EBA überarbeitet ESG-Offenlegungsanforderungen für Banken gemäß Säule 3
Die EBA vereinfacht die Anforderungen an die Offenlegung von ESG-Risiken für europäische Banken, reduziert die Berichtspflichten für größere Institute und weitet gleichzeitig die Offenlegungsanforderungen auf eine größere Bandbreite von Banken aus.
Am 12. Oktober 2026 veröffentlichte die European Banking Authority (EBA) das Reporting Framework 4.4, einen aktualisierten technischen Rahmen zur Unterstützung der aufsichtsrechtlichen Berichterstattung und öffentlichen Offenlegung durch Banken, einschließlich Informationen zu Umwelt-, Sozial- und Governance-Risiken (ESG-Risiken).
Die Aktualisierung im Oktober folgt auf den von der EBA im Juni 2026 veröffentlichten finalen Entwurf der technischen Durchführungsstandards (ITS), mit denen die Offenlegung von ESG-Risiken unter Säule 3 vereinfacht und gleichzeitig die Anforderungen auf einen größeren Kreis von Banken ausgeweitet werden sollen. Das Dokument vom Juni legt die vorgeschlagenen Änderungen dar, während die Veröffentlichung im Oktober die für ihre Umsetzung erforderlichen technischen Spezifikationen enthält.
Was ändert sich bei der Offenlegung von ESG-Risiken?
Säule 3 ist Bestandteil des aufsichtsrechtlichen Rahmens der EU für Banken. Sie verpflichtet Banken, Informationen über ihre finanziellen Risiken, ihre Kapitaladäquanz und ihr Risikomanagement öffentlich offenzulegen, und hilft Anlegern und anderen Interessenträgern dabei, ihre finanzielle Stabilität zu beurteilen.
Diese Offenlegungen umfassen auch ESG-Risiken, einschließlich der Frage, wie Umwelt-, Sozial- und Governance-Faktoren die Finanzlage einer Bank beeinflussen können. Beispielsweise können klimabezogene Risiken die Fähigkeit von Kreditnehmern zur Rückzahlung von Darlehen beeinträchtigen oder den Wert von Vermögenswerten mindern, die als Sicherheiten dienen.
Die überarbeiteten Anforderungen an 3 führen zu einem verhältnismäßigeren Ansatz bei der Offenlegung von ESG-Risiken, der die Größe und Komplexität der Banken berücksichtigt. Größere Institute würden weiterhin detailliertere Informationen bereitstellen, während kleinere Banken vereinfachten Offenlegungsanforderungen unterliegen würden.
Eine der wichtigsten Änderungen ist eine Verringerung des Umfangs der Informationen, die große Banken offenlegen müssen. Nach den vorgeschlagenen Änderungen würden große Institute etwa 37% weniger ESG-bezogene Datenpunkte melden, wodurch sich die Gesamtzahl von 2,614 auf 1,648 verringern würde.
Die überarbeiteten Anforderungen würden außerdem mehrere bestehende Angaben streichen, darunter:
- Angaben im Zusammenhang mit der Green Asset Ratio (GAR) und der Banking Book Taxonomy Alignment Ratio (BTAR), die die Übereinstimmung der Tätigkeiten und finanziellen Risikopositionen der Banken mit der EU-Taxonomie bewerten.
- Die Pflicht zur Offenlegung der Risikopositionen der Banken gegenüber den 20 kohlenstoffintensivsten Unternehmen.
Diese Änderungen sollen die Komplexität der Berichterstattung verringern und Doppelungen mit anderen Anforderungen der EU an die Nachhaltigkeitsberichterstattung vermeiden. Banken müssten weiterhin relevante ESG-Risiken melden, wobei Umfang und Detailgrad der erforderlichen Informationen stärker von ihrer Größe und ihren Merkmalen abhängen würden.
Was ist das Reporting Framework 4.4?
Reporting Framework 4.4 ist eine aktualisierte Version des technischen Rahmens der EBA für die Berichterstattung im Bankensektor und öffentliche Offenlegungen. Es enthält die Vorlagen, Datendefinitionen und technischen Spezifikationen, die eine konsistente Berichterstattung von Banken in Europa unterstützen.
Die am 12. Oktober 2026 veröffentlichte Version enthält Aktualisierungen zur Unterstützung der überarbeiteten Anforderungen an die ESG-Offenlegung gemäß Säule 3, die im im Juni veröffentlichten Entwurf der technischen Durchführungsstandards (ITS) dargelegt wurden.
Dazu gehören Änderungen am Data Point Model (DPM) und an den XBRL-Taxonomien, die standardisieren, wie Berichterstattungsinformationen strukturiert und ausgetauscht werden. Sie unterstützen die konsistente Erstellung und den Vergleich der von verschiedenen Banken offengelegten Informationen.
Das Reporting Framework 4.4 deckt auch andere Bereiche der Bankenberichterstattung ab, einschließlich Änderungen im Zusammenhang mit IFRS 18 (dem Rechnungslegungsstandard für die Darstellung und Offenlegung in Abschlüssen).
Wann gelten die überarbeiteten Anforderungen?
Die geänderten Offenlegungsanforderungen für Säule 3 werden voraussichtlich ab dem Berichtsreferenzdatum 31 Dezember 2026 gelten.
Für kleine und nicht komplexe Institute (SNCIs) ist der vorgeschlagene erste Referenzstichtag 31 Dezember 2027. Diese Institute würden zudem von vereinfachten Anforderungen profitieren, die auf quantitative ESG-Risikooffenlegungen beschränkt sind.
Die überarbeiteten ITS, die im Juni 2026 veröffentlicht wurden, wurden der European Commission zur Annahme vorgelegt. Ihre Anwendung bleibt vorbehaltlich des Abschlusses des regulatorischen Annahmeverfahrens.
Die Änderungen würden sich daher unterschiedlich auf die Banken auswirken. Größere Institute würden von weniger Offenlegungspflichten profitieren, während Banken, die neu in den Anwendungsbereich der ESG-Offenlegungspflichten der Säule 3 einbezogen wurden, sich auf ihre ersten Berichtspflichten vorbereiten müssten.
