Заявление о соответствии UK SRS S1: точные решения, лежащие в основе явного и безоговорочного заявления

Функциональный визуальный материал создан для London Reporting Academy.

Формулировка о соответствии — не декоративный нижний колонтитул. Это сигнал для читателя о том, что пакет раскрытий подготовлен на основе полного набора требований, а не просто испытал влияние формулировок UK SRS. Слабое заявление может завысить оценку зрелости, привести к замечаниям по обеспечению и создать для организации риск обвинений в гринвошинге или риск для коммуникации с инвесторами.

UK SRS S1 близок к IFRS S1, но заявление Великобритании по-прежнему требует анализа с учётом специфики Великобритании. Окончательный стандарт Великобритании изменил такие важные области, как ссылки на SASB, послабление только для климата, сроки публикации и взаимодействие с местными правилами Великобритании. Поэтому решение о заявлении должно приниматься в рамках того же процесса утверждения, что и основа подготовки, реестр послаблений, карта перекрёстных ссылок и утверждение советом директоров.

Определяющим критерием является полное соответствие. Пункт 72 UK SRS S1 требует явного и безоговорочного заявления только в том случае, если раскрытия финансовой информации, связанной с устойчивым развитием, соответствуют всем требованиям Стандартов Великобритании в области отчётности об устойчивом развитии; он также запрещает описывать раскрытия как соответствующие стандартам, если выполнены не все требования.

Сначала определите, применяет ли организация UK SRS добровольно, осуществляет ли подготовку к предлагаемой отчётности по правилам FCA о листинге, отвечает ли ожиданиям инвесторов или кредиторов либо отчитывается в соответствии с будущим требованием Companies Act или иным требованием Великобритании. Это важно, поскольку сам UK SRS S1 допускает добровольное применение, однако пункт 73B и Приложение E разъясняют, что использование частей Стандарта может регулироваться правилами, требованиями, нормативными актами или законодательством, принятыми в соответствии с Companies Act 2006, FCA либо иным регулирующим или государственным органом Великобритании.

Добровольный отчёт, как правило, может выбирать, отчитываться ли по UK SRS S1 вообще. Регулируемый отчёт не может полагаться только на текст стандарта, если местные правила сужают, расширяют, поэтапно вводят или обусловливают требования. Поэтому в основе подготовки следует указать как стандарт, так и применимый способ подготовки отчётности.

Заявление о соответствии не достигается простым представлением заголовков, посвящённых управлению, стратегии, управлению рисками, а также показателям и целевым значениям. Полная проверка включает концептуальные основы, существенность, отчитывающуюся организацию, взаимосвязанную информацию, источники руководства, место раскрытия, сроки, сравнительные данные, суждения, неопределённость оценки, ошибки и применимые переходные положения.

Проверяющий должен выяснить, указывают ли раскрытия на существенные риски и возможности, связанные с устойчивым развитием, которые можно было бы обоснованно ожидать как способные повлиять на перспективы, относятся ли раскрытия к той же отчитывающейся организации, что и финансовая отчётность, и согласуются ли данные и допущения, насколько это возможно, с соответствующей финансовой отчётностью. Повествование по четырём опорам без финансового и контрольного следа — это проект отчётности, а не вывод о соответствии.

UK SRS S1 разрешает включать требуемую информацию посредством перекрестной ссылки на другой отчет только при выполнении условий для такой перекрестной ссылки. На практике ответственный за раскрытие информации должен подтвердить, что информация, на которую дается ссылка, доступна на тех же условиях, в то же время и четко идентифицируема. Если годовой отчет ссылается на отчет об устойчивом развитии, веб-сайт или приложение, которые опубликованы позднее, являются неполными или нестабильными, заявление может оказаться уязвимым.

Для британских компаний Стратегический отчет часто является естественным местом для связанного финансового описания, однако структура должна соответствовать применимому способу подготовки отчетности. Безопасным инструментом контроля является матрица раскрытия информации, в которой каждое требование сопоставляется со страницей, разделом, перекрестной ссылкой, ответственным за доказательства и статусом одобрения.

Иллюстративные формулировки следует адаптировать к фактам конкретного отчитывающегося субъекта и подвергнуть юридической и технической проверке. Полное заявление может выглядеть так: «Финансовая информация, связанная с устойчивым развитием, за год, закончившийся [дата], подготовлена в соответствии с UK Sustainability Reporting Standards». Более точная версия может дополнительно указать использованные стандарты, границы отчетности и место раскрытия информации.

Если отчитывающийся субъект использует освобождение, ограниченное климатическими вопросами, формулировка не должна подразумевать соответствие UK SRS S1. Более безопасная структура выглядит так: «Субъект применил положение пункта E3 UK SRS S1 для раскрытия информации исключительно о связанных с климатом рисках и возможностях. Поэтому субъект не делает явного и безоговорочного заявления о соответствии UK SRS S1. Использование этого положения раскрывается здесь в целях прозрачности».

Если субъект также хочет заявить о соответствии IFRS S1 или IFRS S2, не объединяйте заявления до завершения отдельной оценки пробелов в отношении IFRS. Различия в формулировках Великобритании, особенно британский подход «may refer to and consider» в отношении SASB, исключение освобождения IFRS отложенной публикации и британское ограничение, связанное с климатом, могут повлиять на обоснованность заявления по IFRS.

Основное: UK SRS S1, пункты 72-73B; Приложение E, пункты E1-E5.

Вспомогательное: UK SRS S1, пункты 20-24 о отчитывающейся организации и связанной информации; пункты 54-59 об источниках руководств; пункты 60-64 о месте и сроках раскрытия.

Сравнение: формулировки о соответствии IFRS S1 и IFRS S2 и переходные освобождения; предлагаемая отчётность по правилам листинга в консультационном документе FCA CP26/5.