Как подготовить климатический отчёт по UK SRS S2: полное пошаговое руководство

Функциональный визуальный материал создан для London Reporting Academy. Визуальный материал носит иллюстративный характер и должен рассматриваться вместе со статьёй.

Согласуйте, что именно готовит организация: добровольный отчёт с полным заявлением о соответствии UK SRS S2, отдельные раскрытия, согласованные с S2, действующий отчёт TCFD с информацией о готовности к UK SRS или проект отчёта для предлагаемой отчётности FCA. Это решение меняет оценку пробелов, анализ освобождений, формулировки утверждения и архитектуру отчёта.

Подготовьте одностраничный документ об основе подготовки отчётности, охватывающий отчитывающуюся организацию, период, соответствующую финансовую отчётность, предполагаемое место размещения отчёта, применимые правовые нормы, предполагаемые заявления о соответствии требованиям Великобритании и МСФО, рассматриваемые освобождения, технического руководителя, руководителя со стороны финансовой функции, руководителя со стороны юридической службы/корпоративного секретариата и лицо, ответственное за окончательное утверждение.

Подтвердите метод определения существенности по S1, отчитывающуюся организацию, связь с финансовой отчетностью, временные горизонты, место, сроки, подход к сравнительным данным, раскрытия суждений и правила соблюдения требований. Добавьте эти поля в матрицу раскрытий S2, а не ведите отдельный абстрактный контрольный список.

Зафиксируйте все действующие правовые основания: правила FCA по TCFD, климатические нормативные акты в рамках Companies Act, требования к зарубежному листингу, отраслевые правила, ковенанты кредиторов и инструкции группы. Определите, какие требования являются обязательными, предлагаемыми, добровольными или договорными.

Результат: подписанный документ о принципах подготовки отчетности и решение о применимости нормативных требований.

Оцените каждое требование S2 по направлениям управления, стратегии, управления рисками, показателей и целевых показателей, а также соответствующие требования S1. Оцените готовность на основе доказательств: не начато, начальный этап, определено, контролируется или готово к включению в отчетность.

Для каждого пробела зафиксируйте исходный пункт, вопрос о раскрытии, ответственного, необходимые данные/доказательства, контроль, крайний срок, место в отчете и влияние на предполагаемое заявление о соблюдении требований. В первую очередь устраняйте пробелы, влияющие на полноту определения существенности, сценарный анализ, финансовые последствия, Scope 1-3, отраслевые показатели, сроки подготовки отчета или утверждение советом директоров.

Результат: утвержденный перечень задач по внедрению с критическим путем и зависимостями.

Используйте направления анализа бизнес-модели, цепочки создания стоимости и финансов, а не перечень тем ESG. Рассмотрите физические опасности и хронические изменения, изменения политики и законодательства, технологии, рыночный спрос, репутацию, цены на энергию и исходные ресурсы, требования клиентов, страхование, финансирование и связанные с климатом продукты или услуги.

Для каждого элемента опишите фактор, затронутые виды деятельности и географические регионы, классификацию как физического риска или риска перехода, краткосрочный/среднесрочный/долгосрочный горизонт, зависимость бизнеса, возможный финансовый канал, существующие меры реагирования, источники доказательств и ответственного. Используйте всю доступную без чрезмерных затрат или усилий разумную и подтверждаемую информацию.

Результат: полный реестр кандидатов и журнал источников.

Примените тест для основных пользователей по S1: могли бы отсутствие, искажение или сокрытие информации обоснованно повлиять на решения о распределении ресурсов? Оцените характер и величину возможных последствий для перспектив организации, включая денежные потоки, доступ к финансированию и стоимость капитала.

Документируйте, почему каждый значимый кандидат включен, исключен, агрегирован или дезагрегирован. Не используйте единственную механическую оценку как единственное основание для решения. Качественные факторы, неопределенность, формирующееся регулирование, концентрация и стратегическая значимость могут сделать информацию существенной до того, как станет доступна точная финансовая сумма.

Результат: утвержденный реестр существенных климатических рисков и возможностей, увязанный с требованиями к раскрытию.

Сопоставьте обязанности руководящего органа и руководства в отношении климатических вопросов. Подтвердите положения о полномочиях и обязанностях, навыки и оценку компетентности, частоту предоставления информации, надзор за стратегией и значимыми сделками, интеграцию рисков, мониторинг целевых показателей, связи с вознаграждением и средства контроля руководства.

Готовьте текст на основе фактических доказательств управления. Не заявляйте, что совет директоров «осуществляет надзор за климатическим риском», если протоколы, повестки и материалы не показывают, каким образом он это делает. Если надзор за вопросами устойчивого развития интегрирован, используйте интегрированное раскрытие и избегайте ненужного дублирования.

Результат: карта доказательств управления и утвержденное описание.

Для каждого существенного риска или возможности определите концентрацию в бизнес-модели и цепочке создания стоимости, текущие и ожидаемые изменения, распределение ресурсов, прямые и косвенные усилия по смягчению последствий/адаптации и прогресс в отношении предыдущих планов.

Если у организации есть связанный с климатом план перехода, раскройте его, включая ключевые допущения и зависимости. Стандарт не требует создания плана перехода; он требует раскрывать сведения о любом плане, который имеется у организации. Не переименовывайте совокупность неутвержденных инициатив в официальный план.

Результат: матрица стратегии и мер реагирования и пакет раскрытий о плане перехода.

Определите цель: оценить устойчивость стратегии и бизнес-модели к релевантным климатическим изменениям, событиям и неопределенностям. Выберите сценарии и временные горизонты, охватывающие существенные риски организации. Определите операционный охват и охват цепочки создания стоимости, ключевые переменные, допущения, финансовые связи и процесс проверки.

Используйте подход, соразмерный обстоятельствам организации. Подход первого года, основанный на качественной или полуколичественной оценке, может быть обоснованным, если он учитывает специфику организации, прозрачен и полезен. Сложная модель не является автоматически лучшей, если допущения, данные и управление недостаточно надежны.

Результат: методология сценарного анализа, результаты, ограничения, выводы руководства и текст раскрытия.

Опишите процессы выявления, оценки, приоритизации и мониторинга климатических рисков и возможностей, включая исходные данные, параметры, допущения, изменения по сравнению с предыдущим периодом и интеграцию с общим управлением рисками.

Сопоставьте процесс S2 с таксономией рисков организации, отчетностью по основным рискам, стратегией и средствами контроля. Если климат рассматривается как фактор, влияющий на различные направления, а не как самостоятельный риск, объясните, как он изменяет существующие оценки и мониторинг рисков.

Результат: карта процесса управления рисками, доказательства функционирования средств контроля и связи с основными рисками.

Подтвердите границы Scope 1, Scope 2 и Scope 3 и владельцев данных. Проводите измерения в соответствии с GHG Protocol Corporate Standard, если только юрисдикционный орган или биржа не требуют иного метода для всей организации или ее части. Документируйте подход, исходные данные, допущения и изменения метода.

Для Scope 2 сохраняйте требуемый объем выбросов, рассчитанный на основе местоположения, и объясняйте необходимость договорных инструментов для понимания показателя. Для Scope 3 проведите скрининг всех категорий, определите включенные категории, установите иерархию оценки и улучшения качества данных. Финансовым учреждениям следует учитывать требования к финансируемым выбросам, ограничения Category 15 и пункт B59A, если это применимо.

Создайте словарь показателей, охватывающий определение, единицу измерения, границу, период, исходную систему, расчет, оценку, ответственного, проверяющего, порядок представления сравнительных данных и срок хранения. Расширьте его, включив подверженность риску перехода, подверженность физическому риску, возможности, направление капитала, цены на углерод и вознаграждение.

Результат: контролируемая инвентаризация выбросов ПГ, словарь показателей и дорожная карта повышения качества данных.

Определите отраслевые показатели, связанные с бизнес-моделями и видами деятельности организации. Обращение к отраслевому руководству IFRS S2 и его рассмотрение являются необязательными в соответствии с UK SRS S2, однако требуются отраслевые показатели, полезные для принятия решений. Документируйте рассмотренные источники, выбранные показатели, обоснование отказа от использования и последствия для сопоставимости.

Для каждой климатической цели зафиксируйте цель, показатель, охват, период, базовый период, этапные цели, абсолютную форму/форму интенсивности, утверждение, валидацию, процесс пересмотра, прогресс и изменения. Для целей по выбросам ПГ различайте области охвата, газы, валовые и чистые цели, отраслевой подход и зависимость от углеродных кредитов.

Результат: документ о выборе отраслевых показателей и реестр целей.

Сначала оцените освобождение для сравнительных данных за первый год, переходное освобождение C3, не связанное с GHG Protocol, и освобождение для Scope 3. Для каждого освобождения зафиксируйте соответствие критериям, действие местных правил, формулировку раскрытия, доказательства, план улучшений и влияние на заявление о соответствии требованиям Великобритании и любое заявление о соответствии IFRS.

Не составляйте заявление о соответствии до завершения матрицы раскрытий. S1, параграф 72, требует полного соответствия для однозначного заявления без оговорок. S1, параграф 73A, разрешает заявление о соответствии S2 при использовании C3 или C4, если использование освобождения раскрыто вместе с заявлением, с учетом местных правил.

Результат: меморандум об освобождениях и заявлениях, утвержденный техническим рецензентом и юридической/корпоративно-секретарской командой.

Заранее спланируйте размещение. Раскрытия UK SRS должны составлять часть финансовой отчетности общего назначения и публиковаться одновременно с соответствующей финансовой отчетностью и за тот же период. Информация, на которую даны перекрестные ссылки, должна быть точной, доступной на тех же условиях и в то же время и не должна снижать понятность.

Используйте реестр перекрестных ссылок, содержащий исходный раздел, место назначения, точный заголовок/страницу или URL, дату публикации, контроль доступа, ответственного, статус авторизации и план действий на случай изменения места назначения.

Результат: окончательная архитектура годового отчета и контролируемая карта перекрестных ссылок.

Установите подтверждения владельцев данных, разделение обязанностей составителя и проверяющего, сверки, проверки расчетов, управление моделями и оценками, контроль изменений, хранение доказательств, проверку комитетом по раскрытиям и представления руководства. Внутренний аудит может проверить рабочие потоки с высоким риском до окончательного составления отчета.

Проведите пробное закрытие по предлагаемому графику подготовки годового отчета. Повторно рассчитайте выбранные показатели, проследите связь повествовательных утверждений с доказательствами, оспорьте допущения по сценариям и финансовым эффектам, проверьте согласованность с финансовой отчетностью и протестируйте каждую перекрестную ссылку.

Результат: индекс доказательств, результаты контроля, журнал устранения недостатков и файл, готовый к проверке.

Совет директоров или уполномоченный комитет должен получить документ для принятия решения, а не только проект отчета. В документе должны быть указаны основа подготовки отчетности, существенные риски и возможности, выводы по сценариям, финансовые эффекты, значимые суждения, ограничения данных по Scope 3 и другим данным, освобождения, неурегулированные выводы, согласованность с финансовой отчетностью, формулировка заявления о соответствии и предлагаемые представления.

Утверждение следует зафиксировать вместе с окончательной версией, версией набора исходных материалов, открытыми некритическими действиями, местом публикации и триггерами обновления.

Результат: подписанная запись об утверждении и пакет, готовый к публикации.

Иллюстративная формулировка — адаптируйте к фактам и применимым правилам: «Эти раскрытия финансовой информации, связанной с климатом, подготовлены за год, закончившийся [дата], с использованием UK SRS S2 совместно с соответствующими требованиями UK SRS S1. Отчетная организация и отчетный период совпадают с таковыми для соответствующей консолидированной финансовой отчетности. Группа применила переходное освобождение в соответствии с UK SRS S2, параграф [C3/C4], и ниже описывает использование и эффект этого освобождения. [Включайте однозначное заявление о соответствии без оговорок только после проверки выполнения всех требований и положения местных правил.]»

Это не является образцовой формулировкой, соответствующей требованиям. Необходимо проверить факты организации, место размещения отчета, использование освобождения, местное регулирование и предполагаемое заявление.