Отраслевые показатели UK SRS S2: необязательное руководство SASB, но обязательное отраслевое суждение

Практическое руководство образовательного характера. Не является юридической консультацией или консультацией по вопросам подтверждения достоверности. Перед принятием мер проверьте актуальный текст UK SRS, применимые правила отчетности и факты, относящиеся к конкретной организации.

UK SRS S2 разделяет два утверждения. Во-первых, организация обязана раскрывать отраслевые показатели, связанные с конкретными бизнес-моделями, видами деятельности или общими характеристиками отрасли. Во-вторых, при определении этих показателей организация может ссылаться на конкретное Руководство IFRS S2 по отраслевым показателям и рассматривать его. Правительство намеренно изменило формулировку, касающуюся источника, с «должна» на «может», но сохранило основное требование предоставлять релевантную информацию, основанную на отраслевых данных.

Это различие важно, поскольку организация может выполнить цель, связанную с отраслевой информацией, не принимая каждый показатель из названной отрасли SASB. И наоборот, простое заявление о необязательности SASB не оправдывает представление климатического раскрытия, состоящего только из семи межотраслевых категорий. Отчетная команда по-прежнему должна применять отраслевое суждение.

Выбор показателей, основанных на отраслевых данных, начинается с определения климатических вопросов и отраслей организации, после чего проводится проверка возможных источников до принятия контролируемого решения о раскрытии.

Отраслевой показатель — это не просто величина, которую обычно публикуют конкуренты. Он должен быть связан с бизнес-моделью, видами деятельности или общими особенностями, характеризующими участие в отрасли, и помогать пользователям понимать результаты деятельности в связи с климатическими рисками и возможностями. Поэтому показатель должен иметь четкую связь с перспективами организации, ее стратегией, управлением рисками, распределением капитала или результатами достижения целевых показателей.

UK SRS S1 допускает использование профессионального суждения при выборе релевантной информации и позволяет рассматривать несколько источников при условии, что они не противоречат UK SRS. Практическая иерархия начинается с требований UK SRS, после чего отраслевые руководства и другие источники оцениваются с точки зрения той же информационной цели. Иерархия не является разрешением просматривать источники до тех пор, пока не появится удобный показатель.

1. В первую очередь применяйте прямо установленные требования UK SRS S2 для различных отраслей и целевые требования. Отраслевые показатели дополняют, а не заменяют эти раскрытия.

2. Определите существенные климатические риски и возможности отчитывающейся организации, характеристики бизнес-модели и решения руководства. Они определяют информационную потребность.

3. Рассматривайте IFRS S2 Industry-based Guidance и соответствующие отраслевые материалы SASB как возможные источники, а не как автоматический контрольный перечень.

4. Рассматривайте другие авторитетные источники органов, разрабатывающих стандарты, или регулирующих органов, предназначенные для удовлетворения информационных потребностей инвесторов, если они не противоречат UK SRS.

5. Изучайте заслуживающую доверия отраслевую практику и показатели сопоставимых организаций, признавая при этом, что широкое опубликование само по себе не доказывает релевантность или качество.

6. Разработайте показатель, специфичный для отчитывающейся организации, если ни один внешний показатель достоверно не отражает рассматриваемый вопрос или если руководство опирается на более подходящую меру.

7. Документируйте фактически применённый источник, отраслевую классификацию, адаптации, отклонённые кандидаты с высоким риском и согласование проверки.

Консолидированная отчитывающаяся организация может работать в нескольких отраслях. Анализ не должен принудительно относить всю группу к юридической классификации материнской организации или к сегменту с наибольшей выручкой. Следует определить направления деятельности, активы или виды деятельности, которые обусловливают существенные климатические риски и возможности, а затем проверить релевантные отраслевые показатели для каждого из них.

1. Составьте карту деятельности, используя выручку, активы, капитальные затраты, выбросы, концентрации рисков и стратегическую значимость, а не только один отраслевой код.

2. Определите, какие виды деятельности являются существенными для раскрытия информации о климате и требуют ли они применения разных отраслевых подходов.

3. Назначьте возможные отраслевые описания и объясните пересечения, вертикально интегрированные виды деятельности и новые направления бизнеса.

4. Оцените релевантность показателя на соответствующем уровне: группы, сегмента, портфеля, класса активов, географии или продуктовой линии.

5. Предотвращайте двойной подсчёт, если два отраслевых источника описывают одну и ту же исходную совокупность или направление капитала.

6. Объединяйте данные только в том случае, если определения, границы и знаменатели остаются понятными. В противном случае раскрывайте дезагрегированные показатели или объясняйте комбинированный метод.

7. Проверяйте, изменяют ли приобретения, выбытия или изменения стратегии карту отраслей и сравнительную основу.

Диверсифицированная группа может использовать несколько отраслевых подходов, сохраняя единый управляемый процесс выбора источников и контроля показателей.

Карта видов деятельности показывает, что физическая устойчивость сетевых активов, реализация проектов в области возобновляемой энергетики и потенциал инженерных кадров создают различные информационные потребности. Команда сохраняет отдельные показатели надежности сети и распределения капитала, добавляет показатели доступности генерации возобновляемой энергии и показателей проектного портфеля из другого авторитетного отраслевого источника, а также разрабатывает специфический для организации показатель капитала, направленного на климатическую устойчивость, который согласуется с утвержденным инвестиционным планом. Инженерно-сервисное направление не получает отдельного опубликованного показателя, поскольку его климатические воздействия не являются существенными для перспектив группы, однако вывод о неприменении фиксируется.

Результатом не является «соответствие SASB». Это набор показателей UK SRS S2, подкрепленный документированным отраслевым суждением, выбором источников, специфическими для организации определениями и проверкой управления.

Такая формулировка уместна только в том случае, если организация может показать, какие темы и показатели рассматривались, какие из них применялись, как контролировались адаптации и почему получившийся набор является полным. Ее не следует копировать, если организация использовала другие источники или не провела лежащую в основе оценку.

Отчёт содержит межотраслевые показатели, но не содержит свидетельств проведения оценки на основе отраслей.

Отраслевой код юридического лица используется без учёта существенных видов деятельности, портфелей или вертикальной интеграции.

Один отраслевой подход применяется к диверсифицированной группе без объяснения, почему отдельные направления деятельности исключены.

Показатели скопированы из SASB или у коллег, но совокупность, единица измерения, знаменатель и период различаются.

Разработанные организацией показатели представлены без объяснения их определения, полезности или изменений.

Отклонённые показатели не документированы, что затрудняет оспаривание полноты и выборочного отбора.

В отчёте в общем виде указан «SASB», но не указаны фактически применённые отрасли или источники.

Отраслевые показатели не связаны с климатическими рисками, стратегией, целевыми показателями или финансовыми эффектами.

Составьте карту направлений деятельности, активов и видов деятельности, обусловливающих существенные климатические риски и возможности, вместо того чтобы принудительно относить группу к одному отраслевому коду материнской компании или коду, основанному на выручке. Проверяйте соответствующие отраслевые показатели на надлежащем уровне группы, сегмента, портфеля, актива, географии или продукта; контролируйте перекрытия и двойной учёт и агрегируйте данные только в тех случаях, когда определения, границы и знаменатели остаются понятными.