Modèle de rapport UK SRS S2 : quatre piliers, GHG, effets financiers et allègements

Conseils pratiques à visée pédagogique. Ne constituent pas des conseils juridiques ni des conseils en matière d’assurance. Vérifiez le texte actuel de UK SRS, les règles de reporting applicables et les faits propres à l’entité avant d’agir.

UK SRS S2 précise des objectifs d’information et des informations à fournir, mais ne prescrit pas une table des matières universelle. L’équipe chargée du reporting peut regrouper les informations d’une manière qui aide les principaux utilisateurs à comprendre les liens entre la gouvernance, la stratégie, la gestion des risques, les indicateurs, les objectifs et les effets financiers. La conception devrait réduire les répétitions tout en maintenant les informations requises claires, identifiables et accessibles.

Le modèle devrait donc être construit en deux niveaux. Le niveau public est la structure du rapport annuel que le lecteur voit. Le niveau technique est une matrice au niveau des paragraphes reliant chaque exigence de UK SRS S1 et S2 à son applicabilité, sa justification, son périmètre, son responsable, sa méthode, ses éléments probants, son contrôle, son emplacement dans le rapport, sa disposition, son jugement, son réviseur et sa constatation. Le rapport public ne peut être élégant que parce que le niveau technique préserve la traçabilité.

Une architecture de rapport annuel conviviale pour le lecteur peut regrouper le contenu de UK SRS S2 en huit sections liées entre elles tout en préservant la traçabilité au niveau des paragraphes.

La section relative à la base de préparation évite au lecteur de devoir déduire ce que couvre le rapport. Elle devrait identifier l’entité déclarante, la période de reporting, le UK SRS appliqué, la base de matérialité, l’emplacement du rapport, les sources des recommandations et les secteurs effectivement pris en compte, les dispositions utilisées, les distinctions importantes de périmètre et le statut de la déclaration de conformité. Si l’entité utilise UK SRS S2 sans faire une déclaration explicite et sans réserve de conformité, le libellé devrait indiquer ce qui a été préparé plutôt que de laisser entendre une déclaration plus large.

Les informations à fournir sur la gouvernance devraient aller au-delà de la simple désignation d’un comité. Expliquez les responsabilités, la manière dont le mandat de l’organe couvre les questions climatiques, les informations qu’il reçoit, leur fréquence, les compétences qu’il mobilise, la manière dont il prend en compte les risques et opportunités climatiques dans la stratégie et les transactions importantes, la manière dont il suit les objectifs, ainsi que le fonctionnement des rôles et des contrôles de la direction. Les éléments probants démontrant une remise en question et des décisions réelles sont plus utiles que de longues biographies.

La section consacrée à la stratégie devrait présenter les risques et opportunités climatiques importants selon leur horizon temporel et expliquer où ils sont concentrés dans le modèle économique et la chaîne de valeur. Elle devrait ensuite décrire la réponse de l’entité, la prise de décision, l’allocation des ressources, les actions directes et indirectes d’atténuation ou d’adaptation, ainsi que les progrès réalisés. Si l’entité dispose d’un plan de transition lié au climat, elle doit fournir des informations sur ce plan et le relier aux objectifs, aux actions, aux ressources, aux hypothèses, aux dépendances et à la gouvernance. UK SRS S2 ne crée pas en lui-même une exigence universelle de disposer d’un tel plan.

Identifiez le risque ou l’opportunité, le type, l’horizon temporel, le lieu, l’activité, le lien avec la chaîne de valeur et le mode de transmission financière.

Expliquez les réponses stratégiques et les arbitrages, y compris les actions qui restent conditionnelles ou soumises à approbation.

Distinguez les ressources dépensées, engagées, approuvées, planifiées et souhaitées.

Décrivez les hypothèses et les dépendances, notamment en matière de politiques publiques, de technologie, de marchés, de fournisseurs, de clients, de financement et de crédits carbone, le cas échéant.

Présentez les progrès, les retards, les révisions et l’exposition restante plutôt que de présenter uniquement les activités planifiées.

Reliez le récit stratégique aux effets financiers et aux indicateurs utilisés par la direction.

Une section consacrée aux scénarios n’est utile que si elle explique ce que l’analyse a testé et ce que la direction en a appris. Indiquez pourquoi les scénarios ont été sélectionnés, leurs sources et leurs versions, s’ils portent sur des trajectoires physiques ou de transition, les horizons temporels, les zones géographiques et les activités incluses, les hypothèses et variables importantes, la méthode analytique, les résultats, les limites et la gouvernance. Expliquez ensuite la résilience : vulnérabilités, options stratégiques, capacité financière, délais de mise en œuvre, dépendances, seuils de décision et incertitude significative.

Les effets financiers ne devraient pas être isolés dans un paragraphe générique consacré à « l’incidence sur la performance financière ». Pour chaque enjeu climatique important, montrer comment l’effet se répercute sur les produits, les coûts d’exploitation, les actifs, les passifs, les flux de trésorerie, le financement ou les dépenses d’investissement. Séparer les effets actuels des effets anticipés et distinguer les montants déjà reflétés dans les états financiers des informations issues de scénarios ou de la planification. Utiliser un montant unique, une fourchette ou une approche qualitative encadrée, conformément aux exigences et aux limites de la Norme.

Décrire les processus utilisés pour identifier, évaluer, hiérarchiser et surveiller les risques climatiques, y compris les données d’entrée, les sources de données, les paramètres, le recours à l’analyse de scénarios, la probabilité et l’ampleur, ainsi que la manière dont les risques climatiques sont hiérarchisés par rapport aux autres risques. Expliquer le processus correspondant pour les opportunités liées au climat et toute différence. Les éléments attestant l’intégration comprennent les taxonomies communes des risques, les enregistrements dans les systèmes, la responsabilité, l’appétence au risque, l’escalade, les décisions de la direction et les changements par rapport à la période précédente.

La section consacrée aux indicateurs devrait combiner les catégories d’indicateurs intersectoriels avec les informations sectorielles pertinentes et les informations propres à l’entité. Elle devrait expliquer les méthodes, les données d’entrée, les hypothèses, les estimations, les limites, les changements comparatifs et l’utilisation par la direction. L’entité peut se référer aux orientations sectorielles spécifiques IFRS S2 et les prendre en considération, mais elle doit néanmoins réaliser une évaluation sectorielle étayée et identifier les sources et les secteurs effectivement pris en compte.

Le tableau des émissions de GES devrait être visible et explicite. Indiquez les émissions brutes absolues, la méthode de définition du périmètre organisationnel, la ventilation entre le groupe consolidé et les autres entités détenues, les informations du Scope 2 fondées sur la localisation et les instruments contractuels, les catégories de Scope 3 incluses, les méthodes, les données d’entrée, les hypothèses, la qualité des données et les changements. Ne déduisez pas les crédits carbone des émissions de Scope 1, Scope 2 ou Scope 3.

Les institutions financières devraient ajouter les informations applicables sur les émissions financées, les dénominateurs, la couverture, les exclusions, la méthodologie et la classification. Si les émissions financées pour la même période ne sont pas praticables et que des données de la période précédente sont utilisées en vertu du paragraphe B59A, le rapport devrait expliquer pourquoi, décrire la méthode, les données d’entrée et les hypothèses, et indiquer le plan et le calendrier prévus pour obtenir des informations portant sur la même période. Une note de bas de page indiquant « dernières données disponibles » ne constitue pas un substitut.

Certaines des informations les plus utiles à la prise de décision sont également les plus incertaines. Présentez séparément les jugements importants et l’incertitude de mesure, et distinguez les changements d’estimations, de méthodologie, de périmètre et les erreurs. Lorsque l’entité utilise une disposition britannique applicable la première année, identifiez la disposition exacte, la condition, la durée ou la conséquence comparative, toute restriction imposée par la voie contraignante, ainsi que l’effet sur la déclaration de conformité.

Les renvois, les dispositions et les jugements répondent à des problèmes de reporting différents et devraient être gérés dans des registres distincts avant la déclaration finale de conformité.

Les renvois peuvent réduire les duplications, mais ils ne devraient pas transformer le rapport en exercice de navigation. Le renvoi devrait identifier le document, la section et la page ou l’emplacement stable exacts ; les informations devraient être disponibles dans les mêmes conditions et au même moment ; elles devraient rester partie intégrante de l’ensemble documentaire de reporting soumis à contrôle ; et le renvoi ne devrait pas obscurcir le contenu narratif ni l’assertion du UK SRS S2. Un lien vers une page web dynamique qui peut changer après la publication présente généralement un risque de contrôle des versions, à moins qu’une version publiée verrouillée soit conservée.

Lorsque le rapport annuel contient déjà des informations NFSIS et SECR, la section UK SRS S2 peut réutiliser du contenu maîtrisé ou y renvoyer lorsque les conditions techniques sont remplies. Le rapport devrait néanmoins préciser la base juridique et le périmètre. Les informations climatiques NFSIS, les émissions SECR et UK SRS S2 ne sont pas des appellations interchangeables.

N’utiliser qu’un seul exposé relatif à la gouvernance et aux risques lorsque celui-ci répond à chaque besoin d’information pertinent et que le renvoi croisé est clair.

Rapprocher l’énergie et les émissions SECR de l’entité déclarante au titre de UK SRS, du périmètre organisationnel GHG, de la base du Scope 2 et de la période de reporting de UK SRS.

Expliquer pourquoi un total SECR limité au Royaume-Uni diffère d’un total GHG consolidé UK SRS S2 pour le Royaume-Uni.

Ne pas décrire les informations TCFD/NFSIS existantes comme étant « équivalentes à UK SRS S2 » sans une analyse complète des écarts.

Distinguer les exigences juridiques actuelles des propositions futures de la FCA ou au titre du Companies Act dans la note relative à la base et au statut.

Pourquoi cette structure fonctionne : elle identifie la période de reporting et l’entité, indique que les fondements de S1 sont appliqués, contrôle les informations incorporées et précise la disposition et l’emplacement. Ce qui doit être adapté : la voie de reporting effective de l’entité, la condition et la durée d’application de la disposition, le périmètre des informations omises, les restrictions liées à la voie contraignante, la hiérarchie des assertions et les références exactes aux pages. Le texte ne constitue pas une clause type de conformité.

La section relative aux bases devrait identifier chaque disposition UK SRS utilisée, les conditions remplies et son effet sur la déclaration de conformité. Le dossier justificatif devrait documenter l’éligibilité, le périmètre, la période, l’information de substitution et le traitement comparatif ; les renvois publics devraient pointer précisément vers les informations disponibles au même moment et soumises aux mêmes contrôles de publication.