Брифинг для совета директоров по UK SRS S1: десять вопросов, которые директорам следует задать до утверждения

Учебный материал для практиков. Иллюстративные примеры и формулировки требуют адаптации и технической проверки.

UK SRS S1 разработан для предоставления основным пользователям финансовых отчётов общего назначения существенной информации о связанных с устойчивым развитием рисках и возможностях, которые, как можно обоснованно ожидать, способны повлиять на перспективы организации. Такая ориентированная на инвесторов цель означает, что совет директоров утверждает не отдельную публикацию по ESG. Он утверждает информацию о перспективах денежных потоков организации, доступе к финансированию и стоимости капитала, а также лежащую в основе этой информации архитектуру управления, стратегии, управления рисками и показателей.

Практический риск заключается во фрагментации. Команда по устойчивому развитию может владеть реестром тем, финансовая функция — финансовыми последствиями, юридическая функция — заявлением, корпоративный секретарь — архитектурой годового отчёта, а поставщик услуг по подтверждению — проверять только отдельные показатели. Если совет директоров видит только окончательный текст, он может не заметить несоответствия между этими компонентами. Поэтому качественный документ для совета директоров представляет единую контролируемую цепочку: основа подготовки отчётности -> выводы о существенности -> финансовые последствия -> доказательства и средства контроля -> размещение в отчёте -> окончательное заявление.

Этап утверждения советом директоров: десять вопросов, сгруппированных вокруг пяти взаимосвязанных решений. Результаты являются иллюстративными и не заменяют суждение директоров.

1. Какую именно основу подготовки отчётности и публичное заявление мы утверждаем?

На первой странице материалов для совета директоров следует указать, добивается ли организация полного соответствия UK SRS S1 и S2, соответствия UK SRS S2 при использовании разрешённых освобождений от требований, подготовки отчётности только по климату согласно пункту E3 UK SRS S1 или более ограниченного заявления о согласовании либо заявлении, подготовленном с учётом соответствующего стандарта. Следует указать отчётный период, отчитывающуюся организацию, место размещения раскрытий, применённые стандарты и любой контекст добровольности или обязательности. Без этого директора могут утвердить содержание, не зная, какое заявление будет размещено рядом с ним.

2. Выявили ли мы все существенные связанные с устойчивым развитием риски и возможности — а не только климатические?

UK SRS S1 является общим стандартом в области устойчивого развития. Если организация намеренно не использует положение, применимое только к климату, процесс оценки существенности должен учитывать всю совокупность связанных с устойчивым развитием рисков и возможностей, которые обоснованно могут повлиять на перспективы. Совет директоров должен видеть метод обеспечения полноты: анализ бизнес-модели и цепочки создания стоимости, связь с реестром рисков, отраслевые источники и источники по сопоставимым организациям, интервью с руководством, стратегические планы, инциденты, зависимости и соответствующие свидетельства заинтересованных сторон или специалистов.

Ключевой вопрос заключается не в том, является ли тема широко обсуждаемой в публичном пространстве. Вопрос в том, может ли обоснованно ожидаться, что пропуск, искажение или сокрытие информации о риске или возможности повлияет на решения основных пользователей. Совет директоров также должен понимать, какие вопросы были исключены на этапе отбора и почему.

3. Связаны ли временные горизонты со стратегией, инвестиционным планированием и планированием рисков?

Пункт 30 требует от организации указать краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный горизонты, в течение которых могут возникать последствия, и объяснить, как эти определения связаны с принятием стратегических решений. Директорам следует оспаривать общие временные горизонты, не связанные с бюджетированием, распределением капитала, сроками погашения долга, сроком службы активов, планированием персонала или договорными циклами.

4. Связаны ли финансовые последствия с бюджетами, денежными потоками и статьями финансовой отчётности?

Совет директоров должен запросить связку «риск — финансы» для каждого существенного риска или возможности. Это не означает, что каждый вопрос должен быть выражен одной точной суммой. UK SRS S1 допускает указание одной суммы или диапазона и признаёт обстоятельства, при которых отдельно идентифицируемая или полезная количественная информация не может быть предоставлена. Однако если количественная информация не предоставляется, организация должна объяснить почему и привести качественную информацию, включая статьи, итоги или промежуточные итоги, на которые, вероятно, будет оказано или уже оказано влияние.

Текущие последствия: что изменилось за отчётный период в выручке, затратах, активах, обязательствах, денежных потоках или финансировании?

Ожидаемые последствия: как могут измениться финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки в течение горизонтов планирования организации?

Планы и финансирование: какие капитальные затраты, выбытия, преобразования, инновации или источники финансирования имеют значение?

Согласованность: согласуются ли допущения, насколько это возможно, с финансовой отчётностью, бюджетами и утверждёнными прогнозами?

Неопределённость: где раскрываются диапазоны, сценарии, ограничения данных или существенные оценки?

5. Соответствует ли раскрытие информации о корпоративном управлении фактическим полномочиям, компетенциям и потокам информации?

Формулировки в отношении корпоративного управления следует проверять по положениям о полномочиях и обязанностях, описаниям ролей, календарям комитетов, материалам для совета директоров и протоколам. Пункт 27 предусматривает раскрытие того, как обязанности отражены в полномочиях, как доступны или развиваются компетенции, каким образом и как часто орган получает информацию, как вопросы устойчивого развития рассматриваются в стратегии, при крупных сделках и в управлении рисками, а также как контролируется достижение целевых показателей.

Отшлифованное заявление о том, что совет директоров «осуществляет надзор за устойчивым развитием», является слабым, если свидетельства показывают лишь одну ежегодную презентацию, отсутствие формального мандата и отсутствие определённого процесса управленческого контроля.

6. Включена ли полезная для принятия решений отраслевая информация и являются ли источники прозрачными?

UK SRS S1 требует показателей, связанных с бизнес-моделями, видами деятельности или общими характеристиками, определяющими участие в отрасли. Окончательный стандарт Великобритании делает конкретную ссылку на SASB необязательной, однако это не отменяет основного требования к отраслевой информации. Совет директоров должен спросить, какие источники были рассмотрены, какие отрасли были выбраны, почему показатели были включены или исключены и как действовали меры контроля против выборочного отбора. Фактически применённые источники должны быть указаны.

7. Подкреплены ли показатели, методы, целевые показатели и прогресс контролируемыми данными?

Директорам не следует утверждать показатель только потому, что у него есть ответственный и числовое значение. Для исходных показателей следует назвать источник. Для показателей, разработанных организацией, следует объяснить определение, тип показателя, статус валидации, метод, входные данные, ограничения и существенные допущения. Для целевых показателей необходимы показатель, целевое значение, период, базовый период, контрольные этапы, результаты, анализ тенденций и изменения. В материалах для совета директоров также следует указать изменения методов, невыполненные целевые показатели и любую сверку с ранее опубликованными значениями.

8. Какие освобождения от требований, пропуски, оценки и ограничения используются — и как они влияют на заявление?

Освобождения от требований следует представлять в контролируемом реестре, а не распределять по рабочим заметкам к тексту. В реестре следует указать пункт, причину, период, затронутое раскрытие, компенсирующую качественную информацию, утверждение органом управления и последствия для любого заявления о соответствии. Положение, применимое только к климату, имеет особое значение: использование пункта E3 требует раскрытия этого факта и препятствует заявлению о соответствии UK SRS S1. Напротив, конкретные освобождения от требований UK SRS S2 могут быть совместимы с заявлением о соответствии S2, если их использование раскрыто в соответствии с требованиями.

9. Какие средства контроля и раскрытия были протестированы и что именно было или не было подтверждено?

Совету директоров необходима карта средств контроля, охватывающая исходные данные, методологию, оценки, изменения моделей, сверки, проверку, разделение обязанностей, хранение подтверждающих материалов и окончательное утверждение раскрытия. Для компаний, применяющих Кодекс корпоративного управления Великобритании 2024 года, более широкая оценка существенных средств контроля может иметь значение, однако аудит финансовой отчётности автоматически не подтверждает заявление о контроле за устойчивым развитием или раскрытия по UK SRS.

Любой отчёт о подтверждении следует обобщать по предмету, критериям, уровню, периоду, границам, исключениям и выводу. Фраза «подтверждено внешней стороной» не должна размещаться рядом со всем отчётом, если задание охватывало только отдельные показатели выбросов парниковых газов.

10. Готовы ли к публикации место размещения, перекрёстные ссылки, контроль версий и регуляторные формулировки?

UK SRS S1 допускает различные места размещения и перекрёстные ссылки при соблюдении применимого регулирования. Совет директоров должен подтвердить, что раскрытия чётко идентифицируются, не скрыты другим содержанием, опубликованы одновременно и за тот же период, что и финансовая отчётность, и что каждая перекрёстная ссылка соответствует условиям стандарта. Точная ссылка должна приводить читателя к информации, доступной на тех же условиях и в то же время, а организация сохраняет ответственность за эту информацию.

1. Требуемое решение: утвердить, утвердить с условиями или отложить; указать точные документы и заявление.

2. Основа отчетности: организация, период, стандарты, добровольный или нормативный путь, место и освобождения.

3. Существенные выводы: существенные риски и возможности, временные горизонты, концентрации и исключения в цепочке создания стоимости.

4. Стратегия и финансы: меры реагирования, компромиссы, финансовые эффекты, допущения планирования и затронутые статьи.

5. Показатели и целевые значения: отраслевые источники, методы, качество данных, прогресс в достижении целевых значений и пересмотры.

6. Средства контроля и подтверждение: существенные средства контроля, нерешенные проблемы, объем подтверждения, результаты и действия руководства.

7. Архитектура отчета: перекрестные ссылки, связанные разделы годового отчета, сроки публикации и контроль версий.

8. Заявления: назначенные руководители, ответственные за направления, подтверждают полноту и согласованность; корпоративный секретарь и юридическая функция подтверждают формулировки и процесс.

9. Условия и последующие действия: ответственные лица, сроки и полномочия по утверждению окончательных несущественных изменений.

Далее: UK SRS S1 для финансовых директоров — выстройте связь между рисками и финансами, используемую в документе для совета директоров.

Применение: Первый отчетный цикл по UK SRS S1 — распределите работу на протяжении 12 месяцев.

Использование: Шаблон отчета по UK SRS S1 — подготовьте контролируемую основу подготовки и отчет по четырем компонентам.

Обзор: UK SRS S1 для корпоративных секретарей и юридических команд — проверьте размещение, перекрестные ссылки и формулировки утверждений.