Оценка климатических рисков в ОАЭ: как связать физические риски с активами, цепочками поставок и финансами

Технический статус. Статья 7 устанавливает оценку климатических рисков как компонент планирования адаптации сектора. IFRS S2 определяет острые и хронические физические риски и требует раскрывать существенную информацию о влиянии на стратегию, активы, операционную деятельность, цепочки поставок и финансовые перспективы. Эти две системы могут использовать общие данные и анализ, однако Декрет-закон является инструментом климатического управления ОАЭ, а IFRS S2 — стандартом раскрытия информации, ориентированным на инвесторов. Подтвердите действующие требования к сектору и основу отчетности, используемую организацией.

Учебный материал. Он не заменяет Федеральный декрет-закон № 11 от 2024 года, решения по его реализации, указания компетентного органа, юридическую консультацию, инженерную или научную экспертизу, профессиональное суждение или вывод по результатам предоставления уверенности.

Компания может определить «жару», «наводнение» и «дефицит воды» как высокие риски, однако в годовом плане отсутствуют связанные с ними капитальные затраты, техническое обслуживание, страховые или поставочные меры. Оценка риска описала погоду, но не перевела ее в последствия для бизнеса.

Обычно недостающим связующим звеном являются логика уязвимости и воздействия. Опасность наводнения становится риском для компании только тогда, когда подверженный воздействию актив или зависимость чувствительны к ней и не имеют достаточной защиты. Финансовое последствие возникает через ущерб, простой, потерю производства, рост операционных затрат, нарушение оборотного капитала, изменения в страховании, капитальные затраты или стратегический перенос.

В этой статье представлена прослеживаемая цепочка от климатических данных к финансовому планированию без требования ложной точности.

Связанное с климатом физическое событие или тенденция, например:

острая жара, экстремальные осадки, внезапное наводнение или штормовой нагон;

хроническое повышение температуры, водный стресс или повышение уровня моря;

воздействие пыли и песчаных бурь, если оно связано с изменяющимися условиями;

комплексные события, например жара в сочетании с нагрузкой на энергосистему или осадки в сочетании с закрытием дорог.

Зафиксируйте источник данных, сценарий, временной горизонт, пространственное разрешение и неопределенность.

Люди, активы, виды деятельности и зависимости, расположенные там, где опасность может на них повлиять:

здания, склады, заводы, порты и подстанции;

работники, занятые на открытом воздухе, и транспортные команды;

вода, электроэнергия, охлаждение и связь;

запасы и опасные материалы;

поставщики, логистические узлы и маршруты клиентов;

арендованные активы и общая инфраструктура;

запланированные проекты и долгосрочные инвестиции.

Чувствительность и недостаток адаптационного потенциала. Примеры включают:

оборудование с низкой устойчивостью к жаре;

электрические системы, расположенные ниже уровня затопления;

единственный источник водоснабжения или электроснабжения;

работа на открытом воздухе при ограниченной способности к восстановлению;

одна подъездная дорога;

отсутствие альтернативного поставщика;

ненадлежащее техническое обслуживание дренажной системы;

исключения из страхового покрытия или высокие франшизы;

ненадлежащие данные об инцидентах и неясное распределение ответственности.

Сопоставьте вероятность, масштаб и сроки с действующими мерами контроля. Зафиксируйте как валовой риск, так и остаточный риск после применения существующих мер контроля.

Рисунок 1. Физический риск становится полезным для принятия решений только тогда, когда опасность, подверженность воздействию и уязвимость связаны с операционной деятельностью и финансами. Оригинальная практическая визуализация London Reporting Academy.

Для каждого существенного объекта или зависимости зафиксируйте:

координаты и высоту над уровнем моря, если это применимо;

тип актива, право собственности и оставшийся срок службы;

восстановительную стоимость или финансовую значимость;

критически важные процессы и максимально допустимую продолжительность простоя;

профиль рабочей силы и воздействие условий открытого воздуха;

источник, использование и хранение воды;

зависимость от электроэнергии и охлаждения;

подъездные дороги, порты и аэропорты;

критически важные поставщики и концентрацию;

страховое покрытие, франшизу и исключения;

запланированные капитальные затраты и даты реконструкции.

Реестр следует включать арендованные объекты, если нарушение работы затрагивает компанию, даже если физический актив принадлежит арендодателю. В нем также следует отражать общую инфраструктуру, которую руководство не контролирует напрямую.

Используйте горизонты, связанные с решениями руководства:

краткосрочный: текущий бюджет, продление страхования, техническое обслуживание и немедленная защита работников;

среднесрочный: договоры аренды, основные договоры с поставщиками, замена оборудования и капитальная программа;

долгосрочный: стратегия размещения, новая инфраструктура, расчетный срок службы активов и бизнес-модель.

Не используйте одну общую оценку «2050» для каждого решения. Проблема контроля теплового воздействия может быть срочной уже сейчас, тогда как подверженность повышению уровня моря может иметь наибольшее значение для решения по активу с горизонтом 30 лет. В реестре рисков следует указывать, когда ожидается, что риск станет существенным или превысит контрольный порог.

В UAE NDC указывается высокий риск снижения производительности работников, занятых на открытом воздухе, а также заболеваемости или смертности вследствие теплового удара. Оценка компании должна охватывать:

часы и задачи, выполняемые на открытом воздухе или в неохлаждаемых помещениях;

возраст работников, состояние здоровья и факторы, связанные с проживанием;

операционно используемые пороговые значения индекса жары или температуры влажного термометра;

перерывы, гидратацию, затенение и охлаждение;

организацию смен и транспорта;

данные об инцидентах, потенциально опасных происшествиях и отсутствии работников;

меры контроля в отношении подрядчиков;

влияние на производительность и сверхурочную работу;

возможности медицинского реагирования и эскалации.

Финансовая связь может включать сокращение продуктивных часов, сверхурочную работу, затраты на подрядчиков, задержки графика, медицинские расходы, страхование, штрафы или заранее оцененные убытки по проекту. Безопасность людей не следует сводить к денежной оценке; финансовый анализ является дополнительной управленческой перспективой.

Водный риск зависит от конкретного объекта. Оцените:

надежность источника и договорных обязательств;

требования к качеству;

зависимость процессов и охлаждения;

хранение и альтернативные источники снабжения;

спрос в условиях экстремальной жары;

эффективность использования воды и утечки;

зависимости поставщиков от воды;

ограничения на очистку и сброс;

чувствительность к затратам и экстренные закупки.

Операционные последствия могут включать потерю выпуска, снижение качества, уменьшение мощности охлаждения, повреждение оборудования или остановку. Финансовые последствия могут включать более высокие затраты на воду и энергию, капитальные затраты на хранение или очистку, потерю маржи, перебои с запасами и усиление обеспокоенности в отношении страхования или финансирования.

Не запрашивайте у каждого поставщика полную климатическую модель. Используйте риск-ориентированный подход:

определите продукты и услуги, перебои в поставках которых существенно повлияли бы на операции;

нанесите на карту местоположения поставщиков и логистических объектов, если они известны;

проведите скрининг подверженности жаре, наводнениям, водному риску, прибрежным угрозам и транспортным сбоям;

оцените концентрацию, покрытие запасами и время замещения;

задайте целевые вопросы о мерах контроля и восстановлении;

определите альтернативных поставщиков, маршруты или политики управления запасами;

количественно оцените потенциальный простой или затраты, если это может быть обосновано.

Риск поставщика может быть существенным, даже если собственные объекты компании устойчивы. Наводнение в порту, центре обработки данных или у производителя единственного источника компонентов может прервать деятельность без повреждения имущества компании.

Страховая информация может выявить риск, но страховое покрытие не устраняет подверженность. Зафиксируйте:

застрахованные опасности и исключения;

лимиты, сублимиты и франшизы;

периоды ожидания при перерыве в деятельности;

рекомендации страховщика по управлению рисками;

изменения страховой премии и емкости;

неподлежащие страхованию операционные последствия или последствия для репутации;

предварительные условия и требования к техническому обслуживанию.

Высокая премия или новое исключение могут быть ранним индикатором изменения физического риска. И наоборот, полис может покрывать повреждение актива, но не перебои у поставщика, влияние жары на производительность или постепенный дефицит воды.

Используйте связку от последствий к финансам.

Порядок учета должен определяться финансовой функцией в соответствии с применимыми стандартами финансовой отчетности. Климатическая команда должна определить причинно-следственную связь и доказательства, а не вносить неподтвержденные бухгалтерские проводки.

IFRS S2 описывает острые и хронические физические риски и отмечает потенциальные последствия прямого повреждения активов, перебоев в цепочке поставок, доступности и качества воды, экстремальных температур, транспортировки, а также здоровья и безопасности работников. Он требует раскрытия существенной информации о связанных с климатом рисках и возможностях, которые могут повлиять на перспективы организации, включая текущие и ожидаемые финансовые последствия и климатическую устойчивость.

Общий реестр рисков может поддерживать как готовность к адаптации в UAE, так и применение IFRS S2, но необходимы дополнительные проверки:

отчитывающаяся организация и границы финансовой отчётности;

существенность для инвесторов;

определения краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного периодов;

текущие и ожидаемые финансовые последствия;

подход к сценарному анализу;

связанная информация с финансовой отчётностью;

раскрытие допущений, неопределённости и ограничений.

IFRS S2 допускает пропорциональный подход с использованием разумной и обоснованной информации, доступной без чрезмерных затрат или усилий. При определённых обстоятельствах количественная информация о финансовых последствиях может не требоваться, однако организация должна объяснить почему и предоставить полезную качественную информацию. Это не разрешение исключать риск из процесса управления.

Для каждого высокого или существенного риска зафиксируйте:

текущие меры контроля и проверенную эффективность этих мер;

предлагаемую меру и механизм снижения риска;

стоимость и дату внедрения;

ответственного и утверждение;

остаточный риск после принятия меры;

условие для принятия решения о дальнейших мерах;

показатель мониторинга;

связь с обеспечением непрерывности деятельности;

связь с бюджетом, капитальными затратами и раскрытием информации.

Рисунок 2. Контролируемый реестр климатических рисков связывает объекты и поставщиков с мерами контроля, адаптацией, остаточным риском и финансовым планированием. Авторская практическая визуализация London Reporting Academy.

Иллюстративный сценарий; не данные компании. Производитель продуктов питания эксплуатирует два предприятия в ОАЭ и зависит от единственного поставщика ингредиентов в другой стране. Скрининг объектов показывает высокую зависимость предприятия A от жары и воды, риск нарушения доступа к предприятию B из-за внезапных наводнений и подверженность поставщика засухе.

Изначальная матрица рисков оценивает оба предприятия как имеющие «средний» риск, поскольку вероятности опасных явлений схожи. Анализ уязвимости меняет результат. На предприятии A имеются резервные системы охлаждения и запас воды на семь дней, тогда как у предприятия B имеется одна подъездная дорога и низкая защищённость электрооборудования. Предприятие B становится объектом высокого остаточного риска, несмотря на меньшую стоимость активов. Риск поставщика также является высоким, поскольку замещение требует девяти месяцев.

Финансовая функция оценивает диапазон упущенной маржи при перерыве продолжительностью два, пять и десять дней. Компания финансирует работы по дренажу и повышению уровня электрооборудования на предприятии B, договаривается об альтернативной логистике и начинает квалификацию поставщиков. При подготовке IFRS S2 используются те же доказательства, но применяется существенность для инвесторов и объясняется, что количественные оценки остаются диапазонами, поскольку сроки наступления событий и восстановление клиентов являются неопределёнными.

Слабая: «ОАЭ подвержены жаре и наводнениям, которые могут повлиять на наш бизнес».

Более убедительная иллюстративная формулировка: «Два из четырёх объектов в ОАЭ подвержены нарушению доступа из-за сильных осадков. На прибрежном складе защита электрооборудования снизила прямую уязвимость активов, однако единственная подъездная дорога создаёт высокий остаточный логистический риск. Пятидневное закрытие может снизить квартальную операционную маржу в пределах диапазона, смоделированного финансовой функцией. Компания утвердила меры по дренажу, альтернативному маршруту и запасам, которые должны быть завершены к Q3 2027; остаточный риск остаётся выше допустимого уровня, пока все три меры не будут введены в действие».

Использование карты опасных явлений как итоговой оценки риска. Добавьте подверженность, уязвимость и средства контроля.

Оценка только принадлежащего имущества. Включите людей, коммунальные услуги, арендованные объекты, маршруты и поставщиков.

Использование одного временного горизонта. Соотносите горизонты с бюджетами, договорами и сроком службы активов.

Игнорирование здоровья работников. Интегрируйте данные HSE, HR и производительности.

Рассмотрение страхования как полной меры снижения риска. Проверьте исключения и незастрахуемые последствия.

Перечисление финансовых статей без причинно-следственных доказательств. Постройте связь от воздействия к финансам.

Количественная оценка с ложной точностью. Используйте диапазоны и условия сценариев.

Объединение готовности к требованиям законодательства ОАЭ и соответствия IFRS S2. Повторно используйте данные, но применяйте отдельные проверки охвата и существенности.

Закрытие риска при утверждении меры. Закрывайте риск только после внедрения и проверки эффективности.

Миф: «Если объект находится за пределами зоны высокого риска наводнений, у компании отсутствует существенный риск наводнения».

Реальность: подъездные дороги, коммунальные услуги, работники, поставщики и клиенты могут по-прежнему подвергаться риску. Риск зависит от всей операционной системы, а не только от площади застройки.

Анализ опасности, подверженности и уязвимости определяет, достигает ли климатическая опасность подверженного воздействию актива или зависимости и является ли этот актив или зависимость чувствительным и лишённым адекватной защиты. Риск приобретает финансовую значимость через ущерб, простои, снижение производства, увеличение операционных затрат, нарушения в оборотном капитале, изменения условий страхования, капитальные затраты или стратегическое перемещение.

Федеральный декрет-закон № 11 от 2024 года, статья 7

Глава об адаптации в ОАЭ в рамках НОО 3.0

ISO 14091:2021, оценка климатических рисков

ISO 14090:2019, интеграция адаптации

Физические риски, устойчивость и финансовые последствия, связанные с климатом, по IFRS S2

Применимые стандарты управления рисками, обеспечения непрерывности деятельности, охраны труда и финансовой отчётности