Как выявлять связанные с устойчивым развитием риски и возможности в соответствии с UK SRS S1

Учебный материал для практиков. Иллюстративные примеры и формулировки требуют адаптации и технической проверки.

К соответствующей совокупности относятся связанные с устойчивым развитием риски и возможности, которые можно обоснованно ожидать как способные повлиять на перспективы организации: ее денежные потоки, доступ к финансированию или стоимость капитала в краткосрочной, среднесрочной или долгосрочной перспективе. Это понятие шире, чем вопросы, уже признанные в финансовой отчетности, и шире, чем вопросы, находящиеся под непосредственным операционным контролем. Такие риски и возможности могут возникать через поставщиков, клиентов, дистрибуцию, использование продукции и окончание срока ее эксплуатации, источники финансирования, инвестиции, ассоциированные организации, совместные предприятия, географию, регулирование и другие части цепочки создания стоимости.

Воздействие в сфере устойчивого развития не становится автоматически подлежащим раскрытию финансовым риском или возможностью. Оно становится исходным фактором выявления, когда создает достоверный путь воздействия на перспективы организации. Равным образом отсутствие значительного внешнего воздействия не доказывает отсутствие связанного с устойчивым развитием финансового риска: организация может зависеть от ресурса, отношения, лицензии, рабочей силы или рыночного условия, на которые влияют другие стороны.

Опишите, как организация создает стоимость и генерирует денежные средства. Определите значимые продукты и услуги, виды деятельности, активы, местоположения, технологии, персонал, клиентов, поставщиков, дистрибьюторов, отношения в сфере финансирования, инвестиции, совместные предприятия и пути конечного использования или окончания срока эксплуатации. Карта должна быть достаточно подробной, чтобы выявлять концентрации и зависимости, но соразмерной обстоятельствам организации.

Модель выручки: за что платят клиенты, ценообразующая сила, факторы спроса и структуры договоров.

Операционная модель: критически важные объекты, процессы, технологии, лицензии, инфраструктура и переданные на аутсорсинг виды деятельности.

Модель ресурсов: сырьевые товары, энергия, вода, экосистемные услуги, специализированная рабочая сила, данные, интеллектуальная собственность и финансирование.

Модель отношений: поставщики, клиенты, работники, сообщества, регулирующие органы, кредиторы, страховщики и стратегические партнеры.

Географическая модель: страны, регионы, коридоры и местоположения, где степень подверженности существенно различается.

Модель жизненного цикла: проектирование, снабжение, производство, использование, техническое обслуживание, восстановление, утилизация и обязательства, связанные с ранее осуществленной деятельностью.

Неизвестные источники или местоположения в цепочке создания стоимости должны быть видимы на карте. Информационный пробел является фактом оценки, а не основанием для удаления этого сегмента. Команды могут использовать косвенные показатели, отраслевые данные и поэтапное улучшение данных, разъясняя ограничения и применяя принцип разумной и обоснованной информации.

UK SRS S1 поясняет, что риски и возможности могут возникать вследствие зависимости организации от ресурсов и взаимосвязей, а также вследствие воздействия на них через ее деятельность и результаты. Рассмотрите природные, произведенные, интеллектуальные, человеческие, социальные и финансовые ресурсы независимо от того, признаны ли они в качестве активов в бухгалтерском учете. Для каждого сегмента бизнес-модели выясните, какие условия доступности, приемлемой стоимости, надежности и легитимности должны сохраняться, чтобы организация могла реализовать свою стратегию, и каким образом собственное воздействие организации может изменить эти условия.

Добавьте условия, которые могут изменить доступность, качество, цену или легитимность ресурсов и взаимосвязей. Рассмотрите политику и законодательство, рыночные предпочтения, технологии, физические условия, социальные ожидания, судебные разбирательства, макроэкономические изменения, геополитические факторы, демографические тенденции и научные данные. Используйте установленные организацией краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный горизонты и свяжите их со стратегическим планированием и циклами распределения капитала.

Для каждого кандидата опишите причинно-следственную цепочку, связывающую его с перспективами организации. Избегайте однословных обозначений, таких как «риск биоразнообразия» или «возможность, связанная с человеческим капиталом». Полезная запись определяет лежащую в основе зависимость, воздействие или внешний фактор; затронутую деятельность или сегмент цепочки создания стоимости; последствие для бизнеса; финансовый канал; и временной горизонт. Количественная оценка может быть выполнена позднее, но цепочка должна быть достаточно конкретной, чтобы финансовые подразделения, подразделения по управлению рисками и стратегические подразделения могли подвергнуть её критическому анализу.

Выручка: объём, цена, ассортимент продукции, удержание клиентов, доступ к рынку или лицензионный доход.

Операционные затраты: ресурсы, энергия, труд, логистика, соблюдение требований, устранение последствий или страхование.

Активы и обязательства: сроки полезного использования, индикаторы обесценения, оценочные обязательства, невостребованная мощность, восстановление или условные риски.

Капитальные затраты и финансирование: адаптация, переход, инновации, приобретения, выбытие активов и запланированные источники финансирования.

Оборотный капитал и конверсия денежных средств: буферные запасы, условия поставщиков, дебиторская задолженность и перебои.

Доступ к финансированию и стоимость капитала: кредитное качество, ковенанты, рейтинги, интерес инвесторов, обеспечение и доступность страхования.

Стратегическая гибкость: новые продукты, устойчивые местоположения, партнёрства, циклические модели, эффективность и инновации в сфере услуг.

UK SRS S1 требует от организации использовать стандарты UK SRS при определении применимых рисков и возможностей и применять требования к источникам рекомендаций, установленные в пунктах 54-55. UK SRS S2 является основным источником информации о климатических рисках и возможностях. В отношении других тем организации следует применять профессиональное суждение с использованием предписанных источников и документировать, какие источники были рассмотрены, какие были применимы и каким образом была добавлена информация, специфичная для организации.

Организация должна использовать всю разумную и обоснованную информацию, доступную на отчётную дату, без чрезмерных затрат или усилий. Информация, используемая в финансовой отчётности, бизнес-модели, стратегии и управлении рисками, считается доступной без чрезмерных затрат или усилий. Организации не требуется проводить исчерпывающий поиск, однако оценка затрат и усилий является специфичной для организации, обеспечивает баланс между затратами и выгодами пользователей и может изменяться по мере совершенствования возможностей.

Путь идентификации от бизнес-модели и цепочки создания стоимости к контролируемому реестру рисков и возможностей и решению о существенности.

Реестр рисков и возможностей служит связующим звеном между идентификацией, существенностью, четырьмя основополагающими элементами и доказательствами. В нём следует сохранять отклонённые или объединённые кандидаты, чтобы можно было восстановить проверку полноты. Каждой записи следует присваивать версию, владельца со стороны бизнеса и партнёра со стороны финансовой функции.

Длинный список является достаточно полным для следующего этапа только после независимой критической проверки. В ходе проверки следует выяснить, какие аспекты исходные семинары, вероятно, системно упустили.

Охват: рассмотрены каждое существенное направление деятельности, география, этап цепочки создания стоимости и основные отношения.

Время: представлены как краткосрочные операционные вопросы, так и более медленные стратегические или системные изменения.

Направленность: возможности и пути получения выгод не сведены к перечню существующих инициатив в области устойчивого развития.

Передача: зависимости и воздействия прослежены до организации, включая косвенную обратную связь через деловых партнеров.

Концентрация: проверены концентрации по местоположению, сырьевым товарам, клиентам, поставщикам, технологиям и финансированию.

Агрегирование: несколько небольших рисков, которые могут привести к одному и тому же нарушению деятельности, рассмотрены вместе.

Внешний взгляд: рассмотрены законодательство, рынок, научные данные, кредиторы, страховщики, клиенты и достоверные отраслевые данные.

Противоречащие свидетельства: команда искала свидетельства, ослабляющие предложенную траекторию, а не только подтверждающие ее.

Известные неизвестные: за отсутствующие данные о местоположении, происхождении поставщиков, методологиях и данных назначены ответственные и предусмотрены меры по улучшению.

Управление: отклоненные кандидаты и изменения видны утверждающему органу.

UK SRS S1 не требует отдельной системы управления рисками, если существующие процессы организации способны надлежащим образом охватывать риски и возможности, связанные с устойчивым развитием. Однако интеграция должна сохранять более широкий охват цепочки создания стоимости, более длительные временные горизонты, выявление возможностей и цель предоставления информации инвесторам. Традиционные системы управления рисками организации могут недостаточно учитывать возникающие, маловероятные, хронические или косвенные траектории, если их пороги настроены только на краткосрочные операционные убытки.

Основной вывод: заключение об идентификации следует из зависимости и финансового канала. Субъекту не требуется располагать идеальными данными на уровне фермерских хозяйств, прежде чем признать, что обоснованный кандидат требует оценки.

Далее: Оценка существенности по UK SRS S1 — проверьте выявленную информацию для принятия решений основными пользователями.

Внедрение: Как подготовить отчёт по UK SRS S1 — свяжите реестр с управлением, стратегией, управлением рисками, показателями и утверждением.

Вариант охвата: Освобождение от требований UK SRS S1 только для климата — узнайте, когда совокупность выявляемых объектов может быть ограничена при добровольной отчётности.

Контроль заявлений: Можно ли заявлять о соответствии UK SRS S1 при использовании освобождения только для климата?