Modèle gratuit de registre de matérialité et des risques-opportunités UK SRS S1

Visuel fonctionnel créé pour la London Reporting Academy.

UK SRS S1 est organisé autour des risques et opportunités liés à la durabilité dont on pourrait raisonnablement s’attendre à ce qu’ils affectent les perspectives d’une entité. Une liste de thèmes tels que le climat, la biodiversité, le personnel ou les droits humains peut constituer un point de départ, mais elle ne montre ni pourquoi une question est pertinente pour les utilisateurs principaux ni comment elle affecte les flux de trésorerie, l’accès au financement ou le coût du capital.

Le modèle de registre inclus dans ce dossier aide les équipes à passer de thèmes généraux à des enregistrements utiles à la prise de décision. Il est conçu pour soutenir l’évaluation de la matérialité, la matrice des informations à fournir dans le rapport annuel, le volet financier et la revue par le conseil d’administration.

Étape 1 - créer les fiches candidates. Alimenter le registre à partir de la stratégie, des risques de l’entreprise, des ateliers sur les risques, de la cartographie de la chaîne de valeur, des achats, des exigences des clients, des incidents, des réclamations, de la réglementation, des sources sectorielles et des informations publiées par les pairs.

Étape 2 - décrire la question comme un risque ou une opportunité. Éviter d’écrire seulement « eau » ou « personnel ». Une entrée utile décrit la situation, le facteur déterminant, la partie affectée de l’activité et la conséquence potentielle.

Étape 3 - documenter la trajectoire relative aux perspectives. Pour chaque élément candidat, consigner si et comment il pourrait affecter les flux de trésorerie, l’accès au financement ou le coût du capital. Inclure les trajectoires qualitatives lorsque les fourchettes quantitatives ne sont pas encore fiables.

Étape 4 - appliquer le jugement de matérialité. Consigner le raisonnement, les éléments probants et l’incertitude. Ne pas dissimuler les décisions limites ; ce sont souvent les éléments les plus importants à examiner.

Étape 5 - établir le lien avec les informations à fournir. Déterminer si la question détermine la gouvernance, la stratégie, la gestion des risques, les indicateurs et objectifs, les informations climatiques au titre de S2, les effets financiers ou les décisions relatives aux sources d’orientation.

Étape 6 - désigner le responsable et les éléments probants. Chaque question importante nécessite un responsable opérationnel, un responsable des éléments probants et un responsable de la revue. Le registre n’est pas complet si l’équipe chargée de la durabilité est la seule responsable désignée.

Le registre devrait inclure une passerelle financière même lorsque la présentation de la première année est qualitative. Les voies typiques par poste comprennent l’exposition du chiffre d’affaires, les coûts d’exploitation, les dépenses d’investissement, le risque de dépréciation, les provisions, les assurances, le fonds de roulement, les conditions de financement et le coût du capital. Pour les effets anticipés, le registre devrait également recenser les hypothèses, la méthode d’estimation, les limites des données et la possibilité de fournir une information quantitative sans coût ni effort excessifs, lorsque cela est pertinent au regard des exigences applicables.

La passerelle financière évite l’erreur courante consistant à présenter les risques liés à la durabilité comme de seuls enjeux externes. En vertu de UK SRS S1, la question clé est de savoir si l’on pourrait raisonnablement s’attendre à ce que le risque ou l’opportunité affecte les perspectives de l’entité.

Réévaluer une entrée du registre lorsqu’un événement important ou un changement de circonstances survient, tel qu’une acquisition, une cession, un changement majeur concernant un client, une réglementation, un incident, un litige, une perturbation du marché, un événement de financement, un changement technologique ou de nouvelles informations provenant de la chaîne de valeur.

Le registre devrait également être réexaminé lorsqu’une exigence connexe des UK SRS, des IFRS, de la FCA ou du Companies Act est modifiée, ou lorsqu’une nouvelle lacune en matière d’informations à fournir est identifiée lors d’une mission d’assurance, d’un audit interne ou d’un examen par le conseil d’administration.

Le registre répond à la question « qu’est-ce qui est important et pourquoi ? ». La matrice des informations à publier répond à la question « où, comment et avec quels éléments probants les publions-nous ? ». Chaque identifiant de R/O significatif devrait être intégré aux lignes de la matrice correspondant aux piliers pertinents de S1, aux effets financiers, aux indicateurs et aux renvois. Cette connexion transforme une évaluation de la matérialité en un dispositif de contrôle des informations à publier prêt pour le rapport annuel.