Comment préparer un rapport conforme à UK SRS S1 : guide complet étape par étape

Matériel pédagogique destiné aux praticiens. Les exemples et formulations illustratifs doivent être adaptés et faire l’objet d’une revue technique.

UK SRS S1 demande des informations significatives sur les risques et opportunités liés à la durabilité dont on peut raisonnablement s’attendre à ce qu’ils affectent les perspectives d’une entité. Cet objectif traverse le modèle économique, la chaîne de valeur, la stratégie, la gestion des risques, les finances, les systèmes de données et la gouvernance. Un rapport constitué uniquement en rassemblant des textes ESG existants omet généralement l’un de trois éléments : l’exhaustivité de l’univers des risques et opportunités, la connexion avec la planification financière ou les éléments probants étayant la déclaration publiée.

L’approche la plus efficace consiste à concevoir la base de préparation, les dossiers de décision et la piste de contrôle avant de rédiger le texte. L’article ci-dessous utilise un cycle de douze mois, mais les mêmes étapes peuvent être raccourcies ou prolongées. Le point essentiel est l’ordre : le périmètre avant la collecte, l’identification avant la matérialité, la matérialité avant la conception des informations et les preuves avant l’approbation.

Préparez une courte note de décision sur la base de préparation. Elle doit identifier l’entité déclarante, la période de déclaration, les normes et éditions appliquées, si l’application est volontaire ou exigée par une voie particulière, l’emplacement des informations, la formulation envisagée concernant la conformité ou l’alignement, les allègements dont l’utilisation est prévue et l’organe d’approbation. L’entité déclarante doit être la même que pour les états financiers correspondants, et les informations financières liées à la durabilité doivent couvrir la même période et être publiées en même temps.

Ne reportez pas la décision concernant la déclaration à la revue juridique finale. Une déclaration de conformité intégrale à UK SRS S1 exige le respect de toutes les exigences applicables. L’utilisation limitée au climat en vertu du paragraphe E3 modifie ce résultat et doit être intégrée à la base dès le départ.

Établissez un modèle de gouvernance qui reflète le fonctionnement réel de l’organisation. Nommez le conseil ou comité qui supervise les risques et opportunités liés à la durabilité, les dirigeants responsables du processus de déclaration, les responsables de chaque risque ou opportunité significatif, les responsables des données, les préparateurs, les examinateurs et l’approbateur final. Les mandats, descriptions de rôles, calendriers de déclaration et flux d’information doivent étayer l’information sur la gouvernance au lieu d’être créés après la rédaction du texte.

Désignez un responsable de la déclaration et un comité de pilotage transversal couvrant la durabilité, les finances, les risques, la stratégie, le juridique, le secrétariat de société, les relations investisseurs et l’audit interne.

Créez une matrice RACI pour l’identification, la matérialité, les effets financiers, les indicateurs, les contrôles, la rédaction, la revue technique et l’approbation du conseil.

Ouvrez un journal des décisions, un registre des sources, un registre des risques et opportunités, un registre des données et éléments probants, un registre des allègements et un journal des problèmes.

Définissez le contrôle des changements : qui peut modifier une méthode, un périmètre, une estimation, un objectif ou une déclaration, et quelle nouvelle approbation est nécessaire.

La population de départ n’est pas une liste générique de sujets ESG. Cartographiez les activités, produits et services, zones géographiques, actifs, effectifs, principaux clients et fournisseurs, circuits de distribution, relations de financement, coentreprises et autres relations d’affaires qui façonnent la génération de trésorerie. Identifiez ensuite les ressources et relations dont l’entité dépend et qu’elle affecte. UK SRS S1 indique clairement que les dépendances et impacts peuvent exister tout au long de la chaîne de valeur et faire naître des risques et opportunités pour l’entité.

Le résultat doit être une carte de la chaîne de valeur à un niveau utile à la décision, dans laquelle les lacunes de données connues sont visibles. Il ne doit pas nécessairement s’agir d’un exercice parfait de traçabilité de bout en bout. La norme utilise les informations raisonnables et justifiables disponibles sans coût ou effort excessif et n’exige pas de recherche exhaustive. Une équipe ne doit toutefois pas invoquer ce principe pour ignorer des informations déjà utilisées dans la stratégie, la gestion des risques, la planification financière, les achats ou les opérations.

Menez des ateliers structurés d’identification par modèle économique et segment de la chaîne de valeur. Examinez les dépendances, les impacts et les changements externes ; puis reliez chaque sujet à un effet plausible sur les flux de trésorerie, l’accès au financement ou le coût du capital à court, moyen ou long terme. Consignez les risques comme les opportunités. Une initiative positive n’est pas automatiquement une opportunité selon UK SRS S1 : l’équipe doit établir une trajectoire crédible vers les perspectives de l’entité.

Sources internes : registre des risques d’entreprise, stratégie, budgets, allocation du capital, revues d’actifs, achats, données relatives aux effectifs, questions juridiques, connaissance des clients, réclamations et audit interne.

Sources externes : droit et politiques publiques, évolution des marchés et des technologies, éléments scientifiques et sectoriels, informations de crédit et d’assurance, questions des investisseurs, expérience des pairs et statistiques pertinentes.

Sources de la chaîne de valeur : concentration des fournisseurs et clients, exposition géographique et aux matières premières, dépendances contractuelles, activités externalisées, utilisation des produits et effets de fin de vie.

Examen critique de l’exhaustivité : secteurs, zones géographiques, horizons temporels et résultats à faible probabilité et fort impact que la première analyse peut avoir omis.

Pour chaque risque ou opportunité identifié, déterminez d’abord les informations qui pourraient être pertinentes selon la norme UK SRS spécifiquement applicable ou les sources d’orientation de UK SRS S1. Évaluez ensuite si ces informations, individuellement ou conjointement, sont significatives dans le contexte de l’ensemble complet des informations financières liées à la durabilité. Le test consiste à déterminer si l’on pourrait raisonnablement s’attendre à ce que leur omission, leur présentation erronée ou leur obscurcissement influence les décisions des utilisateurs principaux.

Documentez les facteurs quantitatifs et qualitatifs. Examinez la nature et l’ampleur des effets, la fourchette et la probabilité des résultats incertains, le calendrier, l’agrégation et la présentation. N’appliquez pas un seuil monétaire universel unique. Un résultat à faible probabilité et fort impact ou un sujet qualitatif très surveillé peut être significatif même si un chiffre isolé de valeur attendue est faible.

UK SRS S1 et UK SRS S2 sont conçues pour être appliquées ensemble. Sauf si l’entité utilise délibérément la disposition limitée au climat du paragraphe E3, UK SRS S1 couvre tous les risques et opportunités significatifs liés à la durabilité, tandis que UK SRS S2 fournit les exigences propres au climat. L’identification climatique, l’analyse de scénarios, la résilience, les émissions de gaz à effet de serre, les indicateurs sectoriels et les objectifs nécessitent donc un chantier dédié qui reste connecté aux décisions de matérialité, de finance et de gouvernance de S1.

Pour les sujets non climatiques sans UK SRS spécifique, appliquez les sources d’orientation des paragraphes 54-59. La norme britannique définitive autorise, sans l’imposer, la référence aux documents SASB. Consignez les sources sectorielles ou autres qui ont été utilisées, leur pertinence et les informations propres à l’entité qui ont été ajoutées.

Concevez le plan autour de décisions connectées, et non en recopiant l’ordre des paragraphes de la norme. Par exemple, le tableau des risques significatifs doit renvoyer aux réponses stratégiques, aux effets financiers, aux indicateurs et à l’organe de gouvernance responsable. Les renvois peuvent réduire les répétitions, mais uniquement lorsqu’ils sont précis, accessibles, publiés en même temps et ne masquent pas des informations significatives.

Construisez un pont entre risques et finances pour chaque risque et opportunité significatif. Partez de la trajectoire opérationnelle ou stratégique, identifiez les produits, coûts, actifs, passifs, flux de trésorerie, l’accès au financement ou le coût du capital touchés, puis reliez l’analyse aux budgets, prévisions, dépenses d’investissement, tests de dépréciation, provisions, durées d’utilité, assurances, plans de financement ou autres processus financiers pertinents. L’analyse peut être quantitative ou qualitative selon les faits et les allègements des paragraphes 36-40, mais toute incapacité à quantifier doit être expliquée de manière transparente.

Effets financiers actuels : effets comptabilisés ou subis pendant la période de déclaration.

Effets financiers attendus : effets possibles sur les horizons temporels définis par l’entité.

Connexion avec la planification : hypothèses, fourchettes et scénarios cohérents, dans la mesure du possible, avec les plans approuvés et les états financiers.

Incertitude : méthodes, hypothèses, limites et incertitude d’estimation significative clairement indiquées.

Créez un registre des indicateurs avant de demander des données. Pour chaque indicateur, consignez la définition, l’unité, le périmètre, la période, la source, la méthode, les hypothèses, les estimations, le responsable, l’examinateur, les contrôles, le lien avec l’objectif, la comparabilité avec la période précédente et toute politique de retraitement. Les indicateurs provenant de sources externes doivent identifier leur source. Les indicateurs développés par l’entité nécessitent une explication suffisante pour que les utilisateurs comprennent ce qui est mesuré et comment.

Les informations sectorielles ne sont pas facultatives simplement parce que l’utilisation des documents SASB l’est. UK SRS S1 exige des indicateurs associés aux modèles économiques, activités ou caractéristiques communes qui définissent la participation à un secteur. L’équipe doit documenter les sources sectorielles examinées et les raisons de la sélection, de l’adaptation ou du rejet des indicateurs candidats.

Appliquez un cadre de contrôle proportionné au risque d’anomalie significative. Les contrôles fondamentaux couvrent généralement l’accès aux systèmes sources, l’exhaustivité, l’approbation des méthodes, la revue des calculs et modèles, la gouvernance des estimations, les rapprochements, les contrôles de période et de périmètre, la séparation de la préparation et de la revue, la conservation des preuves, le rapprochement des informations publiées, le contrôle des changements et les déclarations de la direction. L’audit interne ou une revue indépendante de préparation peut tester la conception avant la clôture de l’exercice.

Rédigez à partir des registres et dossiers de décision approuvés. Utilisez une base de préparation, une vue d’ensemble des risques et opportunités significatifs, les quatre piliers, des notes sur les indicateurs et objectifs, les jugements et l’incertitude, les informations sur les allègements et des renvois précis. Maintenez la cohérence entre les informations de gestion et les informations publiques, mais ne publiez pas de preuves confidentielles uniquement pour démontrer l’existence d’un contrôle.

Effectuez au moins trois revues : une revue technique des déclarations par rapport aux normes et aux sources ; une revue financière et de connectivité par rapport au rapport annuel et aux états financiers ; et une revue contradictoire recherchant les conditions omises, les formulations de conformité non étayées, les informations significatives obscurcies, les périodes incohérentes, les preuves faibles et les exemples trop affirmatifs.

La note d’approbation finale doit préciser les documents et la déclaration exacts qui sont approuvés, les jugements significatifs, les allègements, les limites encore ouvertes, les conclusions relatives aux effets financiers, l’évaluation des contrôles, le périmètre de l’assurance, les changements depuis la revue du comité et les conditions attachées à l’approbation. Les dirigeants nommément désignés doivent fournir des déclarations sur l’exhaustivité et l’exactitude. Le conseil doit pouvoir expliquer non seulement ce qui est publié, mais aussi comment l’organisation a conclu que le rapport était complet et utile à la décision.

Un parcours de déclaration sur douze mois qui maintient connectés le périmètre, la matérialité, les finances, les contrôles et l’approbation. La séquence est illustrative et doit être adaptée au calendrier de déclaration de l’entité.

Enseignement : le système de déclaration a modifié la réponse. Une liste de contenus ESG préexistante n’aurait démontré ni l’exhaustivité, ni la connectivité financière, ni une déclaration étayable.

Étape suivante : Évaluation de la matérialité selon UK SRS S1 — approuver la méthode de décision concernant les informations significatives.

Appliquer : Comment identifier les risques et opportunités liés à la durabilité — construire la liste longue et le registre contrôlés.

Décision : Allègement climatique de UK SRS S1 — déterminer si une voie donnant la priorité au climat est appropriée.

Revoir : Peut-on déclarer la conformité à UK SRS S1 en utilisant l’allègement climatique ? — approuver la formulation publique.