Как подготовить отчёт UK SRS S1: полное пошаговое руководство

Учебный материал для практикующих специалистов. Иллюстративные примеры и формулировки требуют адаптации и технической проверки.

UK SRS S1 требует раскрывать существенную информацию о связанных с устойчивым развитием рисках и возможностях, которые обоснованно могут повлиять на перспективы организации. Эта цель охватывает бизнес-модель, цепочку создания стоимости, стратегию, управление рисками, финансы, системы данных и корпоративное управление. Отчёт, составленный только посредством сбора уже существующего текста об экологических, социальных и управленческих аспектах, обычно упускает один из трёх элементов: полноту совокупности рисков и возможностей, связь с финансовым планированием или доказательства, подтверждающие опубликованное заявление.

Наиболее эффективный подход заключается в разработке основы подготовки отчётности, протоколов принятия решений и журнала средств контроля до написания описательной части. В статье ниже используется двенадцатимесячный цикл, однако те же этапы могут быть сжаты или растянуты. Критически важна последовательность: определение охвата до сбора, выявление до оценки существенности, оценка существенности до разработки раскрытий и доказательства до утверждения.

Подготовьте краткий документ с решениями по основе подготовки отчётности. В нём следует указать отчитывающуюся организацию, отчётный период, применяемые стандарты и редакции, является ли применение добровольным или требуется в рамках конкретного режима, место раскрытия информации, предполагаемую формулировку о соответствии или согласовании, предполагаемые к использованию освобождения и орган, утверждающий отчётность. Отчитывающаяся организация должна быть той же, что и в соответствующей финансовой отчётности, а связанная с устойчивым развитием финансовая информация должна охватывать тот же отчётный период и публиковаться одновременно.

Не откладывайте формулировку заявления до итоговой юридической проверки. Полное заявление о соответствии UK SRS S1 требует соблюдения всех применимых требований. Применение только в отношении климата согласно пункту E3 меняет этот результат и должно быть заложено в основу с самого начала.

Установите модель управления, отражающую фактическую деятельность организации. Укажите совет директоров или комитет, осуществляющий надзор за рисками и возможностями, связанными с устойчивым развитием, руководителей, ответственных за процесс подготовки отчётности, владельцев каждого существенного риска или возможности, владельцев данных, составителей, проверяющих и лица, окончательно утверждающего отчётность. Положения о полномочиях, описания ролей, календари подготовки отчётности и информационные потоки должны поддерживать раскрытие информации об управлении, а не создаваться после подготовки повествовательной части.

Назначьте одного ответственного владельца процесса подготовки отчётности и межфункциональную руководящую группу, объединяющую специалистов по устойчивому развитию, финансам, рискам, стратегии, правовым вопросам, корпоративному секретариату, отношениям с инвесторами и внутреннему аудиту.

Создайте матрицу RACI для идентификации, оценки существенности, финансовых последствий, показателей, средств контроля, подготовки текста, технической проверки и утверждения советом директоров.

Откройте журнал решений, реестр источников, реестр рисков и возможностей, реестр данных и доказательств, реестр послаблений и журнал проблем.

Определите порядок управления изменениями: кто может изменить методологию, границы, оценку, целевой показатель или заявление и какое повторное утверждение требуется.

Исходный перечень не должен представлять собой общий список тем ESG. Составьте карту видов деятельности, продуктов и услуг, географических регионов, активов, персонала, ключевых клиентов и поставщиков, маршрутов дистрибуции, финансовых отношений, совместных предприятий и других деловых отношений, формирующих денежные поступления. Затем определите ресурсы и отношения, от которых зависит организация и на которые она влияет. UK SRS S1 прямо указывает, что зависимости и воздействия могут существовать на протяжении всей цепочки создания стоимости и порождать риски и возможности для организации.

Результатом должна быть карта цепочки создания стоимости на уровне детализации, полезном для принятия решений, с видимыми известными пробелами в данных. Это не обязательно должна быть идеальная сквозная проверка прослеживаемости. Стандарт использует обоснованную и подтверждаемую информацию, доступную без чрезмерных затрат или усилий, и не требует исчерпывающего поиска. Однако команда не должна использовать этот принцип для игнорирования информации, уже применяемой в стратегии, управлении рисками, финансовом планировании, закупках или операционной деятельности.

Проведите структурированные семинары по идентификации рисков и возможностей для каждой части бизнес-модели и сегмента цепочки создания стоимости. Рассмотрите зависимости, воздействия и внешние изменения, а затем проследите связь каждого вопроса с вероятным влиянием на денежные потоки, доступ к финансированию или стоимость капитала в краткосрочной, среднесрочной или долгосрочной перспективе. Зафиксируйте как риски, так и возможности. Положительная инициатива не является автоматически возможностью в соответствии с UK SRS S1: команде необходим достоверный путь к влиянию на перспективы организации.

Внутренние источники: реестр рисков организации, стратегия, бюджеты, распределение капитала, обзоры активов, закупки, данные о персонале, правовые вопросы, сведения о клиентах, жалобы и внутренний аудит.

Внешние источники: законодательство и политика, изменения на рынках и в технологиях, научные и отраслевые данные, кредитная и страховая информация, вопросы инвесторов, опыт сопоставимых организаций и соответствующая статистика.

Источники по цепочке создания стоимости: концентрация поставщиков и клиентов, географическое расположение и зависимость от сырьевых товаров, договорные зависимости, переданные на аутсорсинг виды деятельности, использование продукции и последствия окончания срока её эксплуатации.

Проверка полноты: отрасли, географические регионы, временные горизонты и результаты с низкой вероятностью/высоким воздействием, которые могли быть упущены при первоначальном рассмотрении.

Для каждого выявленного риска или возможности сначала определите информацию, которая может быть релевантной в соответствии с конкретно применимым UK SRS или источниками руководящих указаний в UK SRS S1. Затем оцените, является ли эта информация — отдельно или в совокупности с другой информацией — существенной в контексте полного набора финансовых раскрытий, связанных с устойчивым развитием. Критерий заключается в том, можно ли обоснованно ожидать, что пропуск, искажение или сокрытие информации повлияет на решения основных пользователей.

Документируйте как количественные, так и качественные факторы. Рассмотрите характер и масштаб последствий, диапазон и вероятность неопределённых результатов, сроки, агрегирование и представление. Не применяйте единый универсальный денежный порог. Результат с низкой вероятностью и высоким воздействием или качественный вопрос, находящийся под пристальным вниманием, может быть существенным, даже если отдельная величина ожидаемой стоимости невелика.

UK SRS S1 и UK SRS S2 предназначены для совместного применения. Если организация намеренно не использует положение, ограниченное климатическими вопросами, в пункте E3, UK SRS S1 охватывает все существенные риски и возможности, связанные с устойчивым развитием, тогда как UK SRS S2 устанавливает специальные климатические требования. Поэтому идентификация климатических вопросов, сценарный анализ, устойчивость, выбросы парниковых газов, отраслевые показатели и целевые показатели требуют отдельного направления работы, остающегося связанным с решениями по оценке существенности, финансам и управлению в рамках S1.

В отношении вопросов, не связанных с климатом, для которых отсутствует конкретный UK SRS, применяйте источники руководящих указаний, указанные в пунктах 54-59. Окончательный стандарт Великобритании допускает, но не требует, ссылок на материалы SASB. Зафиксируйте, какие отраслевые или иные источники использовались, почему они релевантны и какая информация, специфичная для организации, была добавлена.

Разрабатывайте структуру вокруг взаимосвязанных решений, а не вокруг копирования порядка пунктов стандарта. Например, таблица существенных рисков должна быть связана с мерами реагирования в рамках стратегии, финансовыми последствиями, показателями и ответственным органом управления. Перекрёстные ссылки могут сократить дублирование, но только если они точны, доступны, опубликованы одновременно и не скрывают существенную информацию.

Составьте схему перехода от каждого существенного риска и возможности к финансовым последствиям. Начните с операционного или стратегического механизма воздействия, определите затронутые доходы, затраты, активы, обязательства, денежные потоки, доступ к финансированию или стоимость капитала, а затем свяжите анализ с бюджетами, прогнозами, капитальными затратами, тестированием на обесценение, оценочными обязательствами, сроками полезного использования, страхованием, планами финансирования или другими соответствующими финансовыми процессами. Анализ может быть количественным или качественным в зависимости от обстоятельств и послаблений, предусмотренных пунктами 36-40, однако причина любой невозможности количественной оценки должна быть изложена прозрачно.

Текущие финансовые последствия: последствия, признанные или имевшие место в отчетном периоде.

Ожидаемые финансовые последствия: возможные последствия в течение определенных организацией временных горизонтов.

Связь с планированием: допущения, диапазоны и сценарии, насколько это возможно, согласуются с утвержденными планами и финансовой отчетностью.

Неопределенность: методы, допущения, ограничения и существенная неопределенность оценок четко раскрываются.

Создайте реестр метрик до запроса данных. Для каждой метрики зафиксируйте определение, единицу измерения, границы охвата, период, источник, метод, допущения, оценки, ответственное лицо, проверяющего, средства контроля, связь с целевым показателем, сопоставимость с предыдущим периодом и любую политику пересмотра показателей. Для метрик из внешних источников следует указывать источник. Для метрик, разработанных организацией, требуется достаточно пояснений, чтобы пользователи понимали, что измеряется и каким образом.

Отраслевая информация не становится необязательной лишь потому, что использование материалов SASB является необязательным. UK SRS S1 требует раскрытия метрик, связанных с бизнес-моделями, видами деятельности или общими характеристиками, которые определяют участие в отрасли. Команда должна документировать рассмотренные отраслевые источники и основания для выбора, адаптации или отклонения возможных метрик.

Применяйте систему контроля, соразмерную риску существенного искажения. Основные средства контроля обычно охватывают доступ к исходным системам, полноту, утверждение методологии, проверку расчетов и моделей, управление оценками, сверки, проверки периода и границ охвата, разделение подготовки и проверки, хранение доказательств, сверку раскрытий, контроль изменений и представления руководства. Внутренний аудит или независимая проверка готовности могут протестировать структуру системы до конца года.

Готовьте проект на основе утвержденных реестров и записей о решениях. Используйте раздел «Основа подготовки», обзор существенных рисков и возможностей, четыре компонента, примечания к метрикам и целевым показателям, суждения и неопределенность, раскрытия послаблений и точные перекрестные ссылки. Сохраняйте согласованность управленческой информации и публичного раскрытия, но не публикуйте конфиденциальные доказательства только для подтверждения наличия средства контроля.

Проведите как минимум три проверки: проверку технических утверждений на соответствие стандартам и исходным источникам; проверку финансовой информации и взаимосвязей на соответствие годовому отчету и финансовой отчетности; а также проверку в формате «красной команды» для выявления пропущенных условий, неподтвержденных формулировок о соответствии, скрытой существенной информации, несогласованных периодов, недостаточных доказательств и чрезмерно уверенных примеров.

В итоговом документе на утверждение должны быть указаны точные документы и утверждение, представленные на утверждение, существенные суждения, послабления, нерешенные ограничения, выводы о финансовых последствиях, оценка средств контроля, объем подтверждения, изменения с момента рассмотрения комитетом и условия, связанные с утверждением. Поименованные руководители должны предоставить заявления о полноте и точности. Совет директоров должен быть способен объяснить не только то, что раскрыто, но и то, как организация пришла к выводу о полноте отчета и его полезности для принятия решений.

Двенадцатимесячный цикл подготовки отчетности, обеспечивающий взаимосвязь охвата, существенности, финансовой информации, средств контроля и утверждения. Последовательность является иллюстративной и должна быть адаптирована к графику подготовки отчетности организации.

Учебный вывод: система отчётности изменила ответ. Существующий ранее перечень содержания ESG не продемонстрировал бы полноту, связь с финансовой отчётностью или обоснованность заявления.

Далее: UK SRS S1 — оценка существенности — утвердить метод принятия решения о существенной информации.

Применение: Как выявлять риски и возможности, связанные с устойчивым развитием, — сформировать контролируемый расширенный перечень и реестр.

Решение: UK SRS S1 — освобождение, ограниченное климатическими вопросами, — определить, подходит ли маршрут с приоритетом климатических вопросов.

Проверка: Можно ли заявлять о соответствии UK SRS S1 при использовании освобождения, ограниченного климатическими вопросами? — утвердить публичную формулировку.