Short answer
The answer, before the reasoning
Une évaluation utile des écarts par rapport à UK SRS S1 ne consiste pas en un exercice de vérification case par case, paragraphe par paragraphe. Elle évalue si l’organisation peut identifier les risques et opportunités liés à la durabilité qui sont importants, expliquer leurs effets sur les perspectives, produire des informations fondées sur les quatre piliers, relier les informations financières et de durabilité, appliquer ou documenter les sources d’orientations, gérer les interactions climatiques avec S2, étayer les contrôles et intégrer le résultat au rapport annuel.
Pour le reporting auprès de la FCA, l’évaluation doit distinguer les exigences définitives des propositions actuelles.
Bloc de conception
Visuel fonctionnel créé pour la London Reporting Academy.
Pourquoi l’état de préparation nécessite un test de maturité
De nombreuses organisations peuvent rédiger un exposé sur la durabilité, mais l’état de préparation à UK SRS S1 dépend de la question de savoir si cet exposé est utile à la prise de décision, traçable et relié au reporting financier. La norme demande des informations sur les risques et opportunités dont on pourrait raisonnablement s’attendre à ce qu’ils affectent les flux de trésorerie, l’accès au financement ou le coût du capital à court, moyen ou long terme. Une évaluation des écarts devrait donc commencer par les conséquences pour l’activité et les finances, et non par un audit du contenu marketing.
La même évaluation peut servir deux voies. Les entités qui publient volontairement des informations peuvent l’utiliser pour décider si elles doivent déclarer une conformité complète, adopter une approche limitée au climat ou publier une feuille de route. Les sociétés cotées peuvent l’utiliser pour se préparer au régime proposé par la FCA et lié à UK SRS, tout en indiquant clairement quelles exigences restent à l’état de propositions jusqu’à l’adoption des règles définitives.
Orientation rapide
Orientation rapide
- S’applique à
- Adoptants volontaires de UK SRS, émetteurs cotés se préparant aux propositions CP26/5 et groupes mettant en place des contrôles alignés sur l’ISSB.
- Décision principale
- L’organisation est-elle prête à établir son rapport, partiellement prête ou encore en phase de conception pour UK SRS S1 ?
- Meilleur résultat
- Une matrice notée, une liste des éléments probants à demander, un plan de remédiation et un résumé de l’état de préparation destiné au conseil d’administration.
- Confusion courante
- Confondre le volume existant d’informations ESG avec l’état de préparation à UK SRS S1.
En pratique
Échelle de notation recommandée
| Note | Niveau de maturité | Norme probante |
|---|---|---|
| 0 | Non commencé | Aucune méthode, aucun responsable ni aucune piste d’éléments probants documentés. |
| 1 | Initial | Les travaux ont commencé, mais les décisions sont ponctuelles et non reproductibles. |
| 2 | Défini | La méthode, les rôles et les projets d’informations à publier existent, mais les contrôles et les liens avec les données financières sont incomplets. |
| 3 | Contrôlé | Les éléments probants, la revue, le contrôle des versions et la validation transversale sont en place. |
| 4 | Prêt pour le reporting | L’information publiée est traçable jusqu’aux éléments probants, à la revue financière et à l’approbation du rapport annuel. |
En pratique
Matrice d’évaluation des lacunes
| Champ de travail | Points à vérifier | Lacune courante — Remédiation minimale |
|---|---|---|
| Identification de la matérialité et des risques et opportunités | Vérifier si les risques et opportunités sont identifiés au moyen d’analyses du modèle économique, de la chaîne de valeur, des dépendances, des impacts et des aspects financiers. | Une liste générique de sujets ESG sans test des perspectives. — Créer un registre des risques et opportunités indiquant la source, l’horizon, l’effet sur les perspectives et la justification de la matérialité. |
| Gouvernance | Supervision par le conseil d’administration et la direction, compétences, circulation de l’information, contrôles et responsabilité. | Description de la gouvernance copiée des modalités générales du comité ESG. — Cartographier les responsabilités en matière de durabilité par rapport aux mandats, aux documents soumis, à la fréquence des réunions et aux approbations. |
| Stratégie et effets financiers | Effets actuels et anticipés sur le modèle économique, la stratégie, les flux de trésorerie, l’accès au financement et le coût du capital. | Risques exposés de manière narrative, sans lien avec les budgets, les dépenses d’investissement, les actifs, les passifs ou le financement. — Créer une passerelle financière et hiérarchiser les incidences sur les postes et la planification. |
| Gestion des risques | Processus permettant d’identifier, d’évaluer, de hiérarchiser et de surveiller les risques et opportunités liés à la durabilité. | Le registre des risques de l’entreprise ne recense pas les facteurs déclenchants propres à la durabilité ni les événements survenant dans la chaîne de valeur. — Ajouter des critères, des facteurs déclenchant une réévaluation et une attribution de la responsabilité des éléments probants. |
| Indicateurs et objectifs | Indicateurs utilisés pour surveiller les risques et opportunités matériels et les progrès accomplis par rapport aux objectifs. | Mesures sélectionnées parce qu’elles sont déjà disponibles, et non parce qu’elles répondent aux besoins d’information des investisseurs. — Établir un dictionnaire de données précisant la méthode, le périmètre, le responsable, le contrôle et les limites. |
| Informations et sources sectorielles | Utilisation de UK SRS, SASB, CDSB, d’autres organismes de normalisation et des pratiques sectorielles lorsque cela est approprié. | Partir du principe que SASB est soit obligatoire dans tous les cas, soit sans pertinence dans tous les cas. — Documenter les sources prises en compte, appliquées et non appliquées, y compris la justification. |
| S2 et interaction avec le climat | Vérifier si les informations relatives au climat utilisent les concepts, exigences générales et allègements transitoires pertinents de S1. | Rapport climatique distinct, sans lien avec la terminologie, le calendrier ou la formulation des déclarations de S1. — Aligner les informations de S2 sur les fondements, l’emplacement, le calendrier, les jugements et les informations relatives aux allègements de S1. |
| Contrôles et intégration au rapport annuel | Emplacement des informations, renvois, piste d’audit, revue et validation finale. | Contenu relatif à la durabilité géré en dehors du cycle de contrôle du rapport annuel. — Mettre en place une matrice des informations à fournir, une séparation entre préparation et revue, ainsi qu’un dossier d’approbation du conseil. |
Comment réaliser l’évaluation
Étape 1 - verrouiller la base et le périmètre. Déterminer si l’évaluation appuie un rapport volontaire UK SRS S1, un plan de préparation aux exigences de la FCA, une déclaration double au titre des IFRS ou une note d’information interne destinée au conseil. Consigner l’entité présentant l’information, la période de présentation de l’information et tout allègement prévu.
Étape 2 - établir l’inventaire des risques et opportunités. Utiliser les documents stratégiques, les registres des risques, la planification financière, les cartographies de la chaîne de valeur, les registres d’incidents, les données relatives aux achats, les éléments probants provenant des parties prenantes, la réglementation et les informations publiées par les pairs. Ne pas commencer par une taxonomie fixe des thèmes ESG pour ensuite y faire entrer de force l’entreprise.
Étape 3 - noter chaque axe de travail. Exiger des éléments probants pour chaque note. L’avis exprimé lors d’un atelier selon lequel « nous sommes au niveau 3 » ne suffit pas ; le niveau 3 exige des éléments probants concernant la méthode, la responsabilité, la revue et la validation finale.
Étape 4 - tester l’intégration au rapport annuel. Vérifier si les informations de S1 peuvent être publiées en même temps que les états financiers correspondants, si les renvois sont contrôlés et si le contenu narratif du Strategic Report est cohérent avec les hypothèses financières.
Étape 5 - convertir les lacunes en plan de travail. Chaque lacune devrait avoir un responsable, une action, une date d’échéance, un livrable probant et une dépendance. La synthèse destinée au conseil devrait identifier les contraintes relatives aux déclarations, et pas seulement les tâches opérationnelles.
En pratique
Un plan de remédiation sur 90 jours
| Période | Axe prioritaire | Livrable |
|---|---|---|
| Jours 1-30 | Conception de la base, du périmètre, du dossier de sources et du registre des risques et opportunités. | Approche d’évaluation approuvée et demande initiale d’éléments probants. |
| Jours 31-60 | Examen de la matérialité, des effets financiers, de l’inventaire des indicateurs et des sources d’orientations. | Matrice notée et liste des mesures correctives classées par priorité. |
| Jours 61-90 | Conception des contrôles, emplacement dans le rapport annuel, registre des allègements et briefing du conseil d’administration. | Plan de préparation du rapport avec points de décision concernant les déclarations. |
Mises en garde concernant la notation de maturité
Un score élevé dans un flux de travail ne compense pas une lacune critique dans un autre. Par exemple, des indicateurs climatiques solides ne corrigent pas un processus de matérialité non étayé au titre de UK SRS S1, et un exposé mature sur la gouvernance ne corrige pas l’absence d’analyse des effets financiers.
Pour la préparation aux exigences de la FCA, utilisez deux colonnes : l’une pour les exigences finales actuelles de UK SRS et l’autre pour la mise en œuvre proposée par la FCA. Cela évite l’erreur courante qui consiste à traiter les propositions de consultation comme du droit en vigueur, tout en donnant à la direction suffisamment de temps pour planifier.
En pratique
Erreurs courantes
| Erreur | Symptôme | Correction |
|---|---|---|
| Commencer uniquement par une liste de contrôle paragraphe par paragraphe | L’équipe indique que le texte est présent, mais ne peut pas prouver que les risques et opportunités matériels sont exhaustifs. | Effectuer un contrôle d’exhaustivité à partir des données du modèle économique, de la chaîne de valeur et des finances. |
| Évaluer la préparation en fonction du volume d’informations à fournir | Les longues sections narratives obtiennent de bonnes notes malgré la faiblesse des éléments probants. | Exiger des critères de maturité fondés sur des éléments probants. |
| Reporter la fonction finance à l’étape de rédaction | Les effets financiers sont génériques et déconnectés des budgets. | Créez un volet de travail consacré à la finance dès le premier jour. |
| Utiliser un seul score pour les voies volontaires et les voies FCA | La direction ne peut pas voir quels écarts sont réglementaires et lesquels concernent les déclarations volontaires. | Séparez l’état de préparation volontaire à la UK SRS de l’état de préparation à la mise en œuvre proposée par la FCA. |
État de préparation
Liste de contrôle du lecteur
- Avez-vous défini l’entité déclarante et la période ?
- Avez-vous identifié les risques et opportunités au moyen des informations relatives au modèle économique, à la chaîne de valeur et à la finance ?
- Les décisions de matérialité peuvent-elles être rattachées à des éléments probants et à un jugement ?
- Les effets financiers actuels et anticipés sont-ils liés à la planification financière ?
- Les sources sectorielles ont-elles été prises en compte et documentées ?
- Le rapport peut-il être publié en même temps que les états financiers correspondants ?
- Chaque écart a-t-il un responsable, une échéance et un livrable constitué d’éléments probants ?
- Le conseil d’administration peut-il voir si une déclaration de conformité est disponible, limitée ou prématurée ?
Normes et indicateurs connexes
Principale : UK SRS S1, paragraphes 1-6, 17-25, 26-53, 54-64 et 72-86.
À l’appui : UK SRS S2 pour les informations relatives au climat et l’utilisation des concepts de S1 dans les rapports sur le climat.
Veille réglementaire : propositions de la FCA dans le cadre de la CP26/5 et toute future voie prévue par le Companies Act pour les entreprises d’importance économique.
Dans l’échelle de maturité LRA de l’article, le score 4 correspond à un état prêt pour le rapport : les informations publiées peuvent être rattachées à des éléments probants, à une revue financière et à l’approbation du rapport annuel. Un score global ne suffit pas, car un écart critique en matière de matérialité, d’effets financiers ou dans un autre volet de travail peut encore empêcher l’état de préparation.
Questions
Questions fréquemment posées
Comment évaluez-vous l’état de préparation à UK SRS S1 ?
Une évaluation utile des écarts au regard de UK SRS S1 n’est pas un exercice de vérification case par case, paragraphe par paragraphe. Elle vérifie si l’organisation peut identifier les risques et opportunités importants liés au développement durable, expliquer leurs effets sur les perspectives, produire des informations reposant sur quatre piliers, relier les informations financières et les informations relatives au développement durable, appliquer ou documenter les sources d’orientation, gérer les interactions climatiques de S2, apporter des éléments probants concernant les contrôles et intégrer le résultat au rapport annuel.
Quel score de maturité signifie que le rapport est prêt ?
Dans l’échelle de maturité LRA de l’article, le score 4 signifie que le rapport est prêt : l’information publiée peut être rattachée à des éléments probants, à une revue par la fonction finance et à l’approbation du rapport annuel. Un score global ne suffit pas, car une lacune critique en matière de matérialité, d’effets financiers ou dans un autre axe de travail peut encore empêcher la préparation du rapport.
Comment les propositions de la FCA doivent-elles être traitées ?
Pour la préparation aux exigences de la FCA, utilisez deux colonnes : l’une pour les exigences actuelles et définitives des UK SRS, l’autre pour la mise en œuvre proposée par la FCA. Cela évite l’erreur courante consistant à traiter des propositions de consultation comme du droit en vigueur, tout en laissant à la direction suffisamment de temps pour planifier.
Sources
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