جوهر الإفصاح
ينصب التركيز العملي على ما إذا كانت المنشأة قد أخذت أعمالها بالكامل في الاعتبار، وليس فقط عددًا قليلًا من المواقع أو الأنشطة الرئيسية. وينبغي لها أن تصف كيفية انعكاس الأمور الجوهرية عبر العمليات وسلسلة القيمة وصنع القرار، ومواضع اختلاف الصلة حسب المنطقة الجغرافية أو مجال الأعمال أو نوع الموقع. والهدف هو إظهار اتساع نطاق التغطية والآثار الاستراتيجية الفعلية، بطريقة واضحة ومحددة للمنشأة.
تدعم هذه المواد التعليمية من LRA إعداد الإفصاح. وللاطلاع على المتطلبات الدقيقة، ارجع دائمًا إلى المصدر الرسمي لـ European Commission.
جهّز
ما يجب جمعه قبل الصياغة
ضع علامة على كل حقل عند وصول الأدلة. المسؤولون هم الفرق التي تحتفظ عادةً بالملفات المصدرية.
-
التفاعل مع الاستراتيجية
فريق الاستراتيجية / الاستدامةصف كيفية ارتباط المسألة باستراتيجية المنشأة، بما في ذلك الطريقة العملية التي تؤثر بها تلك الاستراتيجية في المسألة أو تتأثر بها.
الأدلة أوراق الاستراتيجية، وملفات مجلس الإدارة، وسجلات المخاطر، ومذكرات تخطيط الأعمال.
انتبه إلى تُكتب الوصف بصيغة سردية عامة ولا تربطه بالاستراتيجية المعتمدة أو بخطة الأعمال المصدرية.
-
الاستجابة الاستراتيجية
الاستراتيجية / الإدارة التنفيذيةحدّد الاستجابة الاستراتيجية التي اختارتها المنشأة للقضية، بعبارات واضحة تبيّن اتجاه المسار والإجراءات الرئيسية على مستوى عالٍ.
الأدلة أوراق تحديث الاستراتيجية، وأوراق اللجنة التنفيذية، وخارطة طريق التحول.
انتبه إلى تختلط الاستجابة بالإجراءات التشغيلية ولا تتوافق مع الاستجابة الاستراتيجية المتفق عليها في وثائق التخطيط.
-
الاستجابة المخطط لها
تخطيط الأعمال / إدارة البرامجسجّل الإجراءات التي تخطط المنظمة لاتخاذها استجابةً للمسألة، بما في ذلك التدابير المقصودة ونهج التنفيذ.
الأدلة خطط العمل، وخطط البرامج، ومتتبعات المشاريع، وموافقات الإدارة.
انتبه إلى تُحذف الإجراءات المخطط لها أو توصف على مستوى غير صحيح، ولذلك لا يتطابق الإفصاح مع خطة العمل المعتمدة.
-
أثر الإيرادات
الفريق المالي / التجارياشرح التأثير المتوقع على الدخل، بما في ذلك مصادر الإيرادات الرئيسية التي قد تتغير واتجاه ذلك التغير.
الأدلة نماذج الميزانية، وتوقعات الإيرادات، والخطط التجارية، وأوراق مراجعة الشؤون المالية.
انتبه إلى يُبلَّغ عن الإيرادات على أساس مختلف عن نموذج التنبؤ، أو تختلط الإيرادات الإجمالية والصافية.
-
أثر التكلفة
الشؤون المالية / المشتريات / العملياتاشرح التأثير المتوقع على التكاليف، بما في ذلك فئات التكاليف الرئيسية التي قد ترتفع أو تنخفض واتجاه ذلك التغير.
الأدلة ملفات الميزانية والتنبؤات، وتقارير مراكز التكلفة، وخطط المشتريات، وتعليقات الشؤون المالية.
انتبه إلى تُؤخذ آثار التكلفة من فترة أو مجموعة فئات مختلفة عن الميزانية، ولذلك لا تتطابق الأرقام مع حسابات الإدارة.
-
أثر الميزانية العمومية
المالية / الخزانة / المحاسبةصِف الأثر المتوقع على الأصول والالتزامات، بما في ذلك بنود الميزانية العمومية التي قد تتغير وكيفية ذلك.
الأدلة الميزانية العمومية المتوقعة، وأوراق انخفاض القيمة، ومذكرات تكوين المخصصات، وأوراق الخزانة.
انتبه إلى تُسجَّل آثار الأصول والالتزامات في تاريخ التقرير غير الصحيح أو تُربط ببند الميزانية العمومية غير الصحيح.
-
أثر حركة النقد
الخزينة / الماليةاشرح الأثر المتوقع على حركات النقد، بما في ذلك التدفقات الداخلة أو الخارجة الرئيسية وموعد توقع حدوثها.
الأدلة توقعات التدفقات النقدية، نموذج الخزينة، خطة النفقات الرأسمالية، تحليل رأس المال العامل.
انتبه إلى قد يُخلط بين التدفق النقدي وأثر الربح، أو قد لا يتوافق توقيت حركة النقد مع توقعات الخزينة.
-
التغير المالي المتوقع
المالية / الاستراتيجيةبيّن التغيرات المالية التي تتوقعها المنشأة نتيجة للمسألة، مع تغطية مقاييس الأداء والوضع والتدفقات النقدية ذات الصلة.
الأدلة التوقعات المتكاملة، مخرجات السيناريوهات، أوراق الإدارة المالية، تقارير مجلس الإدارة.
انتبه إلى تُوصَف التغيرات المتوقعة وصفًا نوعيًا، لكنها لا تتسق مع افتراضات التوقعات الأساسية أو مخرجات النموذج.
-
فترات التقييم
الاستراتيجية / المخاطر / الماليةحدّد الفترات الزمنية المستخدمة للتقييم، مع توضيح الآفاق الزمنية التي أُخذت في الاعتبار وكيف جرى تجميعها.
الأدلة حزمة السيناريوهات، وافتراضات التخطيط، وأوراق مجلس الإدارة، وملاحظات تقييم المخاطر.
انتبه إلى الآفاق الزمنية غير متسقة عبر الوثائق، ولذلك تختلط الآثار القصيرة والمتوسطة والطويلة الأجل معًا.
-
أساس التخطيط
الاستراتيجية / المخاطر / الماليةاشرح الأساس المستخدم للتقييم، بما في ذلك السيناريو أو نهج التخطيط والافتراضات التي يستند إليها.
الأدلة حزمة تحليل السيناريوهات، وسجل افتراضات التخطيط، وتحليل الحساسية، وموافقات الحوكمة.
انتبه إلى يشير الإفصاح إلى أساس تخطيط واحد، بينما بُني التحليل على أساس آخر، ولذلك لا يتطابق أساس السيناريو مع النموذج.
-
لماذا لم يتم تحديدها كمياً
المالية / إعداد تقارير الاستدامةسجّل سبب تعذّر قياس الأثر بالأرقام، بما في ذلك العائق المحدد أمام التكميم.
الأدلة مذكرة المنهجية، مذكرة مالية، سجل فجوات البيانات، تعليقات مراجعة الإدارة.
انتبه إلى السبب المذكور عام ولا يحدد فجوة البيانات الفعلية أو حدود المنهج أو قيد التقدير.
-
الأثر المالي الوصفي
المالية / الاستراتيجية / المخاطرصِف بالكلمات كيف يُتوقع أن تؤثر المسألة في الشؤون المالية للمنشأة عندما لا يتوفر تقدير رقمي.
الأدلة تعليقات الإدارة، تقييم المخاطر، ملاحظات السيناريوهات، تحليل أثر الأعمال.
انتبه إلى الوصف النوعي غامض للغاية ولا يشرح الآلية المالية المحددة أو اتجاه الأثر.
-
بنود القوائم المالية المتأثرة
المالية / المحاسبةأدرج بنود القوائم المالية التي يُرجح أن تتأثر بالمسألة، باستخدام فئات التقارير الخاصة بالمنشأة.
الأدلة خريطة دليل الحسابات، ومسودة القوائم المالية، ومذكرة محاسبية، ومسار التدقيق.
انتبه إلى لا تتوافق البنود المسماة مع هيكل التقارير المستخدم في القوائم المالية، أو تم إغفال بند ذي صلة.
-
تقييم المرونة
الاستراتيجية / المخاطر / الاستدامةصف كيفية صمود نموذج أعمال المنشأة واستراتيجيتها في مواجهة المسألة، بما في ذلك الاستنتاجات الرئيسية من مراجعة المرونة.
الأدلة تقييم المرونة، وتحليل السيناريوهات، وأوراق مجلس الإدارة، ووثائق مراجعة الاستراتيجية.
انتبه إلى لا يتماشى السرد المتعلق بالمرونة مع نتائج التقييم الفعلية، أو يغفل نقطة الضعف الرئيسية المحددة في المراجعة.
-
منهجية التقييم
الاستراتيجية / المخاطر / الماليةاشرح المنهج المستخدم لاختبار القدرة على الصمود، بما في ذلك النهج التحليلي والمدخلات وأي افتراضات رئيسية.
الأدلة ورقة المنهجية، ونموذج السيناريو، وسجل الافتراضات، وملاحظات التحقق.
انتبه إلى لا تتطابق المنهجية الموصوفة في الإفصاح مع المنهجية المستخدمة فعليًا في التحليل، ولذلك يكون أساس الاستنتاج غير صحيح.
-
فترات التقييم المستخدمة
الاستراتيجية / المخاطر / التمويلبيّن الفترات الزمنية المطبقة في تقييم المرونة، مع توضيح الآفاق الزمنية التي خضعت للاختبار فعلياً.
الأدلة مخرجات تحليل السيناريوهات، والجدول الزمني للتخطيط، ومواد مجلس الإدارة، وجدول الافتراضات.
انتبه إلى لا تتطابق الفترات المبلّغ عنها مع الفترات التي خضعت للاختبار في النموذج، ولذلك فإن أفق التقييم مذكور بصورة غير صحيحة.
قبل أن تبدأ
- ما الآثار والمخاطر والفرص التي نغطيها هنا فعليًا، وما أجزاء الأعمال التي تقع خارج نطاق هذا العرض؟
- بالنسبة إلى أي أرقام نذكرها، هل حددنا الفترة وأساس التخطيط والفترات الزمنية التي نستخدمها؟
- هل يمكن تتبع كل رقم أو بيان إلى مصدر يمكننا الإشارة إليه وشرحه؟
- هل اتفقنا على تعريفات الأعمال التي سنستخدمها للآثار على المبيعات أو الإنفاق أو الأصول أو الالتزامات أو حركة النقد؟
- إذا تعذر علينا وضع رقم لشيء ما، فهل حسمنا سبب ذلك وما الشرح النوعي الذي سنقدمه بدلًا من ذلك؟
- هل اخترنا المنهج الذي سنستخدمه لاختبار مدى متانة الأعمال، والفترات الزمنية لهذا التقييم؟
كيفية إعداده
اطلب البيانات
طلب الأدلة على الاستراتيجية والأثر المالي
حوّل الإفصاح إلى سؤال عمل داخلي، ثم كيّفه بما يتوافق مع مصطلحات مؤسستك.
كيف ترتبط القضايا الرئيسية المتعلقة بالاستدامة بنموذج الأعمال، وما الإجراءات المتخذة، وما الآثار المالية أو افتراضات التخطيط التي تدعم ذلك؟
استخدموا أولاً التسميات الخاصة بمنظمتكم، ثم اربطوها بفئات إعداد التقارير. فعلى سبيل المثال، إذا كنتم تتحدثون داخلياً عن محركات الأعمال، أو حالات الاستثمار، أو ضغوط الميزانية، أو افتراضات التنبؤ، أو بنود الميزانية العمومية، فأبقوا على تلك اللغة في الطلب، ولا تترجموها إلا لاحقاً لأغراض إعداد التقارير.
طلب ضعيف
يرجى تقديم أدلة ESRS 2:SBM-3 المتعلقة بالآثار والمخاطر والفرص الجوهرية، بما في ذلك التفاعل مع الاستراتيجية ونموذج الأعمال، والآثار المالية، والقدرة على الصمود، وأي بنود لم تُقَس كمياً.
لماذا يفشل: يستخدم لغةً خاصةً بالإطار قد لا يتعرف إليها كثير من المسؤولين الداخليين، ولذلك قد لا يعرفون أي حزمة أو نموذج أو ورقة قرار ينبغي إرسالها. كما أنه لا يشير إلى مسألة الأعمال، أو ملف المصدر، أو أساس التخطيط، أو المخرجات المالية المحددة المطلوبة.
طلب أفضل
يرجى إرسال أحدث حزمة داخلية بشأن [اسم المسألة الداخلية] توضّح كيفية تأثيرها في نموذج الأعمال أو الخطة، والاستجابة الجارية أو المخطط لها، وأي آثار في الإيرادات أو التكاليف أو الأصول أو الالتزامات أو النقدية. ويُرجى تضمين السيناريو أو أساس التخطيط، والمنظور الزمني المستخدم، وأي بنود لم تُقَس كمياً مع ذكر السبب والبنود المحتمل تأثرها.
نموذج بريد إلكتروني رسمي
الموضوع: طلب أدلة على آثار الاستراتيجية والآثار المالية للفترة [reporting period] عزيزي/عزيزتي [name/team]، نحن نُعد حزمة تقارير الاستدامة ونحتاج إلى مساعدتكم بشأن آثار الأعمال المرتبطة بـ [internal issue name]. يرجى مشاركة المواد التي تستخدمونها داخلياً والتي توضح: - كيف تؤثر هذه المسألة في نموذج الأعمال أو الخطة التشغيلية؛ - ما الاستجابة الجارية أو المخطط لها بالفعل؛ - أي آثار مالية حددتموها، بما في ذلك آثار الإيرادات أو التكاليف أو الأصول أو الالتزامات أو النقد؛ - أساس التخطيط، والأفق الزمني، وأي مجموعة من السيناريوهات أو الافتراضات مستخدمة؛ - أي حالات تعذر فيها قياس الأثر كمياً، مع بيان السبب وبنود القوائم ذات الصلة التي قد تتأثر. يرجى إرسال الملف المصدر أو المستخرج، بالإضافة إلى مذكرة موجزة بشأن نطاق المعلومات والفترة والمسؤول عنها. وإذا كانت هناك إصدارات متعددة، يرجى تحديد الإصدار الأحدث المعتمد أو الذي راجعته الإدارة. يرجى تكييف ذلك وفقاً للمصطلحات الخاصة بمنظمتكم والتحقق من المصدر الرسمي قبل الاعتماد النهائي. مع خالص التحية، [preparer name] [team] [contact details]
نسخة مختصرة لـ Teams / Slack
مرحباً [name/team] — هل يمكنكم إرسال أحدث حزمة داخلية بشأن [internal issue name]، على أن تغطي: أثر الأعمال، والاستجابة الحالية/المخطط لها، وأي آثار على الإيرادات/التكاليف/الأصول/الالتزامات/النقد، وأساس التخطيط، وأي بنود نوعية فقط مع بيان سبب عدم قياسها كمياً؟ يرجى تضمين الفترة، والنطاق، والملف المصدر، والمسؤول. يرجى تكييف ذلك وفقاً للمصطلحات الخاصة بمنظمتكم والتحقق من المصدر الرسمي قبل الاعتماد النهائي. شكراً، [name]
أمثلة قطاعية
التصنيع
السياق. يتتبع فريق المصنع التعرض لتكاليف الطاقة، ومخاطر تعطل المعدات، والنفقات الرأسمالية اللازمة لتغييرات العمليات ضمن حزم العمليات والميزانية الشهرية.
الطلب المُكيَّف. يرجى مشاركة أحدث حزمة للعمليات والمالية بشأن [internal issue name] توضح كيفية تأثيره في إنتاج المصنع، وقاعدة التكاليف، وخطة الاستثمار، بالإضافة إلى أي تأثيرات على الإيرادات أو التكاليف أو الأصول أو الالتزامات أو النقد. ويرجى تضمين أساس الميزانية أو السيناريو، والمنظور الزمني، وأي بنود تُركت بصورة نوعية مع ذكر السبب.
مثال على الرد. مصنف يتضمن افتراضات على مستوى المصنع، ومذكرة بشأن النفقات الرأسمالية، وجسرًا للتنبؤات، وسردًا موجزًا يوضح سبب عدم قياس أحد المخاطر كمّيًا لأن نطاق التقدير كان واسعًا جدًا.
التجزئة
السياق. يراقب فريق التداول والتخطيط تعطل الموردين، والتغيرات في مزيج المنتجات، والضغط على الهامش، وتأثيرات المخزون من خلال تحديثات التنبؤات والتداول.
الطلب المُكيَّف. يرجى إرسال أحدث حزمة للتداول والتخطيط بشأن [internal issue name] توضح كيفية تأثيره في المبيعات والهامش والمخزون والنقد، إلى جانب خطة الاستجابة وأي افتراضات للسيناريوهات مستخدمة. وإذا لم يُقاس أي تأثير كمّيًا، يرجى توضيح السبب وذكر بنود القوائم التي يُرجح تأثرها.
مثال على الرد. حزمة تداول شهرية تتضمن حساسيات المبيعات والهامش، وافتراضات تخفيض قيمة المخزون، وملخصًا للسيناريو، ومذكرة تفيد بأن أحد مخاطر الموردين وُصف نوعيًا لأن توقيت التعطل كان غير مؤكد.
صُغ إفصاحك
ملاحظات تحوّل البيانات إلى إفصاح
نماذج تدريبية من LRA — كيّفها بما يناسب مؤسستك وتحقّق من المصدر الرسمي قبل الإقرار النهائي.
ملاحظة منهجية
بيّن كيفية إعداد الأرقام، بما في ذلك ما يشمله كل مقياس، والأساس المستخدم لأي تقديرات أو سيناريوهات، والفترات الزمنية المطبقة، والسبب عندما يُوصف أثر ما دون ذكر رقم.
ملاحظة سياقية
اشرح ما تعنيه المبالغ والأوصاف المبلّغ عنها بالنسبة إلى المنشأة، مع الربط بين التفاعل والاستجابة المتخذة والآثار المالية المتوقعة وأجزاء الحسابات التي قد تتأثر.
بيان التقلبات
إذا تغيرت الأرقام أو التوقعات، فأشر إلى التحولات في المسألة الأساسية أو خطة الاستجابة أو الأفق الزمني أو افتراضات التخطيط المستخدمة لتقدير الأثر.
مُدخل في فهرس المحتوى
SBM-3 الآثار والمخاطر والفرص الجوهرية وتفاعلها مع الاستراتيجية ونموذج الأعمال — [الموقع / الصفحة] / [الملاحظات]مركز التنزيلات
أدوات ونماذج الإعداد
نزّل أدوات إعداد SBM-3 مجانًا لمدة 24 ساعة بعد تأكيد البريد الإلكتروني. تظل روابط التقارير الأصلية متاحة للجميع.
تحقّق
لكل ادعاء، تحقّق من الأدلة
استندنا في رقم التغطية إلى النطاق نفسه الذي استخدمناه لبقية التقرير، ويمكننا أن نوضح سبب استبعاد أي مواقع أو كيانات أو أنشطة.
المخاطر يتحقق مقدم التأكيد مما إذا كان النطاق متسقًا، وما إذا كانت الاستبعادات مقصودة وليست عرضية، وما إذا كان من الممكن أن يكون الرقم مبالغًا فيه أو أقل من الواقع بسبب إغفال أجزاء من الأعمال.
الأدلة الواجب فحصها مذكرة النطاق؛ قائمة بالكيانات/المواقع/الأنشطة المدرجة والمستبعدة؛ أوراق عمل نطاق التوحيد أو إعداد التقارير؛ اعتماد الإدارة لقرارات النطاق؛ مطابقة رقم التغطية مع بيانات المجتمع الأساسي.
شرحنا كيفية ارتباط العمليات المفصح عنها بنموذج أعمالنا واستراتيجيتنا، واحتفظنا بأوراق عمل توضح الأساس الذي استندت إليه عملية الربط.
المخاطر يفحص مقدم التأكيد ما إذا كان السرد مدعومًا بالأدلة، وما إذا كان الارتباط بالاستراتيجية حقيقيًا، وما إذا كانت البنود الجوهرية قد أُغفلت لأنها لم تُتتبع عبر نموذج الأعمال.
الأدلة الواجب فحصها أوراق الاستراتيجية؛ مخططات نموذج الأعمال؛ مخرجات تقييم الأهمية النسبية؛ ربط الآثار والمخاطر والفرص بأنشطة الأعمال ومراحل سلسلة القيمة؛ أوراق مجلس الإدارة أو الإدارة التي توافق على الارتباط.
بيّنا الإجراءات المتخذة بالفعل والإجراءات المخطط لها لمعالجة المسائل المحددة، واحتفظنا بأوراق القرارات التي استندت إليها تلك الاختيارات.
المخاطر يتحقق مقدم التأكيد مما إذا كانت الاستجابة الموصوفة حقيقية وحالية ومعتمدة، وما إذا كان التقرير يبالغ في التقدم أو يغفل الإجراءات المخطط لها التي لا تزال مطلوبة.
الأدلة الواجب فحصها خطط العمل؛ موافقات الاستثمارات أو برامج التغيير؛ تقارير حالة المشاريع؛ محاضر الحوكمة؛ متتبعات التنفيذ؛ أدلة على التدابير المكتملة والمخطط لها.
وصفنا الأثر المالي الحالي باستخدام الأرقام التي أمكننا دعمها، وحيث لم نكمّمه، احتفظنا بالأسباب والإشارات ذات الصلة إلى بنود القوائم المالية.
المخاطر يفحص مقدم التأكيد ما إذا كانت الأرقام تتطابق مع سجلات المالية، وما إذا كانت أي بنود غير مكمّمة قد بُررت على النحو المناسب، وما إذا كانت بنود القوائم المتأثرة قد حُددت بصورة صحيحة.
الأدلة الواجب فحصها مستخرجات المالية؛ أوراق الحسابات؛ تقديرات الإدارة؛ مسار التدقيق إلى دفتر الأستاذ أو حزم التقارير؛ مبررات أي بنود غير مكمّمة؛ الربط ببنود القوائم المالية.
أعددنا تصور الأثر المستقبلي باستخدام افتراضات التخطيط وأعمال تحليل السيناريوهات لدينا، ويمكننا إظهار الفترات الزمنية والأساس المستخدم لكل تقدير.
المخاطر يتحقق مقدم التأكيد مما إذا كانت التوقعات تستند إلى افتراضات معتمدة، وما إذا كانت الآفاق الزمنية متسقة، وما إذا كانت التقديرات تخمينية بدرجة مفرطة أو معروضة بصورة انتقائية.
الأدلة الواجب فحصها حزم الميزانية والتوقعات؛ ملفات تحليل السيناريوهات؛ افتراضات التخطيط؛ تحليلات الحساسية؛ تعريفات الآفاق الزمنية؛ اعتماد الحوكمة لأساس النمذجة.
حيث لم نضع رقمًا لأثر ما، سجّلنا السبب، وما يعنيه ذلك عمليًا، وبنود القوائم المالية التي يمكن أن تتأثر.
المخاطر يفحص مقدم التأكيد ما إذا كان عدم التكميم مبررًا، وما إذا كان الوصف النوعي محددًا بما يكفي، وما إذا كانت بنود القوائم المالية المرتبطة كاملة ودقيقة.
الأدلة الواجب فحصها مبررات عدم التحديد الكمي؛ ملاحظات المراجعة الداخلية؛ ملخصات الأثر النوعي؛ المطابقة مع البنود المتأثرة؛ أدلة على أن التحديد الكمي قد أُخذ في الاعتبار ورُفض للأسباب المذكورة.
حزمة الأدلة المطلوب إعدادها
الثغرات الشائعة في التقارير
- تُعرض المعلومات دون تاريخ أو نقطة زمنية مرجعية.
- يُترك نطاق البيان أو حدوده دون تحديد.
- تُستخدم المصطلحات الرئيسية بصورة غير متسقة في مختلف أجزاء التقرير.
- لا يُفصح عن التغييرات الجوهرية منذ الفترة السابقة.
- تُطرح تأكيدات دون تفاصيل داعمة أو سجل مصدر.
- تُستخدم صياغة نمطية لا تجيب فعليًا عما هو مطلوب.
أين تخطئ المسودات
أخطاء يجب تجنبها ومواضع تتطلب حكماً مهنياً
العمود الأيسر يبيّن ما يخطئ فيه المعدّون أثناء الجمع؛ والعمود الأيمن يبيّن أين سيتعيّن عليك اتخاذ حكم مهني وشرحه.
أخطاء يجب تجنبها
- الجهة المسؤولة غير المناسبةيُرسل الطلب إلى فريق لا يحتفظ بالسجلات الأساسية، ولذلك تُبنى الإجابة على معرفة منقولة من طرف ثانٍ بدلًا من المصدر التشغيلي.
- الاكتفاء بلغة الإطاريطلب الأشخاص البيانات باستخدام مصطلحات التقارير بدلًا من مصطلحات العمل الخاصة بالمنشأة، فلا يستطيع الفريق المناسب ربط الطلب بسجلاته.
- ترك النطاق غامضًالا يحدد أحد أي جزء من العمل، أو أي أنشطة، أو أي مواقع مشمولة في النطاق، ولذلك تجمع الفرق المختلفة أجزاء مختلفة من الموضوع نفسه.
- أساس الفترة غير المناسبيستخرج الفريق أرقامًا من نافذة تقارير أو تاريخ قطع مختلف، ولذلك لا تتطابق مجموعة البيانات مع الفترة التي يجري الإبلاغ عنها.
- اختلاط أسس العدتُجمع أعداد الموظفين أو القيم أو إجماليات الأحداث رغم أنها قِيست على أسس مختلفة، مما يجعل الأرقام النهائية غير متسقة.
- إزالة تسميات المصادرتُفقد أسماء الملفات الأصلية أو علامات النظام أو الرموز المرجعية أثناء التجميع، ولذلك لا يستطيع المراجع تتبع كل رقم إلى مصدره.
- دمج الفئات المنفصلةجُمعت البيانات الخاصة بفئات أو مواقع أو خطوط أعمال متميزة في مجموعة واحدة، رغم أنه ينبغي أن تظل منفصلة، مما يخفي فروقًا مهمة.
- غياب مسار الأدلةتتضمن الحزمة الأرقام، لكنها لا تتضمن البيانات الوصفية الداعمة أو الموافقات أو سجل الاعتماد، ولذلك لا يستطيع أحد إظهار كيفية التحقق من البيانات.
يتطلب حكماً مهنياً
- عمليات الاستحواذ والتصرفات وتغيرات نطاق التغطيةاستخدم حدّ التقرير الذي يتوافق مع الفترة التي تشرحها، وإذا أدى الاستحواذ أو البيع أو إعادة التنظيم إلى تغيير مجموعة الكيانات المشمولة، فاذكر وقت حدوث التغيير وما إذا كانت الأرقام تتضمن نطاق التغطية القديم أو الجديد.
- تعريفات محلية مختلفة للموضوع نفسهعندما تستخدم البلدان أو وحدات الأعمال تعريفات تشغيلية مختلفة، اختر أساسًا واحدًا للسرد على مستوى المجموعة، واشرح الفروق الرئيسية، وبيّن أي تقسيم أو تسوية جوهرية لازمة لتجنب خلط بيانات غير متماثلة.
- الأشخاص أو الأنشطة القريبة من حدود النطاقحدّد بصورة متسقة ما إذا كنت ستدرج العمال أو المواقع أو المنتجات أو العملاء الواقعين على الحدود، ثم أفصح عن قاعدة الإدراج وأي استبعادات حتى يتسنى للقراء معرفة كيفية التعامل مع الحالات القريبة من الحد.
- الفترة الحالية أو الوضع الافتتاحي أو المنظور الاستشرافياذكر بوضوح ما إذا كان الأثر معروضًا باستخدام أحدث فترة أو نقطة بداية أو توقع مستقبلي، وحافظ على الأساس نفسه في السرد والأرقام المرتبطين، ما لم تشرح التغيير.
- الأرقام المقاسة مقابل تقديرات الإدارةإذا كان الرقم مستندًا جزئيًا إلى ملاحظات وجزئيًا إلى تقديرات، فاذكر أي أجزاء مصدرها السجلات وأيها مصدرها الحكم، واشرح الافتراضات والأساليب الرئيسية وأي حدود معروفة للدقة.
- التقريب والفروق الصغيرةطبّق نهجًا واحدًا للتقريب في جميع أجزاء الإفصاح، وإذا لم تتطابق الإجماليات تمامًا مع الأجزاء بسبب التقريب، فنبه إلى أن الفرق لا يعدو كونه أثرًا ناتجًا عن العرض.
- حدود الخصوصية على بيانات المواقع أو الأشخاصعندما تكشف التقسيمات التفصيلية هوية أفراد أو مواقع حساسة، اجمع المعلومات على مستوى أعلى، واشرح قاعدة التجميع، ووضح ما تم حجبه لأسباب تتعلق بالخصوصية.
- اختيار الإطار الزمني للآثار المالية المتوقعةإذا كان الأثر المتوقع قد يقع في أكثر من فترة، فحدّد النطاقات الزمنية التي استخدمتها، واشرح سبب ملاءمتها لحالة الأعمال، وحافظ على النطاقات نفسها أينما تكرر التحليل.
- اختيار أساس التخطيط أو اختبار الضغطعندما توجد عدة خطط أو توقعات أو اختبارات ضغط داخلية، حدّد الخطة أو التوقع أو الاختبار المستخدم في الشرح، واذكر سبب كونه الأنسب للمسألة، وصِف أي افتراضات رئيسية تقود إلى النتيجة.
- ربط المسألة ببنود القوائم المالية المتأثرةإذا كان من الممكن أن تنتقل المسألة عبر عدة أجزاء من الحسابات، فاذكر بنود القوائم المالية التي يُرجح أن تتغير، واشرح المسار من المسألة التشغيلية إلى تلك البنود، وتجنب الإيحاء بالدقة عندما تكون الصلة اتجاهية فقط.
أمثلة
كيف يبدو على صفحة التقرير
أمثلة اصطناعية من إعداد LRA — ليست مقتبسة من تقرير شركة ولا من نص أي معيار.
نوضح أن تحوّل طلب العملاء نحو المنتجات الأقل انبعاثاً يغيّر بالفعل طريقة بيعنا وتصميمنا وتوريدنا للمكونات، ولذلك وافق مجلس الإدارة ولجانه على برنامج لإعادة تصميم المنتجات وخطة لفحص الموردين للسنتين المقبلتين. وفي هذا السيناريو، نتوقع أثراً على الإيرادات بقيمة €120 مليون، وإنفاقاً تشغيلياً إضافياً قدره €18 مليون، وأثراً على الميزانية العمومية قدره €9 مليون، وأثراً نقدياً قدره €6 مليون، مع احتمال تأثر البنود الرئيسية التالية: الإيرادات، وتكلفة المبيعات، والمخزونات، والدائنون التجاريون، والتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.
- تستند نظرتنا المستقبلية إلى تمرين تخطيط لثلاثة سيناريوهات يغطي الأشهر 12 و24 و60 المقبلة، باستخدام توقعات الطلب الداخلية وافتراضات التحول؛ ونتوقع أكبر التغيّرات في الأجل المتوسط، مع أثر أصغر في الأجل القصير وتحول أكثر جوهرية بحلول السنة الخامسة.
- لم نضع أرقاماً لبعض أجزاء الأثر لأن توقيتها وحجمها لا يزالان غير مؤكدين بدرجة كبيرة؛ وتُوصف تلك البنود غير المكمّاة نوعياً بأنها ضغط محتمل على الهوامش، واحتياجات أعلى لرأس المال العامل، ومخاطر عرضية لشطب الأصول، وقد تؤثر في الإيرادات، والربح التشغيلي، والمخزونات، والذمم المدينة، والتدفقات النقدية.
- نقيّم نموذج الأعمال بأنه مرن لأن إعادة التصميم المخطط لها، وتغييرات الموردين، وإجراءات التسعير ينبغي أن تتيح لنا مواصلة خدمة العملاء الأساسيين حتى إذا كان التحول أبطأ أو أسرع من المتوقع.
مثال اصطناعي وتوضيحي فقط؛ الأرقام متسقة داخلياً وتهدف إلى إظهار كيفية وصف المُعدّ للتقرير للتفاعل، والاستجابة، والآثار المكمّاة، والآثار غير المكمّاة، والمرونة بلغة واضحة.
نصف كيف تؤثر فصول الصيف الأكثر حرارة وقيود المياه بالفعل في التوريد، وجدولة الإنتاج، ومزيج المنتجات، وقد وضع فريق الإدارة لدينا خطة استجابة تغطي كفاءة استخدام المياه، وإعادة صياغة الوصفات، وتغييرات انتقائية في الأسعار. واستناداً إلى اختبار إجهاد مناخي وافتراضات التخطيط الداخلية، نتوقع أثراً على الإيرادات بقيمة €75 مليون، وتكاليف إضافية قدرها €11 مليون، وأثراً على الأصول والالتزامات قدره €4 مليون، وأثراً نقدياً قدره €3 مليون، مع كون البنود الأكثر احتمالاً للتأثر هي المبيعات، وتكاليف الإنتاج، والممتلكات والمعدات، والمخصصات، والتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.
- يستخدم منظورنا التخطيطي أساساً للتخطيط بمسارين على مدى الأجل القصير والمتوسط والأطول، ونتوقع أن يتراكم الأثر المالي تدريجياً بدلاً من ظهوره دفعة واحدة.
- تركنا بعض البنود غير مكمّاة لأن الأدلة ليست قوية بما يكفي بعد لدعم تقدير موثوق؛ ويمكن أن تعني تلك البنود نوعياً انخفاض الأحجام في فترات الذروة، وزيادة الإنفاق على المرافق والخدمات اللوجستية، وضغطاً محتملاً على انخفاض قيمة بعض المواقع، بما يؤثر في المبيعات، والمصروفات التشغيلية، والأصول الثابتة، والمخصصات، وتوليد النقد.
- ومع ذلك، نعتبر المجموعة متينة إلى حد معقول لأن خطة الاستجابة تمنحنا خيارات لتحويل مصادر التوريد، وتعديل الإنتاج، وحماية الإمدادات للعملاء الرئيسيين إذا ساءت الظروف.
مثال اصطناعي وتوضيحي فقط؛ الأرقام متسقة داخلياً وتهدف إلى إظهار مُعدّ تقرير آخر معقولاً، من قطاع مختلف ونمط مختلف من الآثار.
سلّم الجودة
- أساسي
حددتُ 6 قضايا أعمال جوهرية.
- أفضل
لقد حددت 6 قضايا أعمال جوهرية، موزعة على 2 من مجالات التأثير، و2 من مجالات المخاطر، و2 من مجالات الفرص، استنادًا إلى أحدث مراجعة أجريناها.
- الأفضل
حددتُ 6 مسائل أعمال جوهرية عبر عملياتنا وسلسلة القيمة، تشمل 2 من البنود قصيرة الأجل و4 من البنود طويلة الأجل، باستخدام أحدث مراجعة للتخطيط لدينا، وتعكس الزيادة عن العام الماضي مخاطر جديدة في سلسلة التوريد جرى تقييمها، وفرصة واحدة تأخرت لأن توقيت السوق تغيّر.
اختبر فهمك
سيناريوهات للتمرّن
حددت جهة تصنيع خطرًا انتقاليًا رئيسيًا ناشئًا عن تشديد معايير المنتجات. وقد وافق مجلس الإدارة على التحول نحو خطوط منتجات أقل انبعاثًا، لكن الفريق المالي لم يربط هذا التحول بعد بأي تغييرات في التوقعات.
تتوقع مجموعة تعمل في مجال الخدمات أن يؤدي متطلب جديد من العملاء إلى خفض الإيرادات في إحدى المناطق خلال العامين المقبلين، مع زيادة الإنفاق على الامتثال وأصول العقود أيضًا. ولدى الإدارة تقدير تقريبي للإيرادات والتكاليف، ولكن ليس لأثر ذلك في الميزانية العمومية.
أجرت جهة تعمل في قطاع التجزئة تمرينًا تخطيطيًا داخليًا باستخدام ثلاثة مسارات مناخية ودورة ميزانية مدتها خمس سنوات. ويُظهر التمرين أن أحد المسارات سيؤثر جوهريًا في توقيت تجديد المتاجر، لكن الفريق غير متأكد مما إذا كان ينبغي عرض التحليل كتقييم للمرونة أو كمدخل عام للتخطيط.
حددت مجموعة تعمل في مجال التعدين خطرًا طويل الأجل يتمثل في الإجهاد المائي وقد يؤثر في الإنتاج، لكن الأثر غير مؤكد بدرجة تحول دون قياسه بصورة موثوقة اليوم. ويمكن للفريق وصف الآثار التشغيلية المحتملة، ويعلم أن المسألة قد تؤثر في اختبار انخفاض القيمة والمخصصات.
اسأل مساعد Knowledge Hub الذكي عن هذا الإفصاح
احصل على إجابات عملية تناسب سياق إعداد تقاريرك.
تحقق من نصك
الصق فقرة أو فقرتين. يُستخدم المقتطف لهذا الفحص فقط ولا يُحفظ في محادثتك.
تستخدم مقارنة النظراء أمثلة هذه البطاقة، وليس مدى انتشارها في مجموعة التقارير.
إرشاد وليس تأكيداً
مراجع الإطار
متطلبات ESRS ذات الصلة والإفصاحات المرتبطة
ESRS
SBM-3
ضمن ESRS 2: General Disclosures
Guides that settle this question
ذات صلة واستكشاف
المزيد في ESRS 2 ←تصفّح الفهرس الكامل ←ابحث في جميع الإفصاحات ←
الأسئلة الشائعة
أسئلة تجيب عنها هذه الصفحة
ابدأ بالشرح المبسط، ثم انتقل إلى قسم الإعداد خطوة بخطوة وقسم المخرجات الأولية. صُممت الصفحة لمساعدتك على تحويل بيانات المصدر إلى سرد أولي، وجدول، وسطر في فهرس المحتوى، وليس لتكون بمثابة معيار رسمي.
تسرد الصفحة نقاط البيانات الواجب إعدادها، بما في ذلك التفاعل مع الاستراتيجية، والاستجابة الاستراتيجية والمخططة، والآثار المالية، وفترات التقييم، وأساس التخطيط، وأي شرح نوعي عندما لا تكون الأرقام متاحة. استخدم تلك القائمة كقائمة تحقق لجمع البيانات قبل إعداد المسودة.
استخدم نقاط بيانات فترة التقييم وأساس التخطيط في الصفحة، إلى جانب بنود تقييم المرونة وطريقة التقييم، لتحديد الفترة التي تغطيها وكيف توصلت إلى النتيجة. حافظ على اتساق النهج مع الأدلة التي يمكنك إظهارها في حزمة المستندات.
تُعدّ الصفحة للاستخدام من جانب مدير الاستدامة أو المدير البيئي والاجتماعي والحوكمة (ESG)، أو مسؤول الموارد البشرية أو مالك البيانات، ومراجع التوكيد، ولذلك ينبغي أن تقع المسؤولية على عاتق الأشخاص القادرين على شرح البيانات وتقديم الأدلة. عيّن مسؤولية واضحة لكل نقطة بيانات وللسرد النهائي قبل أن تبدأ الصياغة.
تتضمن الصفحة حزمة أدلة مكوّنة من خمسة عناصر لجاهزية التوكيد، إلى جانب ستة ادعاءات توكيدية للتحقق منها. استخدم هذه العناصر لتجميع المستندات والدعم اللذين يوضحان كيفية إعداد الإفصاح وما يستند إليه.
تسرد الصفحة فجوات وأخطاء شائعة في إعداد التقارير، ولذلك تهدف إلى مساعدتك على رصد البيانات الناقصة، والشروحات الضعيفة، والادعاءات غير المدعومة قبل التقديم. راجع قائمة الفجوات مقارنة بمسودتك وحزمة الأدلة لتقليل إعادة العمل.
استخدم الأمثلة الاصطناعية كنموذج للهيكل، ومستوى التفصيل، وطريقة عرض الجدول الكمي. فهي توضيحية فقط، لذا عليك تكييف التنسيق ليتناسب مع وقائعك الخاصة، والحفاظ على الاتساق الداخلي لأي أرقام.
تتضمن الصفحة نقطة بيانات تبيّن سبب عدم تحديد شيء ما كميًا، وبندًا للأثر المالي النوعي، بحيث يمكنك شرح الوضع بدلًا من تركه فارغًا. استخدم بدايات السرد في قسم مخرجات المسودة لتحويل ذلك الشرح إلى مسودة واضحة.
يوفّر مركز التنزيل مصنف الإعداد والتوكيد بتنسيق .xlsx وبطاقة مكتبة قابلة للطباعة بتنسيق .pdf. استخدم المصنف لتنظيم عمليات الإعداد وفحوصات التوكيد، والبطاقة كمرجع سريع أثناء إعداد المسودة.
يرتبط بتقارير منشورة فعلية في الصفحات التي يُفصح فيها عن الموضوع، حتى تتمكن من الاطلاع على كيفية عرض الآخرين لمعلومات مماثلة. استخدمه كنقطة مرجعية عملية، وليس كنموذج أو كخريطة رسمية.
يقدّم قسم مخرج المسودة في الصفحة أفكارًا للتصور، وبدايات للسرد، وسطرًا لفهرس المحتوى لمساعدتك على إعداد المعلومات للمراجعة. استخدم هذه العناصر للانتقال من البيانات الخام إلى مسودة مقروءة يمكن لمراجع داخلي مناقشتها نقديًا.
أسئلة أخرى يمكن أن تساعد فيها هذه الصفحة