Comment préparer un rapport climatique UK SRS S2 : guide complet étape par étape

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Convenez de ce que l’entité prépare : un rapport volontaire comportant une déclaration complète de conformité à UK SRS S2, certaines informations à fournir alignées sur S2, un rapport TCFD actuel contenant des informations sur la préparation à UK SRS, ou un projet destiné au reporting proposé par la FCA. Cette décision modifie l’évaluation des écarts, l’analyse des dispenses, le libellé de l’approbation et l’architecture du rapport.

Établissez une note de cadrage d’une page couvrant l’entité déclarante, la période, les états financiers connexes, l’emplacement prévu du rapport, les règles juridiques applicables, les déclarations UK et IFRS visées, les dispenses envisagées, le responsable technique, le responsable financier, le responsable juridique ou du secrétariat général et l’approbateur final.

Confirmer la méthode de matérialité de S1, l’entité publiante, le lien avec les états financiers, les horizons temporels, l’emplacement, le calendrier, l’approche comparative, les informations à fournir sur les jugements et les règles de conformité. Ajouter ces champs à la matrice des informations à fournir de S2 plutôt que de tenir une liste de contrôle abstraite distincte.

Consigner chaque dispositif juridique existant : règles TCFD de la FCA, réglementations climatiques du Companies Act, exigences de cotation à l’étranger, règles sectorielles, clauses contractuelles des prêteurs et instructions du groupe. Déterminer quelles exigences sont obligatoires, proposées, volontaires ou contractuelles.

Résultat : document signé relatif à la base de préparation et décision sur l’applicabilité des exigences réglementaires.

Évaluer chaque exigence de S2 dans les domaines de la gouvernance, de la stratégie, de la gestion des risques, des indicateurs et objectifs, ainsi que les exigences pertinentes de S1. Évaluer le niveau de préparation sur la base des éléments probants : non commencé, initial, défini, maîtrisé ou prêt pour le rapport.

Pour chaque lacune, consigner le paragraphe source, la question relative aux informations à fournir, le responsable, les données ou éléments probants nécessaires, le contrôle, l’échéance, l’emplacement dans le rapport et l’incidence sur la déclaration de conformité envisagée. Donner la priorité aux lacunes qui affectent l’exhaustivité de la matérialité, l’analyse de scénarios, les effets financiers, Scope 1-3, les indicateurs sectoriels, le calendrier du rapport ou l’approbation par le conseil d’administration.

Résultat : carnet de mise en œuvre approuvé, avec chemin critique et dépendances.

Utiliser les voies liées au modèle économique, à la chaîne de valeur et aux finances plutôt qu’une liste de thèmes ESG. Prendre en compte les aléas physiques et les évolutions chroniques, les changements de politique et de droit, les technologies, la demande du marché, la réputation, les prix de l’énergie et des intrants, les exigences des clients, l’assurance, le financement ainsi que les produits ou services liés au climat.

Pour chaque élément, décrire le facteur déclencheur, les activités et zones géographiques concernées, la classification physique ou de transition, l’horizon court/moyen/long, la dépendance de l’activité, la possible chaîne de transmission financière, la réponse existante, les sources des éléments probants et le responsable. Utiliser toutes les informations raisonnables et étayées disponibles sans coût ni effort excessifs.

Résultat : registre complet des éléments candidats et journal des sources.

Appliquer le test des utilisateurs principaux selon S1 : l’omission, l’inexactitude ou l’obscurcissement de l’information pourrait-il raisonnablement influencer les décisions d’allocation des ressources ? Évaluer la nature et l’ampleur des effets possibles sur les perspectives, notamment les flux de trésorerie, l’accès au financement et le coût du capital.

Documenter pourquoi chaque élément candidat important est inclus, exclu, agrégé ou désagrégé. Ne pas utiliser un score mécanique unique comme seul critère de décision. Des facteurs qualitatifs, l’incertitude, la réglementation émergente, la concentration et l’importance stratégique peuvent rendre une information importante avant qu’un montant financier précis ne soit disponible.

Résultat : registre approuvé des risques et opportunités climatiques importants, lié aux exigences d’information.

Cartographier les responsabilités de l’organe de gouvernance et de la direction en matière climatique. Confirmer le mandat, les compétences et l’évaluation des aptitudes, la fréquence des informations, la supervision de la stratégie et des transactions importantes, l’intégration des risques, le suivi des objectifs, les liens avec la rémunération et les contrôles de la direction.

Rédiger à partir d’éléments probants réels de gouvernance. Éviter d’indiquer que le conseil « supervise le risque climatique » si les procès-verbaux, ordres du jour et documents ne montrent pas comment il s’en acquitte. Lorsque la supervision de la durabilité est intégrée, utiliser une information intégrée et éviter les doublons inutiles.

Résultat : cartographie des éléments probants de gouvernance et texte approuvé.

Pour chaque risque ou opportunité important, identifier la concentration dans le modèle économique et la chaîne de valeur, les changements actuels et anticipés, l’allocation des ressources, les efforts directs et indirects d’atténuation et d’adaptation, ainsi que les progrès réalisés par rapport aux plans précédents.

Si l’entité dispose d’un plan de transition lié au climat, le communiquer, y compris les hypothèses et dépendances clés. La norme n’exige pas l’élaboration d’un plan de transition ; elle exige la communication de tout plan dont dispose l’entité. Éviter de présenter à tort un ensemble d’initiatives non approuvées comme un plan formel.

Résultat : matrice stratégie-réponse et dossier d’informations à fournir sur le plan de transition.

Définir l’objectif : évaluer la résilience de la stratégie et du modèle économique face aux changements, évolutions et incertitudes climatiques pertinents. Sélectionner des scénarios et des horizons temporels qui couvrent les expositions importantes de l’entité. Déterminer le périmètre opérationnel et celui de la chaîne de valeur, les variables clés, les hypothèses, les liens financiers et le processus d’examen.

Utiliser une approche proportionnée aux circonstances de l’entité. Une approche qualitative ou semi-quantitative pour la première année peut être défendable si elle est propre à l’entité, transparente et utile. Un modèle élaboré n’est pas automatiquement meilleur si les hypothèses, les données et la gouvernance sont faibles.

Résultat : méthodologie d’analyse de scénarios, résultats, limites, conclusions de la direction et texte d’information à fournir.

Décrire les processus d’identification, d’évaluation, de hiérarchisation et de suivi des risques et opportunités liés au climat, y compris les données d’entrée, les paramètres, les hypothèses, les changements par rapport à la période précédente et l’intégration à la gestion globale des risques.

Rapprocher le processus S2 de la taxonomie des risques de l’entreprise, du reporting sur les risques principaux, de la stratégie et des contrôles. Si le climat est traité comme un facteur transversal plutôt que comme un risque autonome, expliquer comment il modifie les évaluations et le suivi des risques existants.

Livrable : cartographie du processus de gestion des risques, éléments probants des contrôles et liens avec les risques principaux.

Confirmer les périmètres des Scope 1, Scope 2 et Scope 3 ainsi que les responsables des données. Mesurer au moyen du GHG Protocol Corporate Standard, sauf si une autorité juridictionnelle ou une bourse impose une autre méthode pour tout ou partie de l’entité. Documenter l’approche, les données d’entrée, les hypothèses et les changements de méthode.

Pour le Scope 2, conserver le montant fondé sur la localisation requis et expliquer les instruments contractuels nécessaires à la compréhension. Pour le Scope 3, examiner toutes les catégories, identifier les catégories incluses, établir une hiérarchie d’estimation et améliorer la qualité des données. Les institutions financières devraient traiter les exigences relatives aux émissions financées, les limitations de la Category 15 et le paragraphe B59A, lorsqu’ils sont pertinents.

Créer un dictionnaire des indicateurs couvrant la définition, l’unité, le périmètre, la période, le système source, le calcul, l’estimation, le responsable, le réviseur, le traitement des données comparatives et la conservation. L’étendre à l’exposition au risque de transition, à l’exposition au risque physique, aux opportunités, au déploiement de capitaux, aux prix du carbone et à la rémunération.

Livrable : inventaire contrôlé des GES, dictionnaire des indicateurs et feuille de route relative à la qualité des données.

Identifier les indicateurs sectoriels associés aux modèles économiques et aux activités de l’entité. Il est facultatif de se référer aux orientations sectorielles spécifiques IFRS S2 et d’en tenir compte dans le cadre de UK SRS S2, mais des indicateurs sectoriels utiles à la prise de décision sont requis. Documenter les sources examinées, les indicateurs sélectionnés, la justification de la non-utilisation et les conséquences sur la comparabilité.

Pour chaque objectif climatique, consigner l’objectif, l’indicateur, le périmètre, la période, la période de référence, les jalons, la forme absolue ou d’intensité, l’approbation, la validation, le processus d’examen, les progrès et les révisions. Pour les objectifs de GES, distinguer les périmètres, les gaz, les objectifs bruts et nets, l’approche sectorielle et la dépendance aux crédits carbone.

Livrable : document de sélection des indicateurs sectoriels et registre des objectifs.

Évaluer l’allègement relatif aux données comparatives de la première année, l’allègement transitoire C3 relatif au GHG Protocol et l’allègement C4 relatif au Scope 3. Pour chaque allègement, consigner l’éligibilité, la superposition des règles locales, le libellé de l’information à fournir, les éléments probants, le plan d’amélioration et l’effet sur toute déclaration au titre de UK et d’IFRS.

Ne pas rédiger la déclaration de conformité tant que la matrice des informations à fournir n’est pas complète. Le paragraphe 72 de S1 exige une conformité complète pour une déclaration explicite et sans réserve. Le paragraphe 73A de S1 permet une déclaration au titre de S2 lorsque C3 ou C4 est utilisé, si l’utilisation de l’allègement est indiquée parallèlement à la déclaration, sous réserve des règles locales.

Livrable : note sur les allègements et les déclarations, approuvée par le réviseur technique et l’équipe juridique/secrétariat général.

Planifier l’emplacement suffisamment tôt. Les informations à fournir au titre de UK SRS doivent faire partie des rapports financiers à usage général et être publiées en même temps et pour la même période que les états financiers correspondants. Les informations faisant l’objet d’un renvoi croisé doivent être précises, accessibles dans les mêmes conditions et au même moment, et ne doivent pas réduire la compréhensibilité.

Utiliser un registre des renvois croisés contenant la section source, la destination, le titre ou la page exacte ou l’URL, la date de publication, le contrôle d’accès, le responsable, le statut d’autorisation et la solution de repli si la destination est modifiée.

Livrable : architecture finale du rapport annuel et cartographie contrôlée des renvois croisés.

Mettre en place les attestations des responsables des données, la séparation des fonctions entre préparation et revue, les rapprochements, les contrôles des calculs, la gouvernance des modèles et des estimations, le contrôle des changements, la conservation des éléments probants, la revue par le comité chargé des informations à fournir et les déclarations de la direction. L’audit interne peut tester les flux de travail à haut risque avant la rédaction finale.

Effectuer une clôture à blanc selon le calendrier proposé pour le rapport annuel. Recalculer certains indicateurs, relier les affirmations narratives aux éléments probants, remettre en question les hypothèses relatives aux scénarios et aux effets financiers, vérifier la cohérence avec les états financiers et tester chaque renvoi croisé.

Livrable : index des éléments probants, résultats des contrôles, registre des mesures correctives et dossier prêt pour l’assurance.

Le conseil d’administration ou le comité habilité devrait recevoir une note de décision plutôt que le seul projet de rapport. La note devrait présenter la base de préparation du reporting, les risques et opportunités importants, les conclusions des scénarios, les effets financiers, les jugements importants, les limitations relatives au Scope 3 et aux autres données, les allègements, les constatations non résolues, la cohérence avec les états financiers, le libellé de conformité et les déclarations proposées.

L’approbation devrait être consignée avec la version finale, la version de l’ensemble des sources, les actions non critiques ouvertes, l’emplacement de publication et les éléments déclencheurs de mise à jour.

Livrable : procès-verbal d’approbation signé et dossier prêt pour publication.

Formulation indicative – à adapter aux faits et aux règles applicables : « Ces informations financières relatives au climat ont été préparées pour l’exercice clos le [date] en utilisant UK SRS S2 conjointement avec les exigences pertinentes de UK SRS S1. L’entité déclarante et la période sont les mêmes que celles des états financiers consolidés correspondants. Le Groupe a appliqué l’allègement transitoire prévu au paragraphe [C3/C4] de UK SRS S2 et décrit ci-dessous l’utilisation et l’effet de cet allègement. [N’inclure une déclaration explicite et sans réserve de conformité qu’après vérification de l’ensemble des exigences et de la situation au regard des règles locales.] »

Il ne s’agit pas d’une formulation conforme au modèle. Les faits relatifs à l’entité, l’emplacement du rapport, l’utilisation de l’allègement, la réglementation locale et la déclaration envisagée doivent être examinés.