تُراجع EBA متطلبات الإفصاح عن ESG للبنوك بموجب الركيزة 3

تعمل EBA على تبسيط متطلبات الإفصاح عن مخاطر ESG للبنوك الأوروبية، من خلال تقليص التزامات إعداد التقارير على المؤسسات الأكبر حجمًا، مع توسيع متطلبات الإفصاح لتشمل نطاقًا أوسع من البنوك.

في 12 أكتوبر 2026، نشرت European Banking Authority (EBA) إطار إعداد التقارير 4.4، وهو إطار تقني محدّث يدعم التقارير الرقابية والإفصاحات العامة للبنوك، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بالمخاطر البيئية والاجتماعية والمتعلقة بالحوكمة (ESG).

يأتي تحديث أكتوبر عقب المسودة النهائية للمعايير الفنية التنفيذية (ITS) التي نشرتها EBA في يونيو 2026، والتي تهدف إلى تبسيط الإفصاحات عن مخاطر ESG بموجب الركيزة 3، مع توسيع نطاق المتطلبات ليشمل مجموعة أكبر من البنوك. وتحدد وثيقة يونيو التغييرات المقترحة، في حين يوفّر إصدار أكتوبر المواصفات الفنية اللازمة لتنفيذها.

ما الذي يتغير في الإفصاحات عن مخاطر ESG؟

الركيزة 3 هي جزء من الإطار التنظيمي المصرفي للاتحاد الأوروبي. وهي تُلزم البنوك بالإفصاح العلني عن المعلومات المتعلقة بمخاطرها المالية وكفاية رأس مالها وإدارة المخاطر لديها، بما يساعد المستثمرين وغيرهم من أصحاب المصلحة على تقييم استقرارها المالي.

وتشمل هذه الإفصاحات أيضًا مخاطر ESG، بما في ذلك كيفية تأثير العوامل البيئية والاجتماعية والمتعلقة بالحوكمة في المركز المالي للبنك. فعلى سبيل المثال، قد تؤثر المخاطر المرتبطة بالمناخ في قدرة المقترضين على سداد القروض أو تقلل من قيمة الأصول المستخدمة كضمانات.

تُدخل متطلبات الركيزة 3 المنقحة نهجًا أكثر تناسبًا للإفصاحات عن مخاطر ESG، مع مراعاة حجم البنوك وتعقيدها. وستواصل المؤسسات الأكبر تقديم معلومات أكثر تفصيلًا، في حين ستواجه البنوك الأصغر متطلبات إفصاح مبسطة.

يتمثل أحد التغييرات الرئيسية في خفض كمية المعلومات التي يتعين على البنوك الكبيرة الإفصاح عنها. وبموجب التعديلات المقترحة، ستُبلغ المؤسسات الكبيرة عن عدد نقاط بيانات ESG أقل بنحو 37% نقطة، مما يخفض الإجمالي من 2,614 إلى 1,648.

كما ستلغي المتطلبات المنقحة عدة إفصاحات قائمة، من بينها:

• الإفصاحات المتعلقة بـ نسبة الأصول الخضراء (GAR) ونسبة مواءمة دفتر الحسابات المصرفي مع التصنيف (BTAR)، اللتين تقيسان مدى مواءمة أنشطة البنوك وانكشافاتها المالية مع تصنيف الاتحاد الأوروبي.
• متطلب الإفصاح عن انكشافات البنوك على 20 أكثر الشركات كثافةً من حيث انبعاثات الكربون.

تهدف هذه التغييرات إلى تقليل تعقيد إعداد التقارير وتجنب الازدواجية مع متطلبات الإفصاح الأخرى للاتحاد الأوروبي المتعلقة بالاستدامة. وسيظل يتعين على البنوك الإبلاغ عن مخاطر ESG ذات الصلة، إلا أن حجم المعلومات المطلوبة وتفاصيلها سيعتمدان بدرجة أكبر على حجم البنك وخصائصه.

ما هو إطار إعداد التقارير 4.4؟

إطار إعداد التقارير 4.4 هو نسخة محدثة من الإطار الفني لـ EBA الخاص بإعداد التقارير المصرفية والإفصاحات العامة. ويوفر القوالب وتعريفات البيانات والمواصفات الفنية التي تدعم اتساق إعداد التقارير بين البنوك الأوروبية.

تتضمن النسخة المنشورة في 12 أكتوبر 2026 تحديثات لدعم متطلبات الإفصاح عن ESG الخاصة بالركيزة 3، والواردة في مشروع معايير التنفيذ الفنية (ITS) الصادر في يونيو.

وتشمل هذه التغييرات نموذج نقاط البيانات (DPM) وتصنيفات XBRL، اللذين يوحّدان طريقة تنظيم معلومات إعداد التقارير وتبادلها. كما يدعمان الإعداد المتسق للمعلومات التي تفصح عنها البنوك المختلفة ومقارنتها.

يغطي إطار إعداد التقارير 4.4 أيضًا مجالات أخرى من التقارير المصرفية، بما في ذلك التغييرات المتعلقة بـ IFRS 18 (المعيار المحاسبي الخاص بعرض البيانات المالية والإفصاح عنها).

متى ستُطبَّق المتطلبات المعدَّلة؟

من المتوقع أن تُطبَّق متطلبات الإفصاح المعدَّلة للركيزة 3 اعتبارًا من التاريخ المرجعي لإعداد التقارير في 31 ديسمبر 2026.

بالنسبة إلى المؤسسات الصغيرة وغير المعقدة (SNCIs)، فإن أول تاريخ مرجعي مقترح هو 31 ديسمبر 2027. وستستفيد هذه المؤسسات أيضًا من متطلبات مبسطة تقتصر على الإفصاحات الكمية عن مخاطر ESG.

أُحيلت المعايير الفنية التنفيذية المعدلة المنشورة في يونيو 2026 إلى European Commission لاعتمادها. ولا يزال تطبيقها خاضعًا لاستكمال عملية الاعتماد التنظيمي.

وبالتالي، ستؤثر التغييرات على البنوك بشكل مختلف. وستستفيد المؤسسات الأكبر حجمًا من انخفاض متطلبات الإفصاح، في حين سيتعين على البنوك التي أُدرجت حديثًا ضمن نطاق إفصاحات ESG الخاصة بالركيزة 3 الاستعداد لأول التزاماتها المتعلقة بإعداد التقارير.