Premier cycle de reporting UK SRS S2 : un plan de mise en œuvre sur 12 mois

Guide pratique à vocation pédagogique. Ne constitue ni un conseil juridique ni un conseil en matière d’assurance. Vérifiez le texte UK SRS en vigueur, les règles de reporting applicables et les faits propres à l’entité avant d’agir.

Le projet devrait commencer par le livrable requis et la date de publication, puis remonter à rebours en passant par l’approbation du conseil d’administration, l’examen du comité d’audit, les déclarations de la direction, l’examen technique, la date d’arrêté des données, le gel des modèles et la disponibilité des éléments probants. UK SRS S1 exige des informations à publier pour la même période de reporting et au même moment que les états financiers correspondants. Cela signifie qu’un programme climatique ne peut pas être planifié indépendamment du processus de clôture financière et d’élaboration du rapport annuel.

Un bon plan de premier cycle distingue également trois dates : la fin de la période de reporting, la date d’arrêté des données climatiques et la date de publication. Certains éléments probants relatifs au climat ne seront disponibles qu’après la clôture de l’exercice ; certaines données peuvent nécessiter des estimations ; et des événements postérieurs peuvent avoir une incidence sur les informations à publier avant leur publication. Le programme nécessite donc des politiques d’estimation, des procédures relatives aux données reçues tardivement et une revue finale des événements postérieurs, plutôt que d’exiger simplement que tous les systèmes sources soient clôturés à la date de clôture de l’exercice.

Le plan illustratif sur 12 mois fait se chevaucher la base de reporting, les risques, les scénarios, les émissions de GES, les effets financiers, les contrôles et la rédaction afin que les dépendances critiques soient clôturées avant l’approbation du conseil d’administration.

Un flux de travail peut être « dans les temps » tout en restant techniquement incomplet. Pour éviter les faux progrès, appliquez les mêmes six jalons aux flux de travail matériels : périmètre, méthode, données, contrôle, informations à fournir et approbation. Les éléments probants spécifiques diffèrent, mais la logique reste stable.

Chaque flux de travail devrait franchir six jalons fondés sur des éléments probants avant d’être considéré comme prêt pour l’établissement du rapport.

Le premier mois n’est pas consacré à la rédaction. Il est consacré à décider quel rapport est préparé. L’organisation devrait approuver l’entité déclarante, la période, le processus de matérialité, le socle UK SRS S1, l’emplacement du rapport, le calendrier de publication, le statut juridique et réglementaire, les chevauchements NFSIS/SECR, l’affirmation de conformité envisagée et le modèle de responsabilités. Si l’entité peut utiliser une disposition britannique, le programme devrait identifier à ce stade la condition, les conséquences comparatives, la formulation des informations à fournir et le responsable de l’approbation finale.

Désigner un parrain exécutif, un responsable des rapports, un responsable technique, un responsable de programme et des responsables des données nommément désignés.

Créer un univers des exigences au niveau des paragraphes couvrant les fondements de UK SRS S1 et UK SRS S2.

Confirmer l’entité présentant les états financiers et préparer une cartographie de la chaîne de valeur et des limites des indicateurs.

Évaluer les voies statutaires et réglementaires actuelles, notamment NFSIS, SECR et les règles actuelles de la FCA, séparément des propositions futures.

Approuver l’emplacement du rapport, la politique de renvois, le calendrier de publication et le protocole de gestion des versions des documents.

Créer des registres des problèmes, des jugements, des estimations, des dispositions, des affirmations et des déclencheurs de mise à jour.

Convenir des premiers ateliers sur la matérialité et les risques et obtenir la participation des fonctions finance, risques et unités opérationnelles.

L’identification des risques climatiques devrait commencer tôt, car elle détermine la couverture des scénarios, les indicateurs, les objectifs, les effets financiers et le récit final. Utiliser les modèles économiques, les relations au sein de la chaîne de valeur, les actifs, les implantations, les produits, les fournisseurs, les clients, le financement et les dépendances comme données d’entrée. Évaluer les risques physiques et les risques de transition ainsi que les opportunités climatiques sur des horizons temporels définis, puis intégrer les résultats au système global de gestion des risques plutôt que de les conserver dans une liste distincte issue d’un atelier.

1. Définir les horizons à court, moyen et long terme et les mettre en relation avec les cycles de planification, la durée de vie des actifs et les décisions stratégiques.

2. Identifier les facteurs climatiques, les activités exposées et les mécanismes de transmission en utilisant des informations raisonnables et étayables.

3. Évaluer la probabilité et l’ampleur au moyen de la méthode de gestion des risques de l’entité, avec des adaptations propres au climat lorsque cela est nécessaire.

4. Identifier les opportunités au moyen d’un processus contrôlé plutôt que de les considérer comme des récits de croissance incontestés.

5. Hiérarchiser les risques climatiques par rapport aux autres risques de l’entité et documenter l’appétence au risque, les seuils et l’escalade.

6. Attribuer les responsabilités, les indicateurs de suivi, les déclencheurs de décision et les liens avec les axes de travail consacrés aux scénarios et aux effets financiers.

7. Consigner les changements intervenus depuis l’évaluation précédente des risques, même lors d’un premier cycle UK SRS si l’entité dispose déjà de processus TCFD/NFSIS.

À la fin du mois 4, le registre des risques devrait être suffisamment stable pour définir la couverture des scénarios importants et les voies de transmission financières. Il n’est pas nécessaire qu’il soit figé de manière permanente ; de nouvelles informations peuvent modifier l’évaluation. Le contrôle consiste en un processus documenté de gestion des changements, et non en l’affirmation que le premier atelier a identifié tous les risques futurs.

L’axe de travail consacré aux scénarios devrait définir l’objectif, les risques importants couverts, les sources des scénarios, les voies de transmission physiques et de transition, les horizons temporels, les zones géographiques, les hypothèses, les variables, la méthode d’analyse, les limites, la gouvernance et le lien avec les effets financiers. Une approche qualitative ou semi-quantitative au cours de la première année peut être proportionnée lorsqu’elle est commensurate avec l’exposition et les compétences, capacités et ressources disponibles, mais elle doit néanmoins comporter des hypothèses précises, des résultats et une pertinence pour la prise de décision.

Le volet consacré aux GES comporte normalement les dépendances aux données les plus longues. Il devrait commencer par les décisions relatives au périmètre organisationnel et à la méthode, et non par une demande de feuilles de calcul. Rapprocher la population de GES du périmètre du groupe couvert par l’information financière, des entreprises associées, des coentreprises, des contrats de location, des acquisitions et des cessions. Pour le Scope 3, évaluer les 15 catégories et documenter la pertinence, la méthode de calcul, les sources de données, les estimations, les limites et les actions d’amélioration.

Les établissements financiers devraient commencer tôt la conception des émissions financées, car le calendrier des données de portefeuille, la couverture, les facteurs d’attribution, la classification et les données relatives aux contreparties créent des dépendances supplémentaires. Lorsque le paragraphe B59A est pertinent parce que les émissions financées de la même période sont irréalisables en pratique, intégrer au plan l’explication requise : pourquoi les informations relatives à la même période sont irréalisables en pratique, la méthode, les données d’entrée et les hypothèses utilisées, ainsi que le plan et le calendrier de présentation des informations relatives à la même période.

Les indicateurs devraient être sélectionnés une fois que les questions climatiques importantes et les décisions de la direction sont suffisamment claires. Le chantier devrait couvrir les catégories intersectorielles, les indicateurs sectoriels pertinents et les indicateurs propres à l’entité nécessaires pour expliquer la performance. La modification britannique fait spécifiquement référence à l’IFRS S2 Industry-based Guidance en tant que document facultatif ; elle ne supprime pas la nécessité d’exercer un jugement sectoriel ni de fournir des informations sur les sources et les secteurs effectivement appliqués.

Créer un dictionnaire de données indiquant la finalité de l’indicateur, l’unité, la définition, le périmètre, la période, la source, la formule, les hypothèses, les estimations, le responsable, le réviseur et la politique de modification.

Documenter les secteurs et les activités de l’entité, les sources candidates, la sélection des indicateurs, les adaptations et la justification de la non-utilisation.

Établir un registre des objectifs couvrant l’objectif, l’indicateur, le périmètre, la période de référence, la période cible, les jalons, la base absolue ou d’intensité, la base brute ou nette, la validation et la revue.

Recalculer les informations relatives aux périodes antérieures ou à la période de référence lorsque cela est exigé par une politique approuvée et expliquer les changements importants.

Relier le déploiement des capitaux, le prix interne du carbone, la rémunération et les indicateurs relatifs aux opportunités aux processus réels de gestion.

Préparer une analyse des écarts concernant la performance par rapport aux objectifs, y compris les jalons non atteints et les mesures correctives, plutôt que de réviser discrètement l’objectif.

La fonction finance devrait commencer par le registre des risques et des opportunités et établir un rapprochement avec les produits, les coûts, les actifs, les passifs, les flux de trésorerie, le financement et les dépenses d’investissement. Il convient de distinguer les effets actuels des effets anticipés et de relier les effets déjà comptabilisés ou reflétés dans l’information financière, sans affirmer que les bases d’évaluation sont identiques. La quantification peut utiliser un montant unique, une fourchette ou une approche qualitative encadrée lorsque les conditions de la Norme sont remplies.

1. Identifier le mécanisme de transmission et l’activité affectée pour chaque question climatique importante.

2. Rattacher les effets actuels aux résultats réels et aux postes du bilan, et les effets anticipés aux informations de planification ou de scénarios approuvées.

3. Déterminer s’il est possible de fournir un montant unique, une fourchette ou un pourcentage encadré utile.

4. Lorsque la quantification distincte n’est pas utile dans les conditions spécifiées, documenter l’évaluation et préparer les informations qualitatives et combinées requises.

5. Rapprocher, lorsque cela est pertinent, les hypothèses des budgets, des prévisions, des tests de dépréciation, des durées d’utilité, des provisions, des évaluations, de la fiscalité, de la trésorerie et de la planification des capitaux.

6. Obtenir l’examen critique du directeur financier et consigner les limitations, la sensibilité, les contrôles du double comptage et les changements.

Les contrôles ne devraient pas attendre la version finale. Concevoir les contrôles clés dès que les méthodes et les flux de données existent, les faire fonctionner pendant les essais à blanc et les tester avant la clôture de fin d’exercice. La première évaluation du cycle de contrôle devrait se concentrer sur les informations importantes à fournir, les domaines à fortes estimations, les calculs manuels, la gouvernance des modèles, les changements de périmètre, Scope 3, les hypothèses de scénarios, les effets financiers, les objectifs et les déclarations publiques.

La rédaction devrait commencer dès que l’analyse de base est stable, et non une fois chaque chiffre définitif. Utilisez une architecture de rapport fondée sur UK SRS S1 et les quatre piliers de UK SRS S2, puis tenez à jour une matrice des informations à fournir au niveau des paragraphes, reliant chaque exigence à son applicabilité, sa justification, son périmètre, son responsable, sa méthode, ses éléments probants, son contrôle, son emplacement dans le projet, sa disposition, son examinateur et son constat.

Préparez en premier les informations à fournir sur la base de préparation, l’entité, la période, l’importance relative, les sources et l’emplacement.

Rédigez la gouvernance en vous fondant sur les mandats effectifs, les flux d’information, la mise à l’épreuve et les décisions, plutôt que sur des biographies génériques des membres du conseil.

Reliez la stratégie, les scénarios, la résilience, les activités de transition, les ressources et les effets financiers.

Expliquez les processus relatifs aux risques et aux opportunités ainsi que leur intégration dans la gestion globale des risques.

Présentez de manière cohérente les définitions des indicateurs, les émissions de GES, les objectifs, les progrès, les changements et les sources sectorielles.

Conservez les jugements, estimations, provisions et formulations relatives à la conformité dans des documents contrôlés.

Utilisez uniquement des renvois précis vers des informations disponibles selon les mêmes modalités et au même moment.

Un examen simulé devrait demander des pièces justificatives plutôt que de demander si l’équipe se sent prête. Sélectionnez des informations à publier présentant un risque élevé et exigez que le préparateur fournisse la source, la méthodologie, le calcul, le périmètre, le responsable, la revue, l’historique des modifications et l’approbation dans un délai défini. L’examen devrait porter à la fois sur les informations numériques et narratives.

Le dernier mois devrait être consacré à un processus d’approbation, et non à une phase de découverte. Les responsables des données certifient l’exhaustivité et l’utilisation des méthodes ; les réviseurs techniques clôturent les constatations au niveau des exigences ; la fonction finance approuve les informations liées et les incidences financières ; la fonction juridique et le secrétaire général de l’entreprise approuvent le statut au Royaume-Uni et les déclarations ; l’audit interne ou un réviseur indépendant rend compte de l’état de préparation des contrôles ; la direction fournit des déclarations ; le comité d’audit examine les questions non résolues ; et le conseil d’administration approuve le rapport et la déclaration de conformité.

1. Geler la matrice finale des informations à publier et dresser la liste de chaque élément ouvert critique ou hautement prioritaire.

2. Achever les évaluations des événements postérieurs et des données reçues tardivement, et approuver toute estimation.

3. Confirmer les renvois croisés finaux, les versions des documents référencés et l’accessibilité au moment de la publication.

4. Obtenir de la direction des déclarations concernant l’exhaustivité des données, les méthodes, les jugements, les limites et les déclarations publiques.

5. Fournir au comité d’audit et au conseil d’administration l’analyse des dispositions, les constatations non résolues et la hiérarchie des déclarations.

6. Approuver ou retourner le rapport ; ne pas permettre que les échéances de production transforment une exigence non résolue en omission implicite.

7. Publier les documents connexes en même temps, consigner les horodatages et archiver l’ensemble complet.

8. Ouvrir le plan de remédiation du cycle suivant et mettre immédiatement à jour les déclencheurs après la publication.

Le groupe utilise les mois 1-2 pour arrêter la base de reporting et cartographier les informations déjà publiées. Les mois 2-4 sont consacrés à la mise à jour du registre des risques climatiques et à la définition des scénarios. Les mois 2-7 sont consacrés à l’élaboration du Scope 3, tandis qu’un test à blanc intermédiaire identifie une catégorie d’utilisation en phase d’utilisation importante et une lacune dans les données. La fonction finance commence les travaux sur les incidences financières au mois 4 en utilisant les risques et scénarios mis à jour, plutôt que d’attendre les émissions finales. Au mois 8, le groupe a approuvé les définitions des indicateurs et des objectifs, et l’audit interne commence les tests des contrôles. Le premier projet complet est assemblé au mois 9 ; une revue fictive des éléments probants au mois 10 identifie des éléments probants faibles concernant le périmètre des objectifs et la gouvernance des scénarios, et la remédiation est achevée avant l’examen par le comité d’audit au mois 11.

Le programme ne prétend pas que le reporting NFSIS antérieur est équivalent à UK SRS S2. Il réutilise les éléments probants relatifs à la gouvernance, aux risques et aux scénarios après une analyse des écarts ; il rapproche l’énergie et les émissions déclarées au titre de SECR du périmètre des GES de UK SRS ; et il reporte toute déclaration de conformité explicite et sans réserve jusqu’à l’approbation du Scope 3 final et de l’analyse des dispositions.

Commencez tôt les travaux relatifs au Scope 3, car ils présentent normalement la dépendance aux données la plus longue. Commencez par les décisions relatives au périmètre organisationnel et à la méthode de mesure, puis évaluez les 15 catégories et documentez la pertinence, les méthodes de calcul, les sources de données, les estimations, les limites et les actions d’amélioration.