ESRS и Таксономия ЕС: как связать приемлемость, соответствие и раскрытие информации об устойчивом развитии

Команды часто параллельно составляют таблицы по Таксономии и раскрытия по ESRS, хотя оба вида работы зависят от одних и тех же юридических лиц, видов деятельности, площадок, активов, проектов, экологических целей и финансовых счетов. Это дублирует работу и приводит к несогласованности описаний CapEx, планов перехода и финансовых последствий. Не менее рискован и противоположный упрощенный подход: переносить процент соответствия Таксономии в раскрытие по ESRS так, как будто он доказывает экологические результаты, или применять существенность ESRS, чтобы не включать юридически обязательную таблицу по Таксономии.

Рисунок 1. Таксономия ЕС и ESRS используют связанные данные, но сохраняют раздельные юридические тесты и результаты. Учебная визуализация London Reporting Academy.

Деятельность, подпадающая под Таксономию, представляет собой экономическую деятельность, описанную в соответствующих делегированных актах, независимо от того, отвечает ли она всем техническим условиям. Допустимость определяет потенциальный охват деятельности. Соответствие Таксономии означает более строгий вывод. Согласно статье 3 Регламента о Таксономии, деятельность считается экологически устойчивой, если она вносит существенный вклад в достижение одной или нескольких экологических целей, не наносит значительного вреда другим целям, осуществляется с соблюдением минимальных гарантий и соответствует применимым техническим критериям отбора.

Даже соответствующая Таксономии деятельность может быть связана с существенными воздействиями, рисками или возможностями согласно ESRS. Проверки на предмет недопущения значительного вреда (DNSH) и минимальных гарантий представляют собой конкретные правовые критерии, а не универсальный вывод о том, что все воздействия на устойчивое развитие являются несущественными или полностью контролируются. Равным образом деятельность, не охватываемая текущей областью применения Таксономии, может создавать существенные воздействия или риски согласно ESRS.

Общая модель должна начинаться с экономической деятельности и связывать ее с юридическими лицами, объектами/активами, продуктами/услугами, проектами, экологическими целями и бухгалтерскими счетами. Затем проверки по таксономии и сопоставления существенности/раскрытия информации по ESRS добавляются в виде отдельных уровней.

Используйте стабильные идентификаторы деятельности и проектов. Не пытайтесь связывать системы только по коду NACE или счету главной книги. Один счет может включать несколько видов экономической деятельности, а один вид деятельности может использовать несколько счетов и активов. Модель должна содержать правила распределения, даты вступления в силу и доказательства того, как фактически функционирует бизнес.

План CapEx по Таксономии — это не просто любой план перехода или инвестиционный план. Согласно Делегированному регламенту по статье 8, CapEx может включаться в числитель, если он является частью плана по расширению соответствующей Таксономии деятельности или по обеспечению соответствия деятельности, допустимой по Таксономии, при соблюдении конкретных условий.

Знаменатели и числители Таксономии следует формировать на основе совокупностей данных, контролируемых финансовой функцией. Сопоставление счетов должно показывать, как раскрытые показатели выручки, CapEx и OpEx связаны со статьями финансовой отчетности и учетной политикой, а также где методология Таксономии исключает, включает или перераспределяет суммы. Та же связь с финансовыми данными может поддерживать раскрытие текущих и ожидаемых финансовых эффектов по ESRS, но цели различаются.

Отчёт о устойчивом развитии должен делать взаимосвязь понятной, не вынуждая пользователей самостоятельно выводить эквивалентность. Полезная перекрёстная ссылка поясняет, какая таблица Таксономии или совокупность видов деятельности служит основой для обсуждения в ESRS и какую дополнительную информацию предоставляет раздел ESRS.

Зафиксируйте набор источников права. Зафиксируйте Регламент о Таксономии, Делегированный регламент по статье 8, применимые критерии технической оценки, версию ESRS и отчетный период.

Подтвердите отчитывающееся предприятие и финансовые совокупности. Сверьте юридические лица и знаменатели с финансовой отчетностью.

Создайте реестр видов деятельности. Сопоставьте фактические продукты, услуги, активы и процессы с описаниями видов деятельности, используя подтверждающие материалы.

Проведите тесты на соответствие критериям применимости и согласованности. Отдельно представьте и обеспечьте возможность проверки существенного вклада, принципа DNSH, минимальных гарантий и подтверждающих материалов по критериям.

Сопоставьте проекты и планы CapEx. Свяжите одобренные проекты с видами деятельности, счетами, целями, контрольными этапами и одобрением органа управления.

Независимо проведите оценку двойной существенности по ESRS. Свяжите виды деятельности и проекты с существенными IRO и тематическими раскрытиями; не делайте вывод о существенности на основании статуса по Таксономии.

Сверьте данные и подготовьте перекрестные ссылки. Объясните взаимосвязи, различия, финансовые связи и ограничения.

Одобрите, обеспечьте уверенность и зафиксируйте данные. Получите подтверждение финансовой, технической, юридической функций и функции корпоративного управления, а также заархивируйте точный набор источников и версию расчетов.

Почему это работает: в ней указано местоположение, объяснена связь с проектами и прямо указано, что одна информация не заменяет другую. Формулировку необходимо адаптировать к фактическим шаблонам, проверкам видов деятельности, методологии KPI, статусу плана CapEx, версии ESRS, ссылкам на финансовую отчётность и заключению по результатам проверки.

Согласно пересмотренному ESRS 1, пункту 106, раскрытия по статье 8 в рамках Таксономии следует включать в отчет об устойчивом развитии, и они могут быть представлены в отдельном приложении к отчету руководства. На эти раскрытия по Таксономии не распространяются другие положения ESRS, за исключением пункта о размещении.