machen Sie deutlich, welche Zeithorizonte berücksichtigt und wie sie gruppiert wurden.

  Nachweise Szenariopaket, Planungsannahmen, Vorstandsunterlagen, Notizen zur Risikobewertung.

  Achten Sie auf Die Zeithorizonte sind in den Dokumenten nicht einheitlich, sodass kurz-, mittel- und langfristige Auswirkungen miteinander vermischt werden.

• Planungsgrundlage

  Strategie / Risiko / Finanzen

  Erläutern Sie die für die Bewertung verwendete Grundlage, einschließlich des Szenarios oder Planungsansatzes und der dahinterstehenden Annahmen.

  Nachweise Paket zur Szenarioanalyse, Protokoll der Planungsannahmen, Sensitivitätsanalyse, Genehmigungen durch die Governance-Gremien.

  Achten Sie auf Die Angabe bezieht sich auf eine Planungsgrundlage, während die Analyse auf einer anderen erstellt wurde, sodass die Szenariogrundlage nicht mit dem Modell übereinstimmt.

• Warum nicht quantifiziert

  Finanzen / Nachhaltigkeitsberichterstattung

  Dokumentieren Sie, warum die Auswirkung nicht zahlenmäßig gemessen werden konnte, einschließlich der spezifischen Hürde für die Quantifizierung.

  Nachweise Methodikvermerk, Finanzvermerk, Protokoll der Datenlücken, Kommentare aus der Managementprüfung.

  Achten Sie auf Der angegebene Grund ist allgemein gehalten und nennt weder die tatsächliche Datenlücke noch die methodische Grenze oder die Einschränkung bei der Schätzung.

• Qualitative finanzielle Auswirkung

  Finanzen / Strategie / Risiko

  Beschreiben Sie in Worten, wie sich das Thema voraussichtlich auf die Finanzen der Organisation auswirken wird, wenn keine numerische Schätzung verfügbar ist.

  Nachweise Erläuterungen des Managements, Risikobewertung, Szenarionotizen, Analyse der Geschäftsauswirkungen.

  Achten Sie auf Die qualitative Beschreibung ist zu vage und erläutert weder den spezifischen finanziellen Mechanismus noch die Wirkungsrichtung.

• Betroffene Posten der Finanzaufstellung

  Finanzen / Rechnungswesen

  Führen Sie die Posten der Finanzaufstellung auf, die voraussichtlich von dem Sachverhalt betroffen sind, und verwenden Sie dabei die Berichtskategorien der Organisation.

  Nachweise Zuordnung des Kontenplans, Entwurf der Finanzaufstellung, Bilanzierungsvermerk, Prüfpfad.

  Achten Sie auf Die genannten Posten stimmen nicht mit der in den Finanzaufstellungen verwendeten Berichtsstruktur überein, oder ein relevanter Posten wurde übersehen.

• Bewertung der Widerstandsfähigkeit

  Strategie / Risiko / Nachhaltigkeit

  Beschreiben Sie, wie das Geschäftsmodell und die Strategie der Organisation unter dem betreffenden Thema Bestand haben, einschließlich der wichtigsten Schlussfolgerungen aus der Resilienzprüfung.

  Nachweise Resilienzbewertung, Szenarioanalyse, Unterlagen des Leitungsorgans, Dokumente zur Strategieüberprüfung.

  Achten Sie auf Die Darstellung der Resilienz steht nicht mit den tatsächlichen Bewertungsergebnissen im Einklang oder lässt die wichtigste in der Überprüfung festgestellte Schwachstelle aus.

• Bewertungsmethode

  Strategie / Risiko / Finanzen

  Erläutern Sie die zur Prüfung der Resilienz verwendete Methode, einschließlich des analytischen Ansatzes, der Eingaben und etwaiger wesentlicher Annahmen.

  Nachweise Methodikpapier, Szenariomodell, Protokoll der Annahmen, Validierungsnotizen.

  Achten Sie auf Die in der Angabe beschriebene Methode stimmt nicht mit der tatsächlich in der Analyse verwendeten Methode überein, sodass die Grundlage der Schlussfolgerung falsch ist.

• Verwendete Bewertungszeiträume

  Strategie / Risiko / Finanzen

  Geben Sie die in der Resilienzbewertung angewandten Zeiträume an und zeigen Sie die tatsächlich geprüften Zeithorizonte.

  Nachweise Ergebnisse der Szenarioanalyse, Zeitplan der Planung, Unterlagen des Leitungsorgans, Aufstellung der Annahmen.

  Achten Sie auf Die berichteten Zeiträume stimmen nicht mit den im Modell geprüften Zeiträumen überein, sodass der Bewertungshorizont falsch angegeben ist.

So bereiten Sie es vor

Daten anfordern

Nachweise zu Strategie und finanziellen Auswirkungen anfordern

Übersetzen Sie die Offenlegung in eine interne Geschäftsfrage — und passen Sie diese dann an die Sprache Ihrer Organisation an.

Wie stehen die wesentlichen nachhaltigkeitsbezogenen Themen mit dem Geschäftsmodell in Verbindung, welche Maßnahmen werden ergriffen und welche finanziellen Auswirkungen oder Planungsannahmen stützen diese Darstellung?

Verwenden Sie zuerst die eigenen Bezeichnungen Ihrer Organisation und ordnen Sie sie anschließend den Berichtskategorien zu. Wenn Sie intern beispielsweise von Geschäftstreibern, Investitionsfällen, Budgetbelastungen, Prognoseannahmen oder Bilanzposten sprechen, behalten Sie diese Terminologie in der Anfrage bei und übertragen Sie sie erst später für die Berichterstattung.

Betreff: Anforderung von Nachweisen zu Strategie und finanziellen Auswirkungen für [reporting period]

Guten Tag [name/team],

wir bereiten die Unterlagen für die Nachhaltigkeitsberichterstattung vor und benötigen Ihre Unterstützung zu den geschäftlichen Auswirkungen im Zusammenhang mit [internal issue name].

Bitte teilen Sie die intern verwendeten Unterlagen, aus denen Folgendes hervorgeht:
- wie sich dieses Thema auf das Geschäftsmodell oder den Betriebsplan auswirkt;
- welche Reaktion bereits umgesetzt wird oder geplant ist;
- welche finanziellen Auswirkungen Sie identifiziert haben, einschließlich Auswirkungen auf Umsatzerlöse, Kosten, Vermögenswerte, Verbindlichkeiten oder Cashflow;
- welche Planungsgrundlage und zeitliche Betrachtung sowie welcher Szenario- oder Annahmensatz verwendet wurden;
- in welchen Fällen die Auswirkung nicht quantifiziert werden konnte, einschließlich des Grundes und der damit verbundenen Posten, die betroffen sein können.

Bitte senden Sie die Quelldatei oder einen Auszug sowie eine kurze Erläuterung zur Abgrenzung, zum Zeitraum und zur verantwortlichen Person für die Informationen. Falls mehrere Versionen vorliegen, geben Sie bitte an, welche davon die zuletzt genehmigte oder vom Management geprüfte Version ist.

Bitte passen Sie dies an die eigene Terminologie Ihrer Organisation an und prüfen Sie vor der Freigabe die offizielle Quelle.

Mit freundlichen Grüßen
[preparer name]
[team]
[contact details]

Hallo [Name/Team] – könnten Sie bitte das aktuellste interne Unterlagenpaket zu [Name des internen Themas] senden, mit Angaben zu: Auswirkungen auf das Geschäft, aktueller/geplanter Reaktion, etwaigen Auswirkungen auf Umsätze/Kosten/Vermögenswerte/Verbindlichkeiten/Zahlungsmittel, der Planungsgrundlage sowie etwaigen ausschließlich qualitativen Sachverhalten und dem Grund, warum diese nicht quantifiziert wurden? Bitte geben Sie den Zeitraum, die Abgrenzung, die Quelldatei und die verantwortliche Person an. Bitte passen Sie dies an die eigene Terminologie Ihrer Organisation an und prüfen Sie vor der Freigabe die offizielle Quelle. Vielen Dank, [Name]

Branchenbeispiele

Offenlegung entwerfen

Notizen, die aus Daten eine Offenlegung machen

LRA-Schulungsvorlagen — passen Sie sie an Ihre Organisation an und prüfen Sie vor der Freigabe die offizielle Quelle.

Download-Center

Prüfen

Prüfen Sie zu jeder Aussage die Nachweise

• Wir haben die Abdeckungszahl auf derselben Abgrenzung basiert, die wir für den übrigen Bericht verwendet haben, und können zeigen, warum bestimmte Standorte, Unternehmen oder Tätigkeiten ausgeschlossen wurden.

  Risiko Der Prüfer prüft, ob die Abgrenzung konsistent ist, ob Ausschlüsse bewusst und nicht versehentlich vorgenommen wurden und ob die Zahl durch das Fehlen von Teilen des Unternehmens über- oder unterbewertet sein könnte.

  Zu prüfende Nachweise Vermerk zur Abgrenzung; Liste der einbezogenen und ausgeschlossenen Unternehmen/Standorte/Tätigkeiten; Arbeitspapiere zur Konsolidierungs- oder Berichtsabgrenzung; Genehmigung der Abgrenzungsentscheidungen durch das Management; Abstimmung der Abdeckungszahl mit den zugrunde liegenden Daten zur Grundgesamtheit.

• Wir haben erläutert, wie die offengelegten Tätigkeiten auf unser Geschäftsmodell und unsere Strategie zurückzuführen sind, und Arbeitsunterlagen aufbewahrt, aus denen die Grundlage dieser Zuordnung hervorgeht.

  Risiko Der Prüfer untersucht, ob die Darstellung durch Nachweise gestützt wird, ob die Verbindung zur Strategie tatsächlich besteht und ob wesentliche Sachverhalte ausgelassen wurden, weil sie nicht durch das Geschäftsmodell zurückverfolgt wurden.

  Zu prüfende Nachweise Strategieunterlagen; Darstellungen des Geschäftsmodells; Ergebnisse der Wesentlichkeitsbewertung; Zuordnung von Auswirkungen, Risiken und Chancen zu Geschäftsaktivitäten und Stufen der Wertschöpfungskette; Vorstands- oder Managementunterlagen zur Genehmigung der Verknüpfung.

• Wir haben die bereits ergriffenen und die geplanten Maßnahmen zur Behandlung der identifizierten Sachverhalte dargelegt und die diesen Entscheidungen zugrunde liegenden Entscheidungsunterlagen aufbewahrt.

  Risiko Der Prüfer prüft, ob die beschriebene Reaktion tatsächlich besteht, aktuell und genehmigt ist und ob der Bericht Fortschritte überbewertet oder noch erforderliche geplante Maßnahmen auslässt.

  Zu prüfende Nachweise Maßnahmenpläne; Genehmigungen für Investitionen oder Veränderungsprogramme; Projektstatusberichte; Governance-Protokolle; Umsetzungsverfolgungen; Nachweise über abgeschlossene und geplante Maßnahmen.

• Wir haben die aktuelle finanzielle Auswirkung anhand der Zahlen beschrieben, die wir belegen konnten, und dort, wo wir sie nicht quantifiziert haben, die Gründe und die entsprechenden Verweise auf Abschlusspositionen beibehalten.

  Risiko Der Prüfer untersucht, ob die Zahlen mit den Finanzunterlagen übereinstimmen, ob nicht quantifizierte Sachverhalte angemessen begründet wurden und ob die betroffenen Abschlusspositionen korrekt identifiziert wurden.

  Zu prüfende Nachweise Finanzdatenextrakte; Berechnungsblätter; Schätzungen des Managements; Prüfpfad zum Hauptbuch oder zu Berichtspaketen; Begründung für nicht quantifizierte Sachverhalte; Zuordnung zu Abschlusspositionen.

• Wir haben die Sicht auf die zukunftsgerichtete Auswirkung anhand unserer Planungsannahmen und Szenarioarbeiten erstellt und können die Zeitspannen sowie die für jede Schätzung verwendete Grundlage zeigen.

  Risiko Der Prüfer prüft, ob der Ausblick auf genehmigten Annahmen beruht, ob die Zeithorizonte konsistent sind und ob die Schätzungen zu spekulativ oder selektiv dargestellt sind.

  Zu prüfende Nachweise Budget- und Prognosepakete; Dateien zur Szenarioanalyse; Planungsannahmen; Sensitivitätsanalysen; Definitionen der Zeithorizonte; Genehmigung der Modellierungsgrundlage durch die zuständigen Governance-Gremien.

• Wo wir eine Auswirkung nicht mit einer Zahl versehen haben, haben wir dokumentiert, warum, was dies in der Praxis bedeutet und welche Abschlusspositionen betroffen sein könnten.

  Risiko Der Prüfer untersucht, ob die fehlende Quantifizierung begründet ist, ob die qualitative Beschreibung ausreichend spezifisch ist und ob die verknüpften Abschlusspositionen vollständig und korrekt sind.

  Zu prüfende Nachweise Begründung der fehlenden Quantifizierung; interne Prüfvermerke; qualitative Zusammenfassungen der Auswirkungen; Zuordnung zu betroffenen Abschlusspositionen; Nachweis, dass eine Quantifizierung erwogen und aus den angegebenen Gründen verworfen wurde.

Wo Entwürfe scheitern

Zu vermeidende Fehler und wo Ermessen gefragt ist

Links steht, was Ersteller beim Sammeln falsch machen; rechts, wo Sie ein Ermessen treffen und begründen müssen.

Beispiele

So liest es sich im Bericht

Synthetisch, von LRA verfasst — nicht aus einem Unternehmensbericht und kein Text aus einem Standard.

Qualitätsstufen

• Basis

  Ich habe 6 wesentliche geschäftliche Themen identifiziert.

• Besser

  Ich habe 6 wesentliche geschäftliche Themen identifiziert, die auf Grundlage unserer jüngsten Überprüfung auf 2 Auswirkungsbereiche, 2 Risikobereiche und 2 Chancenbereiche verteilt sind.

• Am besten

  Ich habe 6 wesentliche geschäftliche Themen in unseren Geschäftsbereichen und unserer Wertschöpfungskette identifiziert, darunter 2 kurzfristige und 4 längerfristige Themen, unter Verwendung unserer jüngsten Planungsüberprüfung; der Anstieg gegenüber dem Vorjahr spiegelt zwei neu bewertete Risiken in der Lieferkette und eine verzögerte Chance wider, da sich der Markteintrittszeitpunkt verschoben hat.

Prüfen Sie Ihr Verständnis

Szenarien zum Durcharbeiten

Verweise auf das Rahmenwerk

Einschlägige ESRS-Anforderungen und verwandte Offenlegungen

Guides that settle this question

Verwandtes & Entdecken

Mehr in ESRS 2 →Gesamten Katalog durchsuchen →Alle Offenlegungen durchsuchen →

FAQ

Fragen, die diese Seite beantwortet

Weitere Fragen, bei denen diese Seite hilft