Первый цикл подготовки отчетности по UK SRS S2: план внедрения на 12 месяцев

Образовательные практические рекомендации. Не являются юридической консультацией или рекомендациями по проведению проверки. Перед началом действий проверьте действующий текст UK SRS, применимые правила отчетности и факты, относящиеся к конкретной организации.

Проект следует начинать с требуемого результата и даты выпуска, а затем планировать в обратном порядке через одобрение совета директоров, рассмотрение комитетом по аудиту, заявления руководства, техническую проверку, отсечку данных, фиксацию моделей и доступность доказательств. UK SRS S1 требует раскрывать информацию за тот же отчетный период и одновременно с соответствующей финансовой отчетностью. Это означает, что климатическую программу нельзя планировать независимо от закрытия финансового периода и процесса подготовки годового отчета.

Хороший план первого цикла также различает три даты: конец отчетного периода, отсечку климатических данных и дату публикации. Некоторые климатические доказательства будут доступны только после окончания года; для некоторых данных могут потребоваться оценки; а события после отчетной даты могут повлиять на раскрытие информации до ее выпуска. Поэтому программе необходимы политики оценки, процедуры работы с данными, поступающими с опозданием, и итоговая проверка событий после отчетной даты, а не простое требование закрыть все исходные системы в конце финансового года.

Иллюстративный план на 12 месяцев объединяет и частично накладывает друг на друга работу по основе отчетности, рискам, сценариям, выбросам ПГ, финансовым эффектам, средствам контроля и подготовке текста, чтобы критически важные зависимости были закрыты до одобрения советом директоров.

Рабочий поток может идти «по графику», оставаясь при этом технически незавершенным. Чтобы не допустить ложного ощущения прогресса, применяйте одни и те же шесть контрольных этапов к существенным рабочим потокам: охват, методика, данные, контроль, раскрытие и одобрение. Конкретные доказательства различаются, но логика остается неизменной.

Каждый рабочий поток должен пройти шесть контрольных этапов на основе доказательств, прежде чем его можно будет считать готовым для отчетности.

Первый месяц предназначен не для подготовки проекта. Он предназначен для определения того, какой отчет готовится. Организации следует утвердить отчитывающуюся организацию, период, процесс определения существенности, основу UK SRS S1, место размещения отчета, сроки публикации, правовой и регуляторный статус, пересечения NFSIS/SECR, предполагаемое заявление о соответствии и модель распределения ответственности. Если организация может воспользоваться положением UK, на этом этапе программе следует определить условие, последствия для сравнительных данных, формулировку раскрытия информации и ответственного за окончательное утверждение.

Назначить исполнительного спонсора, ответственного за отчетность, технического руководителя, руководителя программы и поименно определенных владельцев данных.

Создать полный перечень требований на уровне абзацев, охватывающий основы UK SRS S1 и UK SRS S2.

Подтвердить отчитывающуюся организацию для целей финансовой отчетности и подготовить карту цепочки создания стоимости и границ метрик.

Оценить текущие установленные законом и регуляторные направления отчетности, включая NFSIS, SECR и действующие правила FCA, отдельно от будущих предложений.

Утвердить место размещения отчета, политику перекрестных ссылок, график выпуска и протокол управления версиями документов.

Создать реестры проблем, суждений, оценок, положений, утверждений и триггеров обновления.

Согласовать первые семинары по существенности и рискам и обеспечить участие финансовой функции, функции управления рисками и бизнес-подразделений.

Выявление климатических рисков следует начинать на раннем этапе, поскольку оно определяет охват сценариев, метрики, целевые показатели, финансовые последствия и итоговое описание. Используйте бизнес-модели, взаимоотношения в цепочке создания стоимости, активы, местоположения, продукты, поставщиков, клиентов, финансирование и зависимости в качестве исходных данных. Оценивайте физические риски и переходные риски, а также климатические возможности на протяжении установленных временных горизонтов, а затем интегрируйте результаты в общую систему управления рисками, не оставляя их в виде отдельного перечня, составленного на семинаре.

1. Определите краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный горизонты и соотнесите их с циклами планирования, сроками службы активов и стратегическими решениями.

2. Выявите климатические факторы, подверженные воздействию виды деятельности и механизмы передачи воздействия, используя обоснованную и подтверждаемую информацию.

3. Оцените вероятность и масштаб с использованием метода оценки рисков организации, при необходимости адаптировав его с учетом климатической специфики.

4. Выявляйте возможности посредством контролируемого процесса, а не рассматривайте их как не подвергнутые проверке повествования о росте.

5. Приоритизируйте климатические риски относительно других корпоративных рисков и документируйте склонность к риску, пороговые значения и порядок эскалации.

6. Назначьте ответственных, показатели мониторинга, триггеры принятия решений и связи с направлениями работы по сценариям и финансовым последствиям.

7. Зафиксируйте изменения по сравнению с предыдущей оценкой рисков, даже в рамках первого цикла UK SRS, если у организации уже действуют процессы TCFD/NFSIS.

К концу 4-го месяца реестр рисков должен быть достаточно стабильным, чтобы определить охват существенных сценариев и финансовые траектории. Его не требуется фиксировать навсегда; новая информация может изменить оценку. Контроль представляет собой задокументированный процесс изменений, а не утверждение о том, что на первом семинаре были выявлены все будущие риски.

Направление работы по сценариям должно определять цель, охватываемые существенные риски, источники сценариев, физические и переходные траектории, временные горизонты, географические охваты, допущения, переменные, аналитический метод, ограничения, управление и связь с финансовыми последствиями. В первый год качественный или полуколичественный подход может быть соразмерным, если он соответствует подверженности воздействию и имеющимся навыкам, возможностям и ресурсам, однако он по-прежнему требует конкретных допущений, результатов и значимости для принятия решений.

Рабочее направление по ПГ обычно имеет наиболее длительную зависимость от данных. Его следует начинать с решений относительно организационной границы и метода, а не с запроса электронных таблиц. Согласуйте совокупность данных по ПГ с группой, представляющей данные финансовой отчётности, ассоциированными организациями, совместными предприятиями, договорами аренды, приобретениями и выбытиями. Для Scope 3 оцените все 15 категорий и задокументируйте релевантность, метод расчёта, источники данных, оценки, ограничения и действия по улучшению.

Финансовым организациям следует заранее начать разработку подхода к финансируемым выбросам, поскольку сроки получения данных по портфелю, охват, коэффициенты атрибуции, классификация и данные о контрагентах создают дополнительные зависимости. Если применим пункт B59A, поскольку получение финансируемых выбросов за тот же период практически невозможно, включите в план требуемое объяснение: почему получение информации за тот же период практически невозможно, а также использованные метод, исходные данные и допущения, план и сроки представления информации за тот же период.

Показатели следует выбирать после того, как существенные климатические вопросы и управленческие решения станут достаточно ясными. Рабочий поток должен охватывать межотраслевые категории, соответствующие отраслевые показатели и показатели, специфичные для организации, необходимые для объяснения результатов. Поправка Великобритании прямо указывает, что IFRS S2 Industry-based Guidance является необязательным; это не устраняет необходимость в отраслевом суждении или раскрытии фактически применённых источников и отраслей.

Создайте словарь данных с указанием назначения показателя, единицы измерения, определения, границы, периода, источника, формулы, допущений, оценок, владельца, проверяющего и политики изменений.

Документируйте отрасли и виды деятельности организации, возможные источники, выбор показателей, адаптации и обоснование неиспользования.

Составьте реестр целевых показателей, охватывающий цель, показатель, охват, базовый период, период достижения цели, этапы, абсолютную или удельную основу, валовую или чистую основу, валидацию и проверку.

Пересчитайте информацию за предыдущий период или базовую информацию, если это требуется утверждённой политикой, и объясните существенные изменения.

Свяжите направление капитала, внутреннюю цену углерода, вознаграждение и показатели возможностей с фактическими управленческими процессами.

Подготовьте анализ отклонений по достижению целевых показателей, включая пропущенные этапы и меры по устранению недостатков, а не пересматривайте целевой показатель молча.

Финансовая функция должна начать с реестра рисков и возможностей и установить связь с выручкой, затратами, активами, обязательствами, денежными потоками, финансированием и капитальными затратами. Текущие последствия следует отличать от ожидаемых последствий, а уже признанные или отражённые в финансовой отчётности последствия следует увязать без утверждения об идентичности основ оценки. Количественная оценка может использовать отдельную сумму, диапазон или контролируемый качественный подход, если соблюдены условия Стандарта.

1. Определите механизм передачи и затронутый вид деятельности по каждому существенному климатическому вопросу.

2. Сопоставьте текущие последствия с фактическими результатами и позициями баланса, а ожидаемые последствия — с утверждённой плановой информацией или информацией по сценариям.

3. Определите, можно ли представить полезную отдельную сумму, диапазон или контролируемый процент.

4. Если отдельная количественная оценка не является полезной в соответствии с указанными условиями, документируйте оценку и подготовьте требуемую качественную и объединённую информацию.

5. Сопоставьте допущения с бюджетами, прогнозами, обесценением, сроками полезного использования, резервами, оценками, налогами, казначейскими операциями и планированием капитала, где это уместно.

6. Получите критическую оценку со стороны финансового директора и зафиксируйте ограничения, чувствительность, меры контроля двойного счёта и изменения.

Не следует откладывать контроли до подготовки окончательного проекта. Разработайте ключевые контроли, как только появятся методы и потоки данных, применяйте их во время пробных расчётов и протестируйте их до закрытия года. При первой оценке контролей следует сосредоточиться на существенных раскрытиях, областях с высокой степенью оценочности, ручных расчётах, управлении моделями, изменениях границ, Scope 3, допущениях сценариев, финансовых последствиях, целевых показателях и публичных заявлениях.

Подготовку текста следует начинать, как только основной анализ станет стабильным, а не после того, как окончательно определено каждое число. Используйте архитектуру отчёта, основанную на фундаменте UK SRS S1 и четырёх компонентах UK SRS S2, а затем поддерживайте матрицу раскрытия информации на уровне абзацев, связывающую каждое требование с применимостью, обоснованием, границами, ответственным лицом, методикой, подтверждающими материалами, контролем, местом размещения в проекте, положением, проверяющим и выявленным вопросом.

Сначала подготовьте раскрытия информации об основе подготовки, организации, периоде, существенности, источнике и месте размещения.

Описывайте корпоративное управление на основе фактических мандатов, информационных потоков, критического рассмотрения и решений, а не общих биографий членов совета.

Связывайте стратегию, сценарии, устойчивость, мероприятия по переходу, ресурсы и финансовые эффекты.

Объясняйте процессы управления рисками и возможностями и их интеграцию в общее управление рисками.

Последовательно представляйте определения показателей, GHG, целевые показатели, прогресс, изменения и отраслевые источники.

Храните суждения, оценки, положения и формулировки о соответствии в контролируемых записях.

Используйте точные перекрёстные ссылки только на информацию, доступную на тех же условиях и в то же время.

В рамках имитационного обзора следует запрашивать подтверждающие материалы, а не спрашивать, считает ли команда себя готовой. Выберите раскрытия информации с высоким риском и потребуйте от составителя в установленный срок предоставить источник, методологию, расчёт, границы, ответственное лицо, проверку, историю изменений и утверждение. В ходе обзора следует проверять как числовую, так и повествовательную информацию.

Последний месяц должен быть процессом утверждения, а не этапом выявления проблем. Владельцы данных подтверждают полноту и применение методов; технические проверяющие закрывают замечания на уровне требований; финансовая функция утверждает связанную информацию и финансовые последствия; юридическая функция и секретарь компании утверждают статус и заявления в Великобритании; внутренний аудит или независимый проверяющий представляют отчёт о готовности средств контроля; руководство предоставляет заверения; комитет по аудиту рассматривает нерешённые вопросы; а совет директоров утверждает отчёт и заявление о соответствии.

1. Зафиксировать окончательную матрицу раскрытия информации и перечислить каждый открытый вопрос, имеющий критический или высокий приоритет.

2. Завершить оценку событий после отчётной даты и поздно поступивших данных и утвердить любые оценки.

3. Подтвердить окончательные перекрёстные ссылки, версии документов, на которые имеются ссылки, и доступность на момент публикации.

4. Получить заверения руководства в отношении полноты данных, методов, суждений, ограничений и публичных заявлений.

5. Предоставить комитету по аудиту и совету директоров анализ положения, нерешённые замечания и иерархию заявлений.

6. Утвердить отчёт или вернуть его на доработку; не допускать, чтобы сроки производства превратили невыполненное требование в подразумеваемое умолчание.

7. Одновременно опубликовать связанные документы, зафиксировать временные метки и архивировать полный пакет.

8. Сразу после публикации открыть план устранения недостатков следующего цикла и обновить триггеры.

Группа использует месяцы 1–2 для фиксации основы отчётности и сопоставления существующих раскрытий. В месяцах 2–4 обновляется реестр климатических рисков и определяются сценарии. В месяцах 2–7 разрабатывается Scope 3, а промежуточный пробный запуск выявляет существенную категорию этапа использования и пробел в данных. Финансовая функция начинает работу над финансовыми последствиями в месяце 4, используя обновлённые риски и сценарии, а не ожидая окончательных данных о выбросах. К месяцу 8 группа утверждает определения показателей и целевых показателей, а внутренний аудит начинает тестирование средств контроля. Первый полный проект собирается в месяце 9, имитационная проверка доказательств в месяце 10 выявляет слабые доказательства в отношении границ целей и управления сценариями, а устранение недостатков завершается до рассмотрения комитетом по аудиту в месяце 11.

Программа не утверждает, что прежняя отчётность NFSIS эквивалентна UK SRS S2. После анализа пробелов повторно используются доказательства в области управления, рисков и сценариев; показатели энергии и выбросов SECR сверяются с границей выбросов парниковых газов UK SRS; а любое прямое и безоговорочное заявление о соответствии откладывается до утверждения окончательных данных Scope 3 и анализа положения.

Начинайте работу над Scope 3 заранее, поскольку обычно она имеет наиболее длительные зависимости от данных. Сначала примите решения об организационных границах и методах измерения, затем оцените все 15 категории и задокументируйте релевантность, методы расчета, источники данных, оценки, ограничения и действия по улучшению.